个人所得税和规费汇算政策精品文档.ppt

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1、个人所得税和规费汇算政策-PPT精品文档,个人所得税和规费汇算政策-PPT精品文档,个人所得税重点问题,个人所得税重点问题,一、个人以非货币资产对外投资是否征收个人所得税问题,历史沿革1、2019年，国税函2019319号文关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批复，已被明文废止。2、2019年12月，国税发2019115号文国家税务总局关于资产评估增值计征个人所得税问题的通知。该文随后被撤回。3、2019年1月，国家税务总局2019年第2号公告明确废止国税函2019319号文。,一、个人以非货币资产对外投资是否征收个人所得税问题历史沿革,一、个人以非货币资产对外投资是否征收个人所得税问

2、题,4、2019年2月，国家税务总局在关于个人以股权参与上市公司定向增发征收个人所得税问题的批复(国税函201989号)，该文件未全国转发，大连没有执行条件。,一、个人以非货币资产对外投资是否征收个人所得税问题4、201,一、个人以非货币资产对外投资是否征收个人所得税问题,现行政策：个人以股权对外投资按“财产转让所得”缴纳个人所得税。（总局2019年第67号公告）个人以除股权以外的其他非货币资产对外投资行为，暂不征收个人所得税。,一、个人以非货币资产对外投资是否征收个人所得税问题,二、运用净资产核定法核定个人股权转让收入时净资产时点确定问题,原则：以签订股权转让协议时被转让股权企业的净资产份额

3、核定股权转让收入 方法：近期的资产负债表,二、运用净资产核定法核定个人股权转让收入时净资产时点确定问题,三、股权转让人已被主管税务机关核定股权转让收入，该股权再次转让时转让成本确定问题,政策调整自2019年1月1日起，以股权转让人被主管税务机关核定的股权转让收入与取得股权时发生的合理税费之和确认股权转让成本。,三、股权转让人已被主管税务机关核定股权转让收入，该股权再次转,四、建筑企业工资薪金所得个人所得税征收方式确定问题,原则与企业所得税征收方式保持一致,四、建筑企业工资薪金所得个人所得税征收方式确定问题原则,五、外地来连施工的建筑业个人所得税附征问题,关键点：应提供劳务公司对所有施工人员的代

4、扣代缴明细申报数据（1）要求提供完整的申报数据（2）通过申报软件打印的申报表,五、外地来连施工的建筑业个人所得税附征问题,六、建筑业个人所得税计税依据确定问题,原则与当期营业税计税依据一致,六、建筑业个人所得税计税依据确定问题,七、对核定征收个人所得税的建筑企业查补个人所得税的处罚问题,按照中华人民共和国税收征收管理法第六十九条处理 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。,七、对核定征收个人所得税的建筑企业查补个人所得税的处罚问题,八、企业补缴以前年度年金缴纳个人所得税问题,企业于2019年1月1日以

5、后补缴的以前年度年金，适用递延纳税的办法计征个人所得税。企业补缴以前年度年金的单位缴费部分和个人缴费部分允许分摊到所属月份。,八、企业补缴以前年度年金缴纳个人所得税问题,九、年金产生的投资收益征收个人所得税问题,2019年1月1日以前孳生的投资收益暂不征收个人所得税2019年1月1日以后孳生的投资收益应按照103号文件规定计算征收个人所得税,九、年金产生的投资收益征收个人所得税问题,十、保险营销员和证券经纪人进行年所得12万元以上自行纳税申报时年所得确定问题,以未减除展业成本和费用扣除的收入额计算年所得,十、保险营销员和证券经纪人进行年所得12万元以上自行纳税申报,十一、中国境内企业为外籍董事

6、报销差旅费及发放视察补贴征收个人所得税问题,差旅费用，不应征收个人所得税前提条件：该项费用与境内企业的正常生产经营有关差旅费补贴，可暂不征收个人所得税前提条件：董事会决议（或内部管理方案）规定的标准,十一、中国境内企业为外籍董事报销差旅费及发放视察补贴征收个人,十二、个人出租场地一次性收取租金计征个人所得税问题,允许将所得分摊到所属月份执行时间：2019年1月1日起,十二、个人出租场地一次性收取租金计征个人所得税问题,十三、个人从房地产企业取得的装修礼金、代缴纳的物业服务费等所得是否征收个人所得税,通过价格折扣、折让方式向个人销售商品或产品不征收个人所得税,十三、个人从房地产企业取得的装修礼金

7、、代缴纳的物业服务费等所,股权转让所得个人所得税管理办法（试行）国家税务总局公告2019年第67号,股权转让所得个人所得税管理办法（试行）,研究思路,研究思路办法的适用范围1 收入及股权原值的确认2,办法的适用范围,个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让上市公司股票，暂不征收个人所得税个人转让上市公司限售股，依照相关规定征收个人所得税。 财政部 国家税务总局 证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知（财税2009167号）,股权？有限责任公司和股份有限公司（不包括个人独资企业和合伙企业）,办法的适用范围个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让上,股权转让？,列举了6种

