FA第讲货币资金学习教案课件.pptx

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1、会计学,1,FA第讲货币资金,会计学1FA第讲货币资金,（1）掌握库存现金的含义、使用范围、收支管理规定要求，掌握现金总、分类核算；（2）了解银行管理制度，了解各种银行结算方式，掌握银行存款的核算；（3）了解其他货币资金的含义及核算范围，掌握其他货币资金的核算。,2,第1页/共67页,（1）掌握库存现金的含义、使用范围、收支管理规定要求，掌握现,一、 现金,现金广义:指库存现金、银行存款及其他符合现金特征的票证 狭义:仅指企业的库存现金，包括库存纸币和硬币 财务会计所指的现金通常指狭义的现金即库存现金指存放在企业财会部门由出纳人员经管的那部分货币资金其目的是为了满足企业的日常的零星开支。,3,

2、第2页/共67页,一、 现金现金3第2页/共67页,二、货币资金内部控制制度,内部控制制度是指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。 货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度，它要求货币资金收支与记录的岗位分离;收支凭证经过有效复核或核准;收支及时入账且收支分开处理;建立严密的清查和核对制度、做到账实相符;制定严格的现金管理及检查制度等。,4,第3页/共67页,二、货币资金内部控制制度内部控制制度是指处理各种业务活动时，,现金的内部控制制度一般应包括,1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责；2、货币资金收支业务的会计处理程序制度

3、化；3、货币资金收支业务与会计记账分开处理；4、货币资金收入与货币资金支出分开处理；5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。,5,第4页/共67页,现金的内部控制制度一般应包括1、货币资金收支业务的全过程分工,三、货币资金核算会计科目,现金总分类核算 设置“库存现金”科目 现金明细分类核算 设置“现金日记账” 每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。每月终了，应将“现金日记账”当月最后一天的余额与“现金总分类账”借方余额核对相符。,6,第5页/共67页,三、货币资金核算会计科目现金总分类核算 6第5页/共67页,货币资金核算

4、会计科目,“银行存款”科目用以核算企业存入银行或其 他金融机构的各种存款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。 “其他货币资金”科目用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示。,7,第6页/共67页,货币资金核算会计科目“银行存款”科目7第6页/共67页,四、现金与银行存款管理,（一）现金管理1、现金的使用范围2、库存现金限额3、现金日常收支管理4、现金账目管理（二）银行存款管理1、银行存款开户管理 2、银行存款结算管理,8,第7页/共67页,四、现金与银行存款管理（一）现金管

5、理8第7页/共67页,1、库存现金的使用范围,国务院颁发了现金管理暂行条例中国人民银行也颁布了现金管理实施办法（1）职工工资、津贴。 （2）个人劳务报酬。 （3）根据国家规定发给个人的各种奖金。 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 （5）向个人收购的农副产品和其他物资的价款。 （6）出差人员必须随身携带的差旅费。 （7）中国人民银行规定结算起点(1 000 元)以下的零星支出。 （8）中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。,9,第8页/共67页,1、库存现金的使用范围 国务院颁发了现金管理暂行条例9第,下列经济业务中，不能用现金支付的是（ ）。 A、支付职工奖金5 0

6、00元 B、支付零星办公用品购置费800元 C、支付物资采购货款1 200元 D、支付职工差旅费2 000元,10,第9页/共67页,下列经济业务中，不能用现金支付的是（ ）。10第9页,2、库存现金限额,3至5天的日常零星开支所需的库存现金 边远地区和交通不便地区 可以多于 5 天，但不得超过 15 天的日常零星开支 超过限额的现金 当日送存开户银行 当日送存确有困难的由开户银行确定送存时间,11,第10页/共67页,2、库存现金限额 3至5天的日常零星开支所需的库存现金 11,3、现金日常收支的管理,（1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间；（2）企业可以

7、在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。,12,第11页/共67页,3、现金日常收支的管理 （1）现金收入应于当日送存银行，如当,4、现金账目管理,企业必须建立健全现金

