行政事业单位内部控制常见“风险点”.docx

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1、行政事业单位内部控制常见“风险点”（一）预算业务1.预算编制环节：预算编制程序不够规范，预算编制依据不够充分，预算编制不能在规定时间内完成。基本支出预算计算不够准确，内容不够完整。项目支出预算不够详细，费用选取标准和经费测算总额偏高。预算项目界定模糊，明细项目不够细化，立项程序不够规范。绩效目标设定不够科学、合理，可操作性、可衡量性、可实现性较差，导致预算编制质量不高。2 .预算批复环节：预算分配方案不够合理，或未经过恰当审批，可能导致降低资金使用效率。3 .预算执行环节：预算执行申请未经过恰当审批，导致预算执行不恰当。事项执行前未经预算审核，可能导致无预算或超预算执行。未按要求进行审核，可能

2、导致资金支付不真实、不准确、不合法、不合规。预算执行与工作安排、工作时间不够同步，可能导致预算执行先松后紧或资金出现结余。4 .预算调整环节：预算调整事项未经恰当审批，可能导致不必要的预算调整。5 .决算编审环节：决算报表编制不及时、不准确，可能出现合规性风险。6 .财务信息公开环节：信息未经过审核审批，数据不够准确，可能引起误会，带来不必要的麻烦。（二）收支业务1 .支出结构环节：缺少清晰、合理的经费支出结构，不能准确、客观反映对单位各项经济行为的管控，可能导致单位经费支出混乱，资源浪费或无效配置。2 .支出范围和标准环节：主要经费支出内容及其用途缺乏规范，可能导致经济活动的混乱。经费支出金

3、额缺少明确的标准，可能导致经费支出失控。3 .归口管理环节：经费支出缺乏归口管理部门，不能明确各项经费支出的管理责任，可能导致经费支出缺乏有效管控。4 .资金支付环节：资金支付单据不明确，使用票据错误，混淆经费性质，加大了资金风险。没有设置经费支出审批权限，或者权限设置不合理，可能导致管理职责不明确。经费支出事项的事前审批程序缺失，可能导致资源的浪费或无效。资金支付事项不真实、不准确，可能导致资金浪费或不恰当的支出。资金支付事项不真实、不准确，可能导致资金浪费或不恰当的支出。资金支付不恰当，可能导致资金支付错误造成损失。5 .招待费、出国经费、差旅费、会议费、培训费管理环节：未按规定的内容和用

4、途进行支出，可能导致支出事项混淆，造成不必要的支出，影响报表的准确性。未明确支出标准，可能导致费用增加，资金使用效率降低。费用报销未经过适当审批，可能导致不合理的支出。6 .课题费管理环节：未明确支出标准，可能导致费用增加，资金使用效率低下。课题费未经过结题便支付尾款，可能导致课题不能及时有效完成。课题研究过程中，聘用劳务人员或对外委托单位选择不当，可能导致课题研究质量下降和资金使用效能降低。7 .会计档案管理环节：会计档案未得到妥善保管，未经批准被随意借阅、抄录、拍照、公布、复制、翻印，可能导致会计信息内容泄漏。（三）采购业务1 .公开招标：（1）立项审批环节：采购项目未经适当审批，可能导致

5、采购程序不合规或采用了不合适的采购方式。（2）招标文件制作环节：招标文件未经适当审核，可能出现法律上的瑕疵或者不能准确体现采购需求。（3）开标与评标环节：开标与评标未能满足相关法规要求，可能导致程序不合法、结果不公正或出现腐败问题。（4）招标失败环节：招标失败后，未能及时采取补救措施，可能导致采购工作延误或者采购程序违规，影响工作正常开展和预算进度执行。（5）中标结果确认环节：中标结果未经过适当确认程序或者未按规定公布，可能导致采购程序出现法律瑕疵。2 .邀请招标：采用了不合适的邀请程序或方法，可能导致邀请了不合适的投标人或出现舞弊腐败现象。3 .竞争性谈判：采用了不合适的谈判程序或方法，可能

6、导致谈判结果不公正或出现舞弊腐败现象。4 .单一来源采购和询价采购：采购项目未经过适当审批，可能导致采购程序不合规或采用了不合规的采购方式。5 .协议采购、定点服务采购和零星采购：询价程序不合理，可能导致未能选择最优供应商或出现舞弊腐败现象。（四）实物资产业务1 固定资产配置环节：固定资产的配置程序不够合理，或未经适当审批，可能导致资产超标配置或者其他不合理配置。2 固定资产采购环节：固定资产采购需求不够合理，或未经过适当审批，可能导致资产超标准、超数量采购或者其他不合理采购。3 固定资产验收入库环节：固定资产验收入库程序不够规范，可能导致资产质量不符要求或者资产记录不及时、不准确。4 固定资