8、行为（一）出售股权；（二）公司回购股权； （三）发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售；（四）股权被司法或行政机关强制过户；（五）以股权对外投资或进行其他非货币性交易；（六）以股权抵偿债务；（七）其他股权转移行为。,股权转让？列举了6种行为,收入的形式及范围,收入的形式现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益,收入的范围与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入,一个重要原则：公平交易原则,收入的形式及范围收入的形式收入的范围一个重要原则：公平交易原,收入的形式及范围,何

9、种情况下需要核定股权转让收入（一）申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；（二）未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（三）转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；（四）其他应核定股权转让收入的情形。,收入的形式及范围何种情况下需要核定股权转让收入,股权转让收入明显偏低,（1）低于净资产份额 其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的。（2）低于初始投资成本（3）低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入（4）低于相同或类似条件下

10、同类行业的企业股权转让收入（5）不具合理性的无偿让渡股权或股份；（6）主管税务机关认定的其他情形。,股权转让收入明显偏低（1）低于净资产份额,正当理由,4种合理情形国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权股权继承或直系亲属之间的股权转让股权的内部转让其他合理情形,正当理由4种合理情形,采用以上方法核定股权转让收入存在困难的,收入的核定方法,被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。,2类比法3其他合理方法1.净资产核定法

11、每股净资产同一企业同,股权原值的确认,原则通常情况下，按照纳税人取得股权时的实际支出进行确认避免重复征税,股权原值的确认 原则,股权原值的确认,现金出资方式：实际支付的价款与相关的合理税费之和非货币性资产出资方式：非货币性资产价格与相关的合理税费之和以无偿让渡方式取得：取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和被投资企业转增的股本：以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值（转增环节已依法缴纳个人所得税） 股权转让人已被主管税务机关核定股权转让收入并依法征收个人所得税的，该股权受让人的股权原值以取得股权时发生的合理税费与股权转让人被主管税务机关核定的股权转让收入之和确认。,股权原值的

12、确认现金出资方式：实际支付的价款与相关的合理税费之,纳税申报,纳税人 股权转让方扣缴义务人 股权受让方（包括个人）纳税地点 被投资企业所在地 纳税时点（具有下列情形之一） 已支付或部分支付价款 股权转让协议已签订生效 受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益 国家有关部门判决、登记或公告生效的 税务机关认定的其他情形,纳税申报纳税人 股权转让方,履行义务纳税人 纳税申报义务 扣缴义务人 扣缴申报义务 事先报告义务（ 5个工作日内报告）被投资企业 事先报告义务（ 5个工作日内报告报送董事会或股东会决议、会议纪要等） 事后报告义务（次月15日报送个人所得税基础信息表（A表）及股东变更情况说明。）

13、 协助义务 记录股东的股权成本，协助税务机关法律责任未按照规定期限报送相关资料的，依照征管法有关规定处理,纳税申报,履行义务纳税申报,征收管理,链条式的动态管理 建立股权转让个人所得税电子台账,征收管理,大连市地方税务局关于调整核定征收生产经营所得个人所得税应税所得率的公告2019年第11号,大连市地方税务局关于调整核定征收生产,文件背景,1.财政部 国家税务总局关于印发的通知（财税200091号）。2.大连市地方税务局关于调整核定征收生产经营所得个人所得税应税所得率的通知（大地税函2009184号）。3.大连市地方税务局关于明确核定征收纳税人2019年个人所得税税额调整有关事宜的通知（大地税

14、函201194号）4.大连市地方税务局关于发布企业所得税核定征收办法（试行）的公告（公告20193号）,文件背景1.财政部 国家税务总局关于印发关于个人独资企业,主要变化,简化计算公式简化行业分类 行业及经营项目分类依据：2019版国民经济行业分类(GB/T 4754-2019)调整应税所得率自2019年1月1日起执行,主要变化简化计算公式,主要内容一,个人所得税计算方法的改变 1.取消在计算核定征收生产经营所得个人所得税时，应纳税所得额扣减1500元月的规定 2.严格执行财税200091号文件，计算公式即为应纳税所得额收入总额应税所得率，此种计算方法简便、易操作。 注明：纳税人从事两个或两个

15、以上行业经营项目，应税所得率确定问题。 按大地税函2009184号的规定执行。,主要内容一个人所得税计算方法的改变,定率征收的生产经营所得个人所得税计算方法,1.预缴申报个人所得税计算公式： 应纳税所得额（各经营项目当期收入应税所得率）12个月（4个季度） 本期应纳个人所得税税额（应纳税所得额税率速算扣除数）12个月（4个季度）2.汇算申报个人所得税计算公式： 应纳税所得额各经营项目当期收入应税所得率 应纳个人所得税税额应纳税所得额税率速算扣除数,定率征收的生产经营所得个人所得税计算方法1.预缴申报个人,主要内容二,应税所得率调整需要说明的问题： （1）关于建筑业应税所得率：确定建筑业个人所得