8、账目；设置现金总分类账户对现金进行总分类核算；须设置现金日记账进行现金收支的明细核算，逐笔登记现金收入和支出，做到账目日清日结，账款相符。,13,第12页/共67页,4、现金账目管理企业必须建立健全现金账目；13第12页/共6,（二）银行存款管理：开户管理,基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。一般存款户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定，企业可以通过一般存款户办理转账结算和

9、现金缴存，但不得支取现金。临时存款户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户，企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。专用存款户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户。,14,第13页/共67页,（二）银行存款管理：开户管理基本存款户：是企业办理日常结算及,银行存款结算管理,一个企业只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户，但国家另有规定除外；不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户,15,第14页/共67页,银行存款结算管理一个企业只能在一家银行的一个营业机构开立一个,银行存款结算管理,支付结算的种类

10、 票据结算 支票、本票、汇票（商业汇票、银行汇票）非票据结算汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、信用证；,16,第15页/共67页,银行存款结算管理支付结算的种类 16第15页/共67页,支付结算的种类,(1)只能用于同城结算:支票、本票(2) 只能用于异地结算:汇兑、托收承付(3) 既能用于同城又能用于异地结算 ：银行汇票、商业汇票、委托收款(4) 可用于同城结算:银行汇票、商业汇票、委托收款、支票、本票(5) 可用于异地结算:银行汇票、商业汇票、委托收款、汇兑、托收承付,17,第16页/共67页,支付结算的种类(1)只能用于同城结算:支票、本票17第16页,银行汇票,概念汇款人将款项交存当地

11、银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。 程序及使用对象一般由汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金。单位、个体经济户和个人需要使用各种款项，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账。填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。单位和个人在同城、异地或同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。,18,第17页/共67页,银行汇票概念18第17页/共67页,银行汇票的账务处理方法,收款单位应根据银行的收账通知和有关的原始凭证编制收款凭证；付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据“银行汇票委托书”（存根）联编制付款凭证。如有多余款

12、项或因汇票超过付款期等原因而退款时，应根据银行的多余款收账通知编制收款凭证,19,第18页/共67页,银行汇票的账务处理方法收款单位19第18页/共67页,银行汇票,（1）银行汇票属见票即付的汇票，自出票日起1个月内向付款人提示付款。（2）银行汇票一律记名，可以背书转让。背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。背书是一种票据行为，是转让票据权利的重要方式，它的产生是票据成为流通证券的一个标志。（3）转账支付的，应由原持票人向银行填制支款凭证，并由本人交验其身份证件办理支付款项。,20,第19页/共67页,银行汇票（1）银行汇票属见票即付的汇票，自出票日起1个月内向,商业汇票,

13、概念是收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。 承兑，指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。使用范围商业汇票适用于在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间具有真实的交易关系或债权债务关系的款项结算。,21,第20页/共67页,商业汇票 概念21第20页/共67页,商业汇票分类,商业承兑汇票它是指由收款人签发，付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。银行承兑汇票它是由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。,22,第21页/共67页,商业汇票分类商业承兑汇票22第21页/共67页,试分析银

14、行汇票、商业承兑汇票、银行承兑汇票等汇票的区别与联系？,23,第22页/共67页,试分析银行汇票、商业承兑汇票、银行承兑汇票等汇票的区别与联系,银行本票,概念申请人将款项交存银行，由银行签发以办理转账结算或支取现金的票据。适用范围同城办理转账结算或支取现金。单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。,24,第23页/共67页,银行本票概念24第23页/共67页,账务处理方法,收款单位按照规定受理银行本票后，应将银行本票连同进账单送交银行办理转账，根据盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证编制收款凭证；付款单位在填送“银行本票申请书”并将款项交存银行，收到银行签发的银行本票

15、后，根据申请书存根联编制付款凭证。企业因银行本票超过付款期限或其他原因要求退款时，在交回本票和填制的进账单经银行审核盖章后，根据进账单第一联编制收款凭证。,25,第24页/共67页,账务处理方法收款单位25第24页/共67页,应注意下列问题,银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额银行本票面额为1千元、5千元、1万元和5万元。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。银行本票的提示付款期为二个月，超过提示付款期限，经出具证明后，仍可请求出票银行付款。银行本票见票即付，资金转账速度是所有票据中最快最及时的。可以背书转让，不予挂失，对银行本票应视同现金，妥善保管。,26,

