XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件.ppt

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1、2011年个人所得税政策解析与税务规划实务与案例操作细节中财讯 刘德春,XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件,背 景十二五计划个人所得税改革工资起征点3000,背 景,调整前后个税差异分析简表,调整前后个税差异分析简表月收入起征点2000应缴税起征点30,本课题主要解决两个问题创造个人财富保值增值 实现个人价值依法纳税与其给自己做规划不如给股东做规划,本课题主要解决两个问题,第一讲股东个人所得税,XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件,一、利用股东身份改变税负,XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件,1、自然人做股东的利弊,XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件,2、自然人股

2、东如何解决利润分配个税问题问题1：以借款名义取款问题2：长期挂账 税法限制 工商限制 高院解释,XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件,3、如何运用外资企业分配利润给境外个人股东免征个税 问题1： 股东移民后内资会变成外资吗？问题2：变成外资后分内资期间的利润免税吗？,3、如何运用外资企业分配利润给境外个人股东免征个税,4、能否通过上市后出售股票免征个税问题1：限售股对个税的规定问题2：解禁前转让限售股问题3：买进限售股再转让属于免税吗？证监委限制首次公开上市限售股创业板上市限售股,4、能否通过上市后出售股票免征个税,5、个人做股东与法人做股东的博弈问题1：公司法工商限制问题2：外经贸外经

3、委限制,XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件,6、成立法人企业与成立非法人企业博弈问题1：公司+农户问题2：合伙企业个人独资企业 “四业” 炒股身份选择 合作建房身份选择,6、成立法人企业与成立非法人企业博弈,7、名义股东与实际股东如何缴纳个税问题1：谁缴纳个税问题2：两个人均要缴纳个税吗司法解释,XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件,8、冒名股东如何缴纳个税问题1：谁缴纳个税问题2：被冒名人要缴纳个税吗司法解释,XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件,9、假外资真戏假做假戏真做问题1：中外合资企业再与境内个人成立子企业税收优惠案例问题2：个人境外投资实际在境内经营,中外合资企

4、业,新企业,新企业,9、假外资真戏假做假戏真做中外合资企业新企业新企业,二、股和利用资产投资决定税负现金土地、房屋设备、材料股权投资、股票投资技术投资,XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件,1、只有300万资产如何使得注册资金达到 1000万,XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件,2、现金出资后股东又拿走有个税问题吗问题1：股东拿走属于抽逃注册资金吗？问题2：股东家属将注册资金拿走属于抽逃吗？问题3：挂预付账款与挂其他已付款有区别 税务限制 工商限制 司法解释,2、现金出资后股东又拿走有个税问题吗,3、个人股东作“投资款”划账不验资有个税吗问题1：公司法限制问题2：属于投资还是属于

5、借款 税法限制,3、个人股东作“投资款”划账不验资有个税吗,4、现金投资约定分固定利润或先行收回投资问题1：属于抽逃资金吗问题2：属于成本收回还是利润分配交个税 问题3：先行收回投资可以做成本列支吗 司法解释,XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件,5、认缴出资1000万实际出资100如何分利润问题1：按认缴出资比例还是按实际出资分利润问题2：股东将注册资金借走后还能分利润吗？,XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件,6、公司欠个人的钱可以债转股吗？问题1：工商局认不认问题2：如何验资问题3：个税处理,XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件,7、个人购买收益权分红个税问题问题1：工

6、商局认不认问题2：如何验资问题3：个税处理,XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件,8、股东个人用材料设备投资问题1：要开发票吗问题2：评估增值部分要缴纳个税吗？ 国税函【2005】319作废 问题3：用材料与设备做减资款时有税务问题吗个人可以给公司开增值税专用发票吗新公司可以抵扣进项吗4年折旧与10年折旧对股东影响,8、股东个人用材料设备投资,9、个人用土地、房屋投资问题1：营业税不征问题2：评估增值个税问题3：契税问题4：土地增值税问题5：要开发票吗问题6：收取固定利润问题7：验资后不过户问题8：过户后实际还是股东在用问题9：投资后又减资有税务问题吗,9、个人用土地、房屋投资,10、个

