七月中级会计师资格考试《中级会计实务》训练试卷含答案.docx
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1、中级会计师资格考试中级会计实务训练试卷含答案一、单项选择题(每小题1分,共40分)1、甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司的原材料,双方均将收到的存货作为库存商品核算。甲公司另向乙公司支付补价45万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%,计税价格为公允价值,有关资料如下:甲公司换出:库存商品A产品:账面成本180万元,已计提存货跌价准备30万元,公允价值150万元;库存商品-B产品:账面成本40万元,已计提存货跌价准备10万元,公允价值30万元。乙公司换出:原材料:账面成本206.50万元,已计提存货跌价准备4万元,公允价值225万元假定该项交换具有商业实质且其换入或换出资产的公允价
2、值能够可靠地计量。则甲公司取得的原材料的入账价值为O万元。A、217.35B、271.35C、186.75D、202.50【参考答案】:A【解析】原材料入账价值二(150+30)+45+(15017%3017%)-22517%=217.35(万元)2、某事业单位2005年度事业收入为8000万元,事业支出为7000万元;经营收入为IOoO万元,经营支出为1200万元;以货币资金对外投资500万元。假定该事业单位年初事业基金中一般基金结余为500万元,不考虑其他因素。该事业单位2005年12月31日事业基金中一般基金结余为O万元。A、800B、IOOOC、1300D、500【参考答案】:B【解析
3、】2005年12月31日事业基金中一般基金结余=500(05年初事业基金-般基金的余额)+(8000-7000)(事业结余转入结余分配的金额)-500(对外投资减少事业基金般基金)=1000(万元)。3、甲企业采用资产负债表债务法核算所得税,上期适用的所得税税率为15%,“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元,本期适用的所得税税率为25%(非预期税率),本期计提无形资产减值准备3720万元,上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元,假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异,本期“递延所得税资产”科目的发生额为()万元。A、货方1530B、借方1638C、借方11lOD、贷方4500【
4、参考答案】:C【解析】方法一:递延所得税资产科目的发生额=(3720720)又25%=750(万元),以前各期累计发生的可抵扣暂时性差异二540/15%=3600(万元),本期由于所彳舁税税率变动调增递延所得税资产的金额=3600X(25%15%)=360(万元),故本期“递延所得税资产”科目借方发生额=750+360=1110(万元)。方法二:递延所得税资产科目发生额二(540/15%+3720-720)25%-540nll0(万元)。4、事业单位发生的下列交易或事项中,不会引起专用基金发生增减变动的是OOA、计提医疗基金B、计提统筹退休金C、计提固定资产修购基金D、支付处置固定资产清理费用
5、【参考答案】:B5、甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算,按月结算汇兑损益。2002年3月20日,该公司自银行购入240万美元,银行当日的美元卖出价为1美元二8.25元人民币,当日市场汇率为1美元=8.21元人民币。2002年3月31目的市场汇率为1美元二8.22元人民币。甲股份有限公司购入的该240万美元于2002年3月所产生的汇兑损失为O万元人民币。A、2.40B、4.80C、7.20D、9.60【参考答案】:B【解析】汇兑损益=2000OX(8.1-8.16)=T200(元)6、下列关于收入确认的表述中,错误的是OoA、合同或协议价款的收取采用递延方式,如分期收款销售商品
6、,实质上具有融资性质的,应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额B、卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权,则销售成立,相应的收入应予以确认C、销售商品涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收人金额D、收入和费用需要配比,与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。成本不能可靠计量,相关的收入也不能确认【参考答案】:A【解析】