16、第25页/共67页,应注意下列问题银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额银,支票,概念支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。适用范围同城各单位之间的商品交易、劳务供应及其他款项的结算。,27,第26页/共67页,支票概念27第26页/共67页,采用支票结算方式，应注意下列问题,支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。支票上印有“转账”字样的为转账支票，只用于转账，不可支取现金。支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账

17、，不得支取现金。支票一律记名。中国人民银行总行批准的地区转账支票可以背书转让。支票见票即付，支票的提示付款期限为自出票日起10日内，,28,第27页/共67页,采用支票结算方式，应注意下列问题支票上印有“现金”字样的为,采用支票结算方式，应注意下列问题,支票的出票人预留银行签章是银行审核支票付款的依据。银行也可以与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件。出票人为单位的，为与该单位在银行预留签章一致的财务专用章或者公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章；出票人为个人的，为与该个人在银行预留签章一致的签名或者盖章。不准签发空白支票。签发支票，不能超过银行存款的余额，超过

18、的即为“空头支票”，银行将予以退票，并处以票面金额5%但不低于1 000元的罚款。,29,第28页/共67页,采用支票结算方式，应注意下列问题支票的出票人预留银行签章是,其它方式,信用卡：是商业银行向个人和单位发行的凭以向特约单位购物、消费和银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各款项的结算，均可使用汇兑结算方式。托收承付：是根据购销合同由收款单位发货后委托银行向异地付款人收取款项 ，由付款人向银行承认付款的结算方式。 委托收款：是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务

19、证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款在同城和异地均可以使用。委托收款结算款项的划回方式，分为邮寄和电报两种。信用证：是指开证行依据申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。信用证为不可撤消、不可转让的跟单信用证。信用证结算适用于国内企业之间的商品交易。,30,第29页/共67页,其它方式信用卡：是商业银行向个人和单位发行的凭以向特约单位购,四、银行存款的核算,银行存款业务的总分类核算 设置“银行存款”科目 银行存款业务的明细分类核算 设置“银行存款日记账” 设置“外币银行存款日记账” 银行存款的清查 账证相符 银行存款日记账与银行存款收付款凭证及现金收付款凭

20、证 账账相符银行存款日记账与银行存款总账 账实相符 与银行转来的对账单要定期核对 ；,31,第30页/共67页,四、银行存款的核算银行存款业务的总分类核算 31第30页/共,五、现金的收付与清查,(一)现金收付(二)现金清查 内容1、出纳人员每日营业终了进行账款核对；2、清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。方法：账实核对法不得以白条抵存，不得超限额保管现金不得以今日长款弥补他日短款现金清查和核对后，应及时编制“现金盘点报告表”,32,第31页/共67页,五、现金的收付与清查(一)现金收付32第31页/共67页,现金收付【例】根据有关现金收付业务，编制会计分录：1、企业签发现金支票，从银行提取

21、现金500元备用。 借：库存现金 500 贷：银行存款 5002、企业销售产品计300元，收取增值税51元，共计351元。借：库存现金 351 贷：营业收入 300 应交税费 513、业务员李立因出差预借差旅费300元。借；其他应收款 300 贷：库存现金 3004、总务部门报销办公费用60元。借：管理费用 60 贷：库存现金 605、支付本月电话费105元。借：管理费用 105 贷：现金 105,33,第32页/共67页,现金收付【例】根据有关现金收付业务，编制会计分录：33第3,现金清查,通过“待处理财产损溢”科目核算 属于现金短缺，应按实际短缺的金额：借：待处理财产损溢 待处理流动资产损

22、溢 贷：库存现金属于现金溢余，按实际溢余的金额：借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,34,第33页/共67页,现金清查 通过“待处理财产损溢”科目核算 34第33页/共6,现金清查,如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分： 借:其他应收款应收现金短缺款（个人）或库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款应收保险赔款 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢属于无法查明的其他原因,根据管理权限,经批准后处理： 借：管理费用现金短缺 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,35,第34页/共67页,现金清查 如为现金短缺，属于应由责任人赔偿