7、人用土地、房屋使用权出资问题1：能验资吗问题2：如何处理,10、个人用土地、房屋使用权出资,11、董事长将自己的别墅免费给公司使用问题1：房产税问题2：营业税问题3：个人所得税,11、董事长将自己的别墅免费给公司使用,12、个人股东用房屋在一人公司独资企业合伙企业之间划拨问题1：契税问题2：一人公司变二人公司契税处理问题3:国税函2008514号作废意味做什么全资子公司接受夫妻二人母公司的土地房屋投资契税还征吗,12、个人股东用房屋在一人公司独资企业合伙企业之间划拨,13、股权出资与股票出资问题1：印花税处理问题2：增值个税处理问题3：能否使用国家税务总局【2010】27号问题4：限售股能否用

8、于出资,XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件,14、股东用汽车投资问题1：担心破产被拍卖如何处理问题2：公司出钱给股东买车个税节税处理,14、股东用汽车投资,15、股东用自己的名义权、智慧、知名度出资 技术入股问题1：如何验资问题2：如何变通处理,15、股东用自己的名义权、智慧、知名度出资,三、股权转让,XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件,1、价格如何确定问题1：阴阳合同（浮云）问题2：税务机关核定问题3：直系亲属之间转让可以低价吗 国家税务总局【2010】27号,1、价格如何确定,2、境内个人转让给境外个人再分红免税吗问题1：未分配利润能否做成本扣除问题2：何地代扣谁来代扣问题

9、3：在哪代扣代缴,2、境内个人转让给境外个人再分红免税吗,3、境内个人转让给境内、境外企业再分红问题1：未分配利润能否做成本扣除问题2：何地代扣谁来代扣问题3：在哪代扣代缴,3、境内个人转让给境内、境外企业再分红,4、出售股份支付佣金案例 股东的一人公司投资1000万，委托中介人转让，高于此价部分做佣金，实际转让价10000万 （10000-1000-10000*5%）*25%=2125税税收所得=10000-1000-2125-90000,4、出售股份支付佣金案例,5、个人出售股份时未分配利润为负数问题1：成本如何扣除问题2；按成本平价交易有问题吗问题3：地产企业预收款期间 转让股份,5、个

10、人出售股份时未分配利润为负数,6、地产企业个人一次100%股权转让要缴纳土地增值税吗问题1：国税函【2000】687有效性问题2：个人股东使用此文件吗问题3: 转让99%股份可不可以问题4：股份转让变更企业名称契税处理,6、地产企业个人一次100%股权转让要缴纳土地增值税吗,7、境外股东的股东转让个人股份问题1：我国能否征税,境外法人股东,中外合资企业,7、境外股东的股东转让个人股份境外法人股东中外合资企业,8、合资企业境外个人股东100%转给境内另一100%控股东适用财税【2009】59号文吗,境内法人股东,中外合资企业,8、合资企业境外个人股东100%转给境内另一100%控股东适,9、5年

11、前用美元1000万投资现在按1333万美元出售要按汇率折算计算所得额吗 5年前汇率1:8，1000万美元折算人民币8000 现在汇率 1:6 1333万美元折算人民币8000,9、5年前用美元1000万投资现在按1333万美元出售要按汇,10、个人股权转让时承担债权债务案例国税函【2007】244号具体运用问题：出售价3000万，原始投资2000万，同时要求买方承担个人股东债务600万，实际收回现金400万。个税如何处理,10、个人股权转让时承担债权债务案例,11、个人股权100%转让股权时将被投资企业优质资产带走案例 原始投资1000万，出售价3000万，同时将企业古董价值4000万取走，个

12、税计算与新股东成本计量,11、个人股权100%转让股权时将被投资企业优质资产带走案例,12、股权转让同时受到竞业限制补偿案例 原始投资1000万，出售价3000万，另外受到1000万竞业限制。个税计算与新股东成本计量 财税【2007】102号,12、股权转让同时受到竞业限制补偿案例,13、股权转让收取利息或违约金案例,XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件,14、股权转让后反悔案例,XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件,15、个人股权置换案例 适用财税【2009】59号的特殊重组吗,甲企业,乙企业,丙企业,甲企业乙企业丙企业,16、法人企业收购个人股东股份适用财税【2009】59号特