7、产出库环节：固定资产出库履行手续不全或记录不及时，可能导致账实不符。5 固定资产回收环节：固定资产闲置时未能主动交回资产，导致资产丢失或使用效率降低。6 固定资产盘点环节：固定资产长期不盘点，出现丢失、毁损，造成账实不符或资产贬值严重。7 固定资产处置环节：固定资产处置未经适当审批，处置不当或者违规处置，造成国有资产流失、处置收益减少、资产使用效率下降或出现腐败现象。（五）合同业务1.合同文本拟定环节：合同文本表述不当，内容要素不完整，权力义务不明确，不能真实准确反映业务需求或者未能合理明确权利义务，从而导致不当执行或出现合同纠纷。2 .合同审查环节：合同文本未经适当审查，可能出现重大错误或疏

8、漏。3 .合同审批与签订环节：合同签订未经适当审批，可能导致未按审查后的合同文本签订合同。4 .合同履行情况统计环节：未对合同的订立、履行和变更等情况进行统计和监督，可能导致相关业务未完全按照合同履行，容易给单位带来损失。5 .合同变更或解除环节：变更或解除合同未经适当审查，可能出现重大错误或疏漏。变更或解除合同签订未经适当审批，可能导致未按审查后的文本签订合同。（六）建设项目业务1 .项目建议书审批环节：项目建议书内容不够完整，理由不够充分，项目投资概算和进度安排不够协调，可能导致资金浪费、工期延长。2 .项目可行性研究报告审批环节：缺乏可行性报告、可行性报告流于形式或可行性研究的深度达不到

9、质量标准的实际要求，可能导致无法为项目提供充分、可靠的依据，决策不当将使得预期效益难以实现，甚至项目失败。3 .招标文件设计环节：招标文件未经适当审核，可能出现法律上的瑕疵或者不能准确体现项目建设需求。4 .开标与评标环节：开标与评标未能满足相关法规要求，可能出现暗箱操作，导致程序不合法、结果不公正或者出现腐败现象。5 .初步设计概算环节：设计方案不合理、设计深度不足等问题，可能导致建设项目质量存在缺陷、投资规模失控以及投入使用后运行成本过高。施工图纸设计工程信息造价不对称，概预算脱离实际，技术方案未能有效落实、设计标准引用不当、设计错误或存在缺陷、设计变更频繁等问题，可能增加建设项目管理的质

10、量风险和投资风险。6建设过程环节：施工现场管控不当，施工方案不科学，施工组织不合理，项目变更审核不严格、工程变更频繁导致的工程质量出现缺陷、预算超支、工期延误等风险。工程物资采购、收发、保管、记录不完整，材料质次价高引起的成本风险。7 .竣工验收与决算评审环节：竣工验收不规范，把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患，虚报项目投资完成额、虚列建设成本或者隐匿结余资金，未经独立竣工财务决算审计，可能导致竣工决算失真。8 .资产移交环节：项目完工未及时办理移交手续，可能导致国有资产受损的风险。9 .项目资金结算环节：建设项目价款结算管理不严格，价款结算不及时，项目资金不落实、使用管理混乱可能导

11、致工程质量低劣、进度滞后或中断的风险。工程款未按工程进度比例支付或未足额扣留工程质量保证金，可能失去对施工单位的牵制。（七）内控监督风险评估业务1 内部监督机构环节：未设置独立的内部监督机构或者岗位，可能导致经济活动不能得到及时纠正。2 监督内容检查环节：内部监督内容不明确，监督人员业务生疏，可导致监督工作空泛而流于形式。3 监督检查重点环节：监督重点不明确，可能导致更多资源用在了不重要的事项，从而影响监督的效果和效率。4 监督结果分析应用环节：未利用监督检查结果，可能造成相关问题没有得到整改，监督检查工作无效。5 风险评价工作组织环节：未明确内控自我评价机构，可导致相关业务没有具体执行部门或者执行人无法开展。6 风险评价方法环节：未使用恰当的评估方法进行风险评估，可能导致风险评估结果不准确。7 风险评价内容环节：自我评价内容不明确，评价人员业务不熟练、工作责任心不强，可能导致评价工作空泛而走过场。