23、的部分：35第34,现金清查,如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷:其他应付款应付现金溢余(个人或单位)属于无法查明原因的现金溢余，经批准后：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入现金溢余【例】,36,第35页/共67页,现金清查 如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的：36第,【例】某企业根据发生的有关现金清查业务，编制会计分录如下：1、企业进行现金清查，发现长款90元，原因待查。借：现金 90 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 902、经反复核查，仍无法查明长款90元的具体原因，经单位领导批准，将其转为企业的营业外收入。

24、借：待处理财产损益待处理流动资产损益 90 贷：营业外收入 903、现金清查中发现有无法查明具体原因的现金短款40元。借：待处理财产损益待处理流动资产损益 40 贷：现金 404、经核查，上述现金短款系出纳人员责任造成，应由出纳赔偿，向出纳人员发出赔偿通知书。借：其他应收款出纳员 40 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 40,37,第36页/共67页,【例】某企业根据发生的有关现金清查业务，编制会计分录如下：3,38,例2：海康公司在现金清查时，发现库存现金溢余120元。,借：现金 120 贷:待处理财产损溢 120,经查明，溢余现金其中100元为未支付款项，20元无法查明。,借:待处理财

25、产损溢 120 贷: 其他应付款 100 营业外收入 20,第37页/共67页,38例2：海康公司在现金清查时，发现库存现金溢余120元。,六、银行存款收付与核对,(一)银行存款收付 (二)银行存款核对,39,第38页/共67页,六、银行存款收付与核对(一)银行存款收付 39第38页/共6,(一)银行存款收付 【例】根据发生的有关银行存款收付业务，编制会 计分录如下：(1)企业销售产品,销售收入2 000元，增值税340元，共计2 340元，收到支票存入银行 。借：银行存款 2 340 贷：营业收入 2 000 应交税费 340(2)企业预收销货款4 000元存入银行。借：银行存款 4 000

26、 贷：预收账款 4 000(3)收回上月销售产品的货款5 850元存入银行。借：银行存款 5 850 贷：应收账款 5 850(4)购进原材料8 000元，支付进项税1 360元，货款共计9 360元，以转账支票付讫。借：原材料 8 000 应交税费 1 360 贷：银行存款 9 360(5)以银行存款支付销售产品的运费300元。借：销售费用 300 贷：银行存款 300(6)从银行提取现金4 700元备发工资。借：库存现金 4 700 贷：银行存款 4 700,40,第39页/共67页,(一)银行存款收付 40第39页/共67页,银行存款核对,银行存款日记账余额与银行对账单余额不符原因：1、

27、计算错误2、记账错漏3、未达账项 计算错误：是企业或银行对银行存款结存额的计算发生运算错误；记账错漏：是指企业或银行对存款的收入、支出的错记或漏记；未达账项：是指银行和企业对同一笔款项收付业务，因记账 时间不同，而发生的一方已经入账，另一方尚未入账的款项。,41,第40页/共67页,银行存款核对银行存款日记账余额与银行对账单余额不符原因：41,未达账项四种情况：,1企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项。2企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项。3银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项。4银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项。,42,第41页/共67页,未达账项四种情况：1企业已经收

28、款入账，银行尚未收款入账的款,“补记式”余额调节法,基本原理： 假设未达账项全部入账，银行存款日记账及银行对账单的余额应相等。其编制方法是：在双方现有余额基础上，各自加上对方已收、本方未收账项，减去对方已付、本方未付账项，计算调节双方应有余额。公式表示如下： 银行存款日记账余额+银行已收企业未收账项-银行已付企业未付账项 = 银行对账单余额+企业已收银行未收账项-企业已付银行未付账项,43,第42页/共67页,“补记式”余额调节法基本原理：43第42页/共67页,银行存款余额调节表,44,第43页/共67页,银行存款余额调节表44项目金额项目金额银行存款日记账余额银行,银行存款核对,【例】企业