13、殊重组吗,甲企业,乙企业,丙企业,被收购,16、法人企业收购个人股东股份适用财税【2009】59号特殊,17、个人股东企业被吸收合并适用财税【2009】59号的特殊重组吗问题：土地房屋存货设备过户税务处理,甲企业,乙企业,丙企业,被吸收,17、个人股东企业被吸收合并适用财税【2009】59号的特殊,18、个人股权转让被投资企业优惠案例财税【2008】1号,18、个人股权转让被投资企业优惠案例,19、个人股东投资的企业分立案例问题：是否适用财税【2009】59号规定的特殊重组,甲企业,乙企业,丙企业,19、个人股东投资的企业分立案例甲企业乙企业丙企业,20、个人独资企业整体出售个人所得税如何处理

14、问题1：是否使用国税函【2002】165号 问题2：是否使用国家税务总局【2011】13号公告问题3：个税如何处理,合伙企业,法人股东,法人股东,整体收购,20、个人独资企业整体出售个人所得税如何处理合伙企业法法整体,四、增资扩股,XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件,1、新股东出1元钱与原股东出资1000万元享有同等股权案例问题1：公司法是否允许,1000万注册资金,增资1元占50%比例,1、新股东出1元钱与原股东出资1000万元享有同等股权案例1,2、大股东赠送股份给小股东案例问题1：增东股份是否涉及个税；【2010】27号问题2：增东股份与改变分红比例案例,甲公司注册资金1000大

15、股东80%,赠送,赠送,赠送,2、大股东赠送股份给小股东案例甲公司注册资金1000赠送赠送,3、资本公积转增股本问题1：投资环节形成的资本公积转增股本问题2：其他资本公积转增股本,资本公积1000万转增股本1000万,3、资本公积转增股本资本公积1000万,4、盈余公积与未分配利润转增股本问题1：公司分析限制问题2：如何验资问题3：具体金额计算,留存收益1000万转增股本1000万,4、盈余公积与未分配利润转增股本留存收益1000万,5、公司欠股东个人的钱债转股问题：会计准则与工商登记手续的博弈,债务1000万转增股本1000万,5、公司欠股东个人的钱债转股债务1000万,6、增加职工股问题1

16、：量化资产享有所有权问题2：量化资产不享有所有权,6、增加职工股,7、国有企业欠薪转增职工股财企【2005】12号,7、国有企业欠薪转增职工股,五、利润分配,XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件,1、用公司利润为大股东买车买房小股东怎么办 国税函【2005】364号；财税【2008】83号,1、用公司利润为大股东买车买房小股东怎么办,2、有利润一直不分 问题1：小股东诉讼、上市公司现金分红规定问题2：公司、个人独资企业、合伙企业区别,2、有利润一直不分,3、个人股东取得公司债权债务形式的股份分红 国税函2008267号,XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件,4、个人股东高薪代贴利润

17、分红问题1：工资个人所得税与利润个人所得税博弈,4、个人股东高薪代贴利润分红,5、股东用发票报销形式分利润问题1：发票种类问题2：职务消费合理性国税发【2008】80号,5、股东用发票报销形式分利润,6、分配比例不清与极端分配问题1：合伙企业规定问题2：公司法规定问题3：个税处理,6、分配比例不清与极端分配,7、个人给银行借款用于投资，由企业还利息问题：视同利润分配缴纳个税吗,XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件,8、有限公司变更为股份公司问题：视同利润分配缴纳个税吗,XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件,9、配股实物分配国税发1994089号,9、配股实物分配,10、个人股东投资

18、甲企业不分红 但个人控股的乙企业向甲企业借款不归还国税函发1998546号,10、个人股东投资甲企业不分红,11、核定征收企业所得税企业预征个人所得税吗地方文件：锡地税函200933号,11、核定征收企业所得税企业预征个人所得税吗,12、合伙企业退伙取得资金如何纳税地方文件：穗地税函2010141号,12、合伙企业退伙取得资金如何纳税,13、股东花1元购买公司100万元的资产问题1：公司法规定问题2：个税问题,公司资产100万,1元购买,股东,13、股东花1元购买公司100万元的资产公司资产100万1元,六、企业注销个税问题,XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件,1、合伙企业个人独资企业

19、账上未分配利润如何处理财税【2000】91号；财税【2008】159号,XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件,2、注销时账上有未分配利润实际公司没钱分 财税【2009】60号,XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件,3、企业注销时股东投资款还没到位如何处理问题1：是否补足问题2：能否用未分配利润抵投资款问题3：个税处理,3、企业注销时股东投资款还没到位如何处理,4、企业注销时存货房屋会涉及到个税吗问题1：视同销售计征增值税吗问题2：视同销售计征营业税吗问题3：股东接受房屋土地计征契税吗财税【2009】60号-浙江地方文件-中山地方规定,4、企业注销时存货房屋会涉及到个税吗,5、企业注

