《消费税税目税率》课件2.ppt
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1、主讲人:聂玉洲 讲师,第二节 消费税法律制度,消费税是以我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的销售额、销售数量为征税对象而征收的一种税。 消费品的范围十分广泛,我国的消费税选择了11类消费品进行征收 2008年11月5日,为配合增值税转型改革,国务院对消费税暂行条例进行了相应的修订,消费税的特点1、征税范围具有选择性。一般为非生产必需品,如特殊消费品、奢侈品、高能耗及高档消费品、不可再生和替代的资源消费品。过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境造成一定危害的消费品。如烟、酒、鞭炮、木制一次性筷子、实木地板等。非生活必需品、奢侈品。如贵重首饰、珠宝玉石、化妆品、高尔夫球及球具高档手表游艇等。
2、,二、消费税的基本内容,高能耗、高档消费品。如摩托车、小汽车等不可再生或不可替代品。如汽油、柴油等具有一定财政意义的消费品。如护肤护发品、汽车轮胎等,2、征税环节具有单一性。我国只在消费品的生产环节实行一次性征收,以后环节不再征税。3、税率设计具有差别性。4、征收方法具有多样性。根据课税对象的不同特点,分别采取从价定率征收或从量定额征收。5、税负具有转嫁性。消费税最终要转嫁到消费者头上,由消费者来承担。,意义和作用:1、保障国家财政收入;2、引导消费方向;3、调节收入分配。,一、消费税的纳税人,在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。中国境内指:生产、委托加工和进口的应税消费品的
3、起运地或所在地在境内。2、这里的“单位”是指从事生产、委托加工和进口应税消费品的一切单位,包括国有、集体、企业、外商投资企业、外国企业、股份制企业、其他企事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。“个人”是指个体经营者和其他个人,包括中国公民和外国公民。,二、消费税征收范围,进口环节由海关代收,金银首饰,1、生产销售 应税消费品,直接对外销售视同销售(1)换取生产资料(2)换取消费资料(3)投资入股(4)偿债(5)用于继续生产消费品以外的其他方面,关于卷烟的特定,管理部门、广告、个人消费等,“出厂”时,财税200984号,第一条规定,调整卷烟生产环节(含进口)消费税的从价税税率。1.甲类卷烟,即
4、每标准条(200支,下同)调拨价格在70元(不含增值税)以上(含70元)的卷烟,税率调整为56%。2.乙类卷烟,即每标准条调拨价格在70元(不含增值税)以下的卷烟,税率调整为36%。卷烟的从量定额税率不变。 第二条规定,在卷烟批发环节加征一道从价税。对在我国境内从事卷烟批发业务的单位和个人,批发销售的所有牌号规格的卷烟的,都要按照批发卷烟的销售额(不含增值税)乘以5%的税率缴纳批发环节的消费税。纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算,未分开核算的,一并征收消费税。,从价定率税率变化45%-56%30%-36%,征税环节变化单一环节变为两个环节生产销售批发,2、委托加工,委托方提供原料及主
5、要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅料,委托方为消费税的纳税义务人,受托方为扣缴义务人;加工收回应税消费品继续生产应税消费品,委托环节消费税可以抵扣,4、商业零售金银首饰,零售环节征收消费税的有:1、金基、银基合金首饰2、金、银、金基、银基合金的镶嵌首饰征收率:5%,3、进口应税消费品报关进口时纳税,单选,依据消费税的有关规定,下列行为中应缴纳消费税的是( )。 A.进口卷烟 B.进口服装 C.零售化妆品 D.零售白酒,A,多选,根据现行消费税的规定,消费税的纳税环节可能有( )。A.生产环节 B.批发环节 C.进口环节 D.零售环节,ABCD,单选,根据消费税法律制度的规定,下列关于消费税
6、纳税环节的表述中,不正确的是( )。 A.纳税人生产应税消费品对外销售的,在销售时纳税B.纳税人自产自用应税消费品,不用于连续生产应税消费品而用于其他方面的,在移送使用时纳税C.纳税人委托加工应税消费品,收回后直接销售的,在销售时纳税D.纳税人委托加工应税消费品,由受托方向委托方交货时代收代缴税款,但受托方为个人和个体工商户的除外,c,多选,对于企业自产的化妆品,下列处理方式正确的是( )。A.直接出售,缴纳消费税B.连续生产应税消费品的,移送使用环节不缴纳消费税C.用于职工福利的,不缴纳消费税 D.连续生产非应税消费品的,移送使用环节不缴纳消费税,AB,多选,ABC,根据消费税暂行条例的规定
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