29、开户银行对账单，余额为180917元，银行存款日记账余额165 049元。经核对，发现以下未达账项。(1)企业已收入账、银行尚未入账：送存银行的万达公司支票一张，金额为5 000元。(2)企业已付出账、银行尚未出账：支付兴业工厂货款的转账支票(号码4720)，金额为 4 0 00元。(3)银行已收入账、企业尚未入账：委托银行收取的货款(委托号码971204)，金额为16 93 6元。(4)银行已付出账、企业尚未出账：结算手续费68元。要求：编制的银行存款余额调节表,45,第44页/共67页,银行存款核对【例】企业开户银行对账单，余额为180917元，,编制的银行存款余额调节表如下,46,第45

30、页/共67页,编制的银行存款余额调节表如下46 银行存款余额调节表项,七、 其他货币资金,含义除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡、信用证保证金存款和存出投资款等 核算设置“其他货币资金”科目进行核算 设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等明细科目,47,第46页/共67页,七、 其他货币资金 含义47第46页/共67页,其他货币资金,外埠存款指到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行并在采购地银行开立采购专户的款项。银行本票存款是指企业为取得银行本票，按规定用于银行本票结算而存入银

31、行的款项。银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按规定用于银行汇票结算而存入银行的款项。 信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的款项；存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。 信用卡存款是指企业为取得信用卡以办理信用卡结算而按规定存入银行的款项,48,第47页/共67页,其他货币资金 外埠存款指到外地进行临时或零星采购时，汇往采购,1、外埠存款,【例】某企业根据有关外埠存款收付业务，编制会计分录：(1)企业在外埠开立临时采购账户，委托银行将50万元汇往采购地。借：其他货币资金外埠存款 500 000 贷：银行存款 500 000(2)采购员以外埠存款购买材料，材料

32、价款400 000元，增值税68 000元，货款共计468 000元，材料入库。借：原材料 400 000 应交税费 68 000 贷：其他货币资金外埠存款 468 000(3)外埠采购结束，将外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款32 000元收妥入账 。借：银行存款 32 000 贷：其他货币资金外埠存款 32 000,49,第48页/共67页,1、外埠存款【例】某企业根据有关外埠存款收付业务，编制会计分,2、银行汇票存款,【例】某企业根据有关银行汇票存款收付业务，编制会计分录：(1)企业申请办理银行汇票，将银行存款30 000元转为银行汇票存款。借：其他货币资金银行汇票 30 000

33、贷：银行存款 30 000(2)收到收款单位发票等单据，采购材料付款29 250元，其中，材料价款25 000元，增值税 4 250元，材料入库。借：原材料 25 000 应交税费 4 250 贷：其他货币资金银行汇票 29 250(3)收到多余款项退回通知，将余款750元收妥入账。借：银行存款 750 贷：其他货币资金银行汇票 750,50,第49页/共67页,2、银行汇票存款【例】某企业根据有关银行汇票存款收付业务，编,3、银行本票存款,【例】某企业根据有关银行本票存款收付业务，编制会计分录：(1)企业申请办理银行本票，将银行存款40 000元转入银行本票存款。借：其他货币资金银行本票 4

34、0 000 贷：银行存款 40 000(2)收到收款单位发票等单据，采购材料付款39 780元，其中，材料价款34 000元，增值税5 780元，材料入库。借：原材料 34 000 应交税金 5 780 贷：其他货币资金银行本票 39 780(3)收到收款单位退回的银行本票余款220元，存入银行。借：银行存款 220 贷：其他货币资金银行本票 220,51,第50页/共67页,3、银行本票存款【例】某企业根据有关银行本票存款收付业务，编,4、信用卡存款,【例】某企业根据有关信用卡存款收付业务，编制会计分录如下：(1)将银行存款50 000元存入信用卡。借：其他货币资金信用卡存款 50 000

35、贷：银行存款 50 000(2)信用卡支付业务招待费1 500元。借：管理费用 1 500 贷：其他货币资金信用卡存款 1 500(3)收到信用卡存款的利息60元。借：其他货币资金信用卡存款 60 贷：财务费用 60,52,第51页/共67页,4、信用卡存款【例】某企业根据有关信用卡存款收付业务，编制会,5、信用证保证金存款,【例】某企业根据信用证结算的有关业务，编制会计分录（1）申向银行交纳信用证保证金30 000元。 借：其他货币资金信用证保证金 30 000 贷：银行存款 30 000（2）接到开证行交来的信用证来单通知书及有关购货凭证等，以信用证方式采购的材料已到并验收入库，货款全部支