20、销未办理手续玩人间蒸发问题1：税务机关可以追股东个税吗问题2：税务机关可以追股东缴纳增值税营业税吗司法解释,5、企业注销未办理手续玩人间蒸发,6、公司注销时与股东的债权债务均不还了问题：有个税问题吗,6、公司注销时与股东的债权债务均不还了,7、企业注销时低价清仓，税务机关调增企业所得额后还会调增个人所得额吗,XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件,8、个人独资企业合伙企业清算与有限公司清算未分配利润有何不同财税【2000】91号；财税【2009】60号,8、个人独资企业合伙企业清算与有限公司清算未分配利润有何不同,第二讲股票激励,XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件,一、激励对象,X

21、XXX年个人所得税政策解析与税务规划课件,1、上市公司奖励上市股票基本规定问题1：公司法规定问题2：个税处理财税【2005】35号国税函【2006】902号,XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件,2、上市公司奖励上市公司高管股票增值权 财税20095号问题1：股票增值权纳税义务时间问题2：可以期分期缴纳吗,2、上市公司奖励上市公司高管股票增值权,3、上市公司奖励股票给分公司职工4、上市公司奖励股票给非上市子公司职工5、上市公司奖励股票给孙公司职工,母公司,一级子公司,一级子公司,二级公司,二级公司,二级公司,二级公司,3、上市公司奖励股票给分公司职工母公司一级子公司一级子公司二,6、非上

22、市公司用子公司（上市公司）的股票奖励职工财税200535号国税函【2009】461号,6、非上市公司用子公司（上市公司）的股票奖励职工,7、全资子公司用母公司（上市公司）的股票奖励职工财税200535号 国税函【2009】461号,7、全资子公司用母公司（上市公司）的股票奖励职工,8、集团非上市公司股权奖励财税200535号 国税函【2009】461号 国税函【2007】1030号作废 国税发【1998】9号,8、集团非上市公司股权奖励,二、纳税与申报,XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件,1、授权日问题1：授权日不征税问题2：如何理解“员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另

23、有规定外，一般不作为应税所得征税 ”,1、授权日,2、行权日前出售股票期权问题1：出售方个税问题2：购买再出售个税问题3：属于限售股又如何处理,2、行权日前出售股票期权,3、行权日解禁日国税函【2009】461号；国税函【2006】902号,3、行权日解禁日,4、规定月份如何处理问题1：境内境外所得月份如何确认问题2：中途转让规定月份他如何处理,4、规定月份如何处理,5、分期缴纳如何操作问题1：奖励上市股股份分期问题2：限售股解禁日纳税可否分期问题3：集团非上市公司股权奖励可否12个月计算,5、分期缴纳如何操作,6、限售股新规财税【2009】167号国税发【2010】8国税函【2010】23号

24、财税【2010】70号,6、限售股新规,第三讲高管个税处理,XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件,一、工资福利,XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件,1、发票工资问题1：企业福利计提基数问题2：辞工补偿标准,1、发票工资,2、股票激励能否计提三费,XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件,3、低价购买公司资产视同工资计征个税 价格购买子公司或母公司资产又如何问题1：个税处理问题2：可以作为企业计提福利费基数吗,XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件,4、奖励汽车房屋可以计提三费吗问题1：个税处理 国税发【1995】115问题2：可以作为企业计提福利费基数吗,4、奖励汽车房屋可

25、以计提三费吗,4、职工给公司借款不归还或约定工作5年后不归还问题1：个税处理问题2：三费处理问题3：劳动合同法,4、职工给公司借款不归还或约定工作5年后不归还,5、高管高收入减低税负服务外包,5、高管高收入减低税负,6、用工单位格外支付派遣职工奖励问题1：能否作为工资列支并计提三费问题2：个税处理 江西地方文件,6、用工单位格外支付派遣职工奖励,7、职工在母公司签合同买社保实际在各子公司轮换工作问题1：成本如何列支问题2：个税处理,7、职工在母公司签合同买社保实际在各子公司轮换工作,8、集团公司奖励子公司高管问题1：个税处理问题2：三费计提,8、集团公司奖励子公司高管,9、董事兼总经理问题1：

