初级会计实务第一节资产负债表(一)ppt课件.ppt

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1、初级会计师直播网课,初级会计实务2020年6月8日,第六章 财务报表,近3年本章分值分布,（1）资产负债表主要变化“应收票据及应收账款”项目拆分.。新增“衍生金融资产”、.。“应付票据及应付账款”项目拆分.。“存货”项目中，计算内容删除.，新增.。（2）利润表格式主要变化利润表填列方法中，计算营业利润时新增”净敞口套期收益（或减去净敞口套期损失）内容。新增“净敞口套期收益”项目“营业外收入”项目包括的内容删除债务重组利得。“营业外支出”项目包括的内容删除债务重组损失。（3）所有者权益变动表的结构中，企业应当单独列示反映的信息项目中，新增“其他综合收益、专项储备”。,一、财务报表定义财务报表是对

2、企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量的结构性表述。,二、财务报表构成一套完整的财务报表至少应当包括：资产负债表利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注,资 产 负 债 表,资产负债表概述资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容。并满足“资产=负债+所有者权益”平衡式。,一、资产负债表的结构,格式：账户式,流动性大小排列，流动性大的排在前面,一般按要求清偿时间的先后顺序排列,二、资产负债表的编制-, 期末余额 上年年末余额资产负债表的“上年年末余额”栏内各项数字，应根据上年年末资产负债表的“期末余额”栏内

3、所列数字填列。如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本年度不相一致，应按照本年度的规定对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整，填入本表“上年年末余额”栏内。,填列方法,二、资产负债表的编制-, 根据总账科目余额填列如：短期借款、资本公积、货币资金 根据明细账科目余额计算填列如：两收两付 根据总账科目和明细账科目余额分析填列如：长期借款、其他流动负债 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列如：固定资产、应收票据 综合运用上述填列方法分析填列,期末余额填列方法,二、资产负债表的编制,货币资金 对应方法：根据总账科目余额填列货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金,项目填

4、列说明,1. 资产类项目,二、资产负债表的编制,“交易性金融资产”项目 对应方法：根据总账科目余额直接填列该项目应根据“交易性金融资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列。自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，在“其他非流动金融资产”项目反映。,项目填列说明,1. 资产类项目,二、资产负债表的编制,“应收票据”项目对应方法：根据总账科目余额减去备抵科目填列该项目应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额分析填列。,项目填列说明,1. 资产类项目,二、资产负债表的编制,“应收账款

5、”项目对应方法：根据科目余额减去备抵科目填列该项目应根据“应收账款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额分析填列。,项目填列说明,1. 资产类项目,二、资产负债表的编制,“应收款项融资”项目对应方法：根据总账科目余额减去备抵科目填列反映资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据和应收账款等。,项目填列说明,1. 资产类项目,二、资产负债表的编制,“预付款项”项目对应方法：根据明细科目余额减去备抵科目填列本项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列

6、。如“预付账款”科目所属明细科目期末为贷方余额的，应在资产负债表“应付账款”项目内填列。,项目填列说明,1. 资产类项目,二、资产负债表的编制,“存货”项目对应方法：根据科目余额减去备抵科目填列本项目应根据“材料采购”“原材料”“库存商品”“周转材料”“委托加工物资”“发出商品”“生产成本”“受托代销商品”等科目的期末余额合计数，减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”科目期末余额后的净额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。,项目填列说明,1. 资产类项目,二、资产负债表的编制,“合同资产”项目对应方法：根

7、据相关明细科目期末余额分析填列同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，其中净额为借方余额的，应当根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应以减去“合同资产减值准备”科目中相关的期末余额后的金额填列；其中净额为贷方余额的，应当根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列。,项目填列说明,1. 资产类项目,二、资产负债表的编制,“持有待售资产”项目对应方法：根据科目余额减去备抵类科目填列该项目应根据“持有待售资产”科目的期末余额，减去“持有待售资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。,项目填列说明,1. 资产类项目,二、资产负债表的编制,“

8、一年内到期的非流动资产”项目对应方法：根据有关科目的期末余额分析填列“一年内到期的非流动资产”项目，反映企业预计自资产负债表日起一年内变现的非流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额分析填列。,项目填列说明,1. 资产类项目,二、资产负债表的编制,“债权投资”项目对应方法：根据科目余额减去备抵类科目填列该项目应根据“债权投资”科目的相关明细科目期末余额，减去“债权投资减值准备”科目中相关减值准备的期末余额后的金额分析填列。自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值，在“一年内到期的非流动资产”项目反映。企业购入的以摊余成本计量的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在“其他流动资产”

9、项目反映。,项目填列说明,1. 资产类项目,二、资产负债表的编制,“其他债权投资”项目对应方法：根据相关明细科目期末余额分析填列该项目应根据“其他债权投资”科目的相关明细科目期末余额分析填列。自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值，在“一年内到期的非流动资产”项目反映。企业购入的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在“其他流动资产”项目反映。,项目填列说明,1. 资产类项目,二、资产负债表的编制,“长期应收款”项目对应方法：根据相关明细科目期末余额分析填列根据“长期应收款”科目的期末余额，减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目

10、所属相关明细科目期末余额后的金额填列。,项目填列说明,1. 资产类项目,二、资产负债表的编制,“长期股权投资”项目对应方法：根据科目余额减去备抵类科目填列本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”科目的期末余额后的净额填列。,项目填列说明,1. 资产类项目,二、资产负债表的编制,“其他权益工具投资”项目对应方法：根据科目余额填列该项目应根据“其他权益工具投资”科目的期末余额填列。,项目填列说明,1. 资产类项目,二、资产负债表的编制,“固定资产”项目对应方法：根据科目余额计算分析填列该项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目

11、的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。,项目填列说明,1. 资产类项目,二、资产负债表的编制,“在建工程”项目对应方法：根据科目余额计算分析填列该项目应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“工程物资”科目的期末余额，减去“工程物资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。,项目填列说明,1. 资产类项目,二、资产负债表的编制,“使用权资产”项目对应方法：根据科目余额计算分析填列该项目应根据“使用权资产”科目的期末余额，减去“使用权资产累计折旧”和“使用权资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。,项目填列说明,1. 资产类项目,

12、二、资产负债表的编制,“无形资产”项目对应方法：根据科目余额计算分析填列本项目应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的净额填列。,项目填列说明,1. 资产类项目,二、资产负债表的编制,“开发支出”项目对应方法：根据科目余额计算分析填列反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分。本项目应当根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。,项目填列说明,1. 资产类项目,二、资产负债表的编制,“长期待摊费用”项目对应方法：根据科目余额计算分析填列反映企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用

13、。长期待摊费用中在一年内（含一年）摊销的部分，在资产负债表“一年内到期的非流动资产”项目填列。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额，减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额分析填列。,项目填列说明,1. 资产类项目,二、资产负债表的编制,“递延所得税资产”项目对应方法：根据科目余额计算分析填列反映企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。本项目应根据“递延所得税资产”科目的期末余额填列。,项目填列说明,1. 资产类项目,二、资产负债表的编制,“其他非流动资产”项目对应方法：根据科目余额计算分析填列反映企业除上述非流动资产以外的其他非流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。,项目填列说明,1. 资产类项目,让我们一起为明天拼搏,感谢自己努力的付出. 本节结束！,