36、付。货款总计150 000元，其中材料价款128 205.13元，增值税21 794.87元。 借：原材料 128 205.13 应交税费 21 794.87 贷：其他货币资金信用证保证金 30 000 银行存款 120 000,53,第52页/共67页,5、信用证保证金存款【例】某企业根据信用证结算的有关业务，编,6、存出投资款,【例】某企业根据短期投资的业务，编制如下会计分录：（1）将银行存款500 000元划入某证券公司准备进行短期股票投资。 借：其他货币资金存出投资款 500 000 贷：银行存款 500 000（2）将存入证券公司款项用于购买股票，并已成交，购买股票的成本为200 0

37、00元。 借：交易性金融资产 200 000 贷：其他货币资金存出投资款 200 000,54,第53页/共67页,6、存出投资款【例】某企业根据短期投资的业务，编制如下会计分,1企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金，应事先报经( )审查批准。 A本企业单位负责人 B上级主管部门 C开户银行 D财税部门 2下列项目中，不允许使用现金的是( )。 A向个人收购废旧物资 B支付个人劳动报酬 C出差借支差旅费 D购置固定资产 3对于银行已经入账而企业尚未入账的末达账项，我国企业应当( )。 A在编制“银行存款余额调节表”的同时入账 B待有关结算凭证到达后入账 C根据“

38、银行对账单”记录的金额入账 D根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账,55,第54页/共67页,1企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况,4下列属于其他货币资金核算内容的是( )。 A库存人民币 B. 库存外币 C存出投资款 D银行存款5下列各项中，属于货币资金的是( )。 A银行汇票存款 B原材料 C应收票据 D产成品6下列可以采用商业汇票方式的是( )。 A法人之间具有真实的交易 B个人之间具有真实的交易 C法人之间只有商品交易才可采用 D个人之间只有商品交易才可采用,56,第55页/共67页,4下列属于其他货币资金核算内容的是( )。56第55,7.

39、 企业应设置“现金日记账”，由( )按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。 A. 主管人员 B出纳人员 C会计人员 D经办人员8. 下列属于其他货币资金的是( )。 A银行本票 B存出投资款 C银行汇票 D信用卡9企业存放在银行的银行汇票存款，应通过( )科目进行核算。 A其他货币资金 B银行存款 C在途货币资金 D现金,57,第56页/共67页,7. 企业应设置“现金日记账”，由( )按照经济业务发,10. 库存现金的限额，由开户银行根据( )等情况核算。 A. 单位的实际需要 B单位负责人的要求 C单位债权债务的差额 D单位的生产能力11商业汇票的提示付款期限为( )。 A5天 B10天

40、 C20天 D30天,58,第57页/共67页,10. 库存现金的限额，由开户银行根据( )等情况核算,1下列各项中，通过“其他货币资金”账户核算的是( )。A外埠存款 B银行汇票存款C银行存款 D银行本票存款2下列各项中，属于其他货币资金的有( )。A银行本票存款B信用卡存款C银行汇票存款D外埠存款3.下列可以用现金结算的有( )。A支付职工工资B企业职工出差预借差旅费2，000元C购买办公用品280元D向农村合作社收购物资20，000元,59,第58页/共67页,1下列各项中，通过“其他货币资金”账户核算的是( ),4下列交易中，可用信用卡结算的有( )。A. 向供应商购货 B向特约单位购

41、物C. 向银行存取现金D购买办公用品5下列各项，符合现金管理暂行条例规定可以用现金结算的有( )。A向个人收购农副产品支付的价款B向企业购买大宗材料支付的价款C支付给职工个人的劳务报酬D出差人员随身携带的差旅费 6. 在( )情况下，企业银行存款日记账余额会小于银行对账单余额。A企业开出支票，对方未到银行兑现B银行误将其他公司的存款记入本企业银行存款账户C银行代扣水电费，企业尚未接到通知D银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知,60,第59页/共67页,4下列交易中，可用信用卡结算的有( )。60第59页,7.银行汇票适用于( )。A先发货后收款的交易B先收款后发货的交易C. 钱