26、母公司董事兼子公司总经理问题2：个税处理国税发【2009】121号,9、董事兼总经理,10、公司住房免费给高管居住 地产企业开发房屋用于职工福利问题1：个税处理问题2：福利与工资地方文件广州,10、公司住房免费给高管居住,11、报销汽车修理费加油费过桥费问题1：职工报销个税问题2：非职工报销个税问题3：租赁个税国税函【2006】245号 国税函【2009】3号在子公司报销又如何处理,11、报销汽车修理费加油费过桥费,12、2011年4月补发2010年业绩提成问题1：企业做哪年费用问题2：个税计算问题3：与年终奖的区别问题4：分期、分年发年终奖,12、2011年4月补发2010年业绩提成,13、

27、年薪制考核过关发奖金问题1：季度奖问题2：半年奖问题3：全勤奖问题4：合理化建设奖问题5：突出贡献奖问题6：岗位能手奖问题7：特殊贡献奖国税发【2005】9号,13、年薪制考核过关发奖金,14、李某2010年12月1日上班，2011年给其发120000元年终奖。方案1: 120000*45%-15375=？方案2： 120000/12-10000 20% 375 120000*20%-375=？,14、李某2010年12月1日上班，2011年给其发1200,15、月工资低于2000元，年终奖如何处理问题1：计算基数问题2：扣除数如何计算,15、月工资低于2000元，年终奖如何处理,16、免费旅

28、游问题1：职工工资问题2：客户职工报酬问题3：福利费用问题4：开会务费发票可以吗、开培训费呢,16、免费旅游,17、辞工一次性经济补偿金问题1：个税计算问题2：能否计提三费问题3：辞工补交五险一金扣除分析问题4：解除合同支付封口费问题5：解除合同违约金问题6：违规解除合同双倍,17、辞工一次性经济补偿金,18、内退与买断工龄停薪留职补偿金问题1：个税最新规定问题2：计提三费吗问题3：在任职又如何处理问题4：可以买社保吗国家税务总局【2011】6号公告,18、内退与买断工龄停薪留职补偿金,19、兼职会计问题1：属于工资薪金还是劳务报酬国税函【2005】382号问题2：非全日制合同工,19、兼职会

29、计,20、每月给全体职工发大米油等生活食物问题1：是工资还是职工福利费国税函【2009】3号,20、每月给全体职工发大米油等生活食物,21、实习生报酬问题1：属于工资列支吗问题2：属于勤工俭学吗问题3：缴纳营业税吗问题4：个人所得税有吗问题5：可以计提三费吗问题6：为其购买意外保险可以列支吗问题7：可以直接发现金吗,21、实习生报酬,22、交通补贴、电话补贴、住房补贴、劳保补贴、地区补贴、物价补贴北京市地税局规定传说中的“企便函【2009】33号”,22、交通补贴、电话补贴、住房补贴、劳保补贴、地区补贴、物价,23、工伤补贴、困难补贴、抚恤金、防暑降温取暖补贴问题1：超标准补贴问题2：公司买了

30、五险一金还在公司报销医疗费,23、工伤补贴、困难补贴、抚恤金、防暑降温,24、误餐补贴、出差补贴问题1：要发票吗问题2：标准与超标准问题3：人人有份补贴财税【1994】20号财行【2006】313号国税发【1998】155号,24、误餐补贴、出差补贴,25、外资企业利用税后福利基金发现金给职工问题1：能否税前列支问题2：职工缴纳个税吗,25、外资企业利用税后福利基金发现金给职工,26、国有企业用工资基金发现金给职工问题1：能否税前列支问题2：职工缴纳个税吗,26、国有企业用工资基金发现金给职工,27、通过职称考试在公司报销培训费 学车考试、电工证考试、会计证考试问题1：属于职工教育经费吗问题2

31、：学习发生差旅费属于教育经费吗问题3：个人所得税处理问题4：拓展训练问题5：感恩教育问题5：普法教育问题6：MBA、EMBA财建【2006】317,27、通过职称考试在公司报销培训费,28、安家费、搬迁补贴、子女教育经费、英语培训费、洗衣费问题1：标准与超标准问题2：个税问题,28、安家费、搬迁补贴、子女教育经费、英语培训费、洗衣费,二、保险与补充保险,XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件,1、高管用公司的钱买一年人生返还保险问题1：是福利还是贪污健力宝案件,1、高管用公司的钱买一年人生返还保险,2、团体意外保险、出差乘坐险问题1：属于商业保险还是人身保险问题2：个税问题,2、团体意外保