16、税应税所得率为12%，与企业所得税应税所得率一致。 （2）关于餐饮业（定期定额户）7%的确定。 （3）其他行业10%：出租房屋、代售电信卡、会计、审计、法律、税务资产评估等鉴证类中介机构。,主要内容二应税所得率调整需要说明的问题：,主要内容三,执行时间：2019年1月1日 1.按税款所属期确定文件适用。 2.预缴：2019年2月申报1月份税款，适用新政策。 3.汇算：2019年汇算2019年适用旧政策。 4.代开发票：2019年1月1日起代开发票适用新政策。,主要内容三执行时间：2019年1月1日,规费政策,规费政策,一、关于社保费缴费时限的问题,1、委托划款缴费方式：每月截止日期为25日（每

17、月6日-25日工作日）2、现金缴费方式：截止时间为每月最后一个工作日上午12时3、支票缴费方式：（1）每月税务机关受理支票背书的截止日期为28日（2）银行受理支票截止时间为每月28日（工作日）上午12时每年9月和12月份缴费时限临时调整，再另行通知。,一、关于社保费缴费时限的问题1、委托划款缴费方式：每月截止日,一、关于社保费缴费时限的问题,2019年择机将委托划款缴费时限由每月25日延后至每月28日（具体时限规定将下发通知）。,一、关于社保费缴费时限的问题 2019年择机将,二、关于缴费人通过第三方账户办理委托划款缴纳社保费的问题,缴费人若通过第三方（如劳务公司等）账户采取委托划款方式缴纳社

18、保费的，必须签署有关协议：一种方法是在签署委托划款协议时，提供账户方也加盖公章，使目前三方协议变为四方协议；另一种方法是三方协议（委托划款协议）不变，缴费人与提供账户方之间另签署协议，报主管税务机关备案。,二、关于缴费人通过第三方账户办理委托划款缴纳社保费的问题,三、减负政策出台后工会经费的计提比例和缴费基数是否有变化,按照中华人民共和国工会法第四十二条规定，工会经费计提比例为2%，缴费基数为上月全部职工工资总额（无变化）。,三、减负政策出台后工会经费的计提比例和缴费基数是否有变化,四、减负政策出台后拨缴政策的变化,原政策：缴费单位计提的工会经费（筹备金）由地税机关全额征缴，划转市总工会，由市

19、总工会按规定比例下拨给基层工会。 下拨比例：2019年1月1日前为57%；2019年1月1日以后为59%。,四、减负政策出台后拨缴政策的变化 原政策：缴费单,四、减负政策出台后拨缴政策的变化,根据大连市政府关于进一步减轻企业负担的通知（大政发201913号）和大连市总工会关于明确地税机关代收工会经费（筹备金）有关问题的通知政策调整为： （ 1）已建立工会组织的缴费单位计提的工会经费，40%部分由地税机关征缴，划转市总工会，60%部分由缴费单位通过银行转帐直接划拨给相应的基层工会。,四、减负政策出台后拨缴政策的变化 根据大连市政,四、减负政策出台后拨缴政策的变化,（2）未建立工会组织的缴费单位计

20、提的工会筹备金仍按原规定，由地税机关全额征缴，划转市总工会。 （3）全国和省属产业工会在连的缴费单位应缴纳的工会经费按照规定的分成比例由地税机关征缴，划转市总工会。,四、减负政策出台后拨缴政策的变化 （2）未建立,五、关于减负政策出台后工会经费申报征收的流程问题,减负政策下发后，市地税局对工会经费的申报征收软件进行了调整升级，缴费人在首次申报前，应先如实填写工会经费缴费登记表，然后再申报缴费。缴费登记表的内容如果有变动，缴费人应在申报前及时修改并保存相关信息。,五、关于减负政策出台后工会经费申报征收的流程问题,六、关于减负政策执行日期问题,根据大连市总工会关于明确地税机关代收工会经费（筹备金）

21、有关问题的通知，相关规定从2019年5月1日起开始执行，此前仍按原政策执行。,六、关于减负政策执行日期问题 根据大连市总工会,七、残保金2019年审核缴纳时间问题,根据关于审核2019年度按比例安置残疾人就业及征缴残疾人就业保障金的通知（大残联发201924号），各类企业单位、民办非企业单位以及以经营收入为主要来源的事业单位和社会团体审核期为7月1日至9月30日，申报缴纳期为7月1日至9月30日。,七、残保金2019年审核缴纳时间问题 根据关,八、关于保障金查询问题,查询路径：BO查询系统-公共文件-080规费管理-04两级管理资讯-02残疾人就业保障金-保障金审核征收各表-004保障金征收入库情况。,八、关于保障金查询问题 查询路径：BO查询系统,八、关于保障金查询问题,八、关于保障金查询问题,九、关于保障金考核问题,市局每周一将查询表审核数据导入数据库，各基层局可自行刷新，对未缴和少缴的企业做好催缴工作。对已通过残联审核的保障金，应足额组织入库，审核入库率达到100%。,九、关于保障金考核问题 市局每周一将查询表审核,感谢聆听,感谢聆听,