42、货两清的交易 D. 所有交易8通过其他货币资金核算的有( )。A信用卡存款 B存出投资款C银行汇票存款 D. 信用证保证金存款9导致企业账银行存款的余额与银行账企业存款的余额在同一日期不一致的情况有( )。A.银行已记作企业存款增加，而企业尚未接到收款通知，尚未记账的款项B.银行已记作企业存款减少，而企业尚未接到付款通知，尚未记账的款项C企业已记作银行存款增加，而银行尚未办妥入账手续的款项 D企业已记作银行存款减少，而银行尚未支付入账的款项,61,第60页/共67页,7.银行汇票适用于( )。61第60页/共67页,1企业与银行核对银行存款账目时，对已发现的未达账项，应当编制银行存款余额调节表

43、进行调节，并进行相应的账务处理。 ( )2未达账项是指企业与银行之间由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账而另一方尚未入账的账项。 ( )3. 托收承付结算方式既适用于同城结算，也适用于异地结算。 ( )4商业承兑汇票是由购货企业签发的，并由购货企业承兑。 ( )5企业平时核对银行存款只需以银行对账单为准，就不会有什么问题。 ( )6银行汇票只能用于转账。 ( )7. 库存现金的清查包括出纳人员每日的清点核对和清查小组定期和不定期的清查。( ),62,X,V,X,X,X,X,V,第61页/共67页,1企业与银行核对银行存款账目时，对已发现的未达账项，应当编,8商业汇票只能用于劳务结算，不可以用

44、于商品交易的结算。 ( )12按照银行结算办法的规定，银行汇票不能背书转让，而银行本票可以背书转让。 ( )13为了减员增效，企业的出纳人员除登记现金和银行存款日记账外，还可以进行债权债务账目的登记工作。 ( )14银行汇票是由企业签发的，见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 ( )15汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。这种结算方式适用于同城的各种款项结算。 ( )16企业需要到外地临时或零星采购，可以将款项通过银行汇入采购地银行，这部分汇入采购银行的资金应通过“其他货币资金”科目核算。 ( ),63,X,X,X,X,X,V,第62页/共67页,8商业汇票只能

45、用于劳务结算，不可以用于商品交易的结算。,星海公司出纳员小王刚参加工作不久，对于货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解。第一件事是在2005年7月8日和10日两天的现金业务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元的情况，对此他反复思考也弄不明白原因。为了保全自己的面子，同时又考虑到两次账实不符的金额又很小，他决定采取下列办法进行处理：现金短缺50元。自掏腰包补齐；现金溢余20元，暂时收起。第二件事是小王编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未达账款项来确定公司银行存款的实有数，而且每次做完此项工作以后，小王就立即将这些未人账的款项登

46、记入帐。问题：1小王对上述两项业务的处理是否正确？为什么？ 2说出你对这两件事情的处理办法。,64,第63页/共67页,星海公司出纳员小王刚参加工作不久，对于货币资金业务管理和核算,某企业20XX年1月31日在工商银行的银行存款余额为256，000元，银行对账单余额为265，000元，经查对有下列未达账项： (1)企业于月未存入银行的转账支票2，000元，银行尚未入账。 (2)委托银行代收的销货款12，000元，银行已经收到入账，但企业尚未收到银行收款通知。 (3)银行代付本月电话费4，000元，企业尚未收到银行付款通知。 (4)企业于月末开出转账支票3，000元，持票人尚未到银行办理转账手续。要求： (1)根据所给资料填制银行存款余额调节表。(2)如果调节后双方的银行存款余额仍不相符，则应如何处理?,65,第64页/共67页,某企业20XX年1月31日在工商银行的银行存款余额为256，,66,银行存款余额调节20XX年1月31日,第65页/共67页,66项 目金额项 目金额企业存款账面余额银行对账单余额银,本讲结束谢谢,67,第66页/共67页,本讲结束67第66页/共67页,