32、险、出差乘坐险,3、境外保险问题1：给境内买问题2：给境外买,3、境外保险,4、按1500元工资买保险，实发工资5000元问题1：税前列支扣1500还是扣5000问题2：个税与社保法关系国税发【2008】88号社会保险法,4、按1500元工资买保险，实发工资5000元,5、企业出资给不上班的股东买五险一金问题1：企业所得可以列支费用吗问题2：个税处理企业所得税法实施条例第三十五条,5、企业出资给不上班的股东买五险一金,6、异地买保险计算个税时能否扣除问题：在总公司买保险 实际在工程地施工,XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件,7、农民工要求不买保险 将保险的钱直接发给职工问题1：违反社会

33、保险法问题2：地方税务局是否补征收,7、农民工要求不买保险,8、母公司买社保在子公司上班 派遣职工由用工单位买社保问题1：企业所得税问题问题2：个人所得税问题问题3：法律风险 工伤申请与举证困难,8、母公司买社保在子公司上班,9、补充养老保险、补充医疗保险、年金国家税务总局【2011】9号公告国税函【2009】694号国税函【1999】615号财税【2006】10号财税【2009】27号,9、补充养老保险、补充医疗保险、年金,10、给高管购买保险职工获得无赔款优待问题1：企业给高管购买保险职工获得无赔款优待国税发【1999】58号问题2：职工自己购买保险获得无赔款优待国税函发1998546号,

34、10、给高管购买保险职工获得无赔款优待,11、企业给高管购买分红保险问题：分红保险征收个人所得税吗吉地税发2005118号,11、企业给高管购买分红保险,三、高管退休与返聘,XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件,1、每月向退休高管支付补贴实物问题1：统筹与未统筹问题2：会计与税务差异财企【2009】242号 国税函【2009】3号,1、每月向退休高管支付补贴实物,2、节假日慰问退休老干部问题1：企业所得税税前列支问题问题2：个人所得税问题财企【2009】242号 国税函【2009】3号,2、节假日慰问退休老干部,3、返聘高工高管问题1：属于劳务还是属于工资，要不要发票问题2：司法解释问题

35、3：税务处理、能否计提三费法释【2010】12号,3、返聘高工高管,4、内退买断工龄5、企业注销、合并、分立、裁员财税【2001】157号问题1：合同法规定问题2：重新招工优待条件,4、内退买断工龄,6、公司花50万元聘请高管要求与原单位解除合同问题1：公司花50万元用于支付挖人酬劳问题2：发票问题问题3：个税问题,6、公司花50万元聘请高管要求与原单位解除合同,第三讲 承包与承租,XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件,一、承租经营1、改变经营名称2、不改变经营名称问题1：增值税纳税人问题2：营业税纳税人,一、承租经营,二、经营成果归属国税函2000395号 1、食堂承包、车间承包、分公

36、司承包2、运输业务承包、开发任务承包3、整体承包问题1：按收入比例分成问题2：按利润比列分成地方文件,二、经营成果归属,4、又拿工资又分成,4、又拿工资又分成,5、转承租承包,5、转承租承包,6、一人承包多个机构,6、一人承包多个机构,7、企业支付承包费可以税前列支吗,7、企业支付承包费可以税前列支吗,8、承包与收入与托管收入区别,8、承包与收入与托管收入区别,第四讲 财产所得涉税问题,XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件,一、取得环节涉税处理1、购置新房新规2、单位赠送3、家属赠送4、继承房屋5、夫妻分割房屋6、股东投资撤回房屋7、企业注销收回房屋8、股东竞拍土地房屋投资公司使用9、酒店式经营权10、购房后开发商包租优惠采购,一、取得环节涉税处理,二、转让所得1、调整个人住房转让营业税政策2、继承与增与契税个税营业税处理3、搬迁补偿所得4、超标所得5、出售给管理局用于廉租住房,二、转让所得,三、租赁与转租1、董事长将别墅免费给公司使用2、转租房屋3、免租期4、企业收取职工房屋租金5、维修抵租金,三、租赁与转租,谢 谢！,XXXX年个人所得税政策解析与税务规划课件,态度决定一切细节影响成败,态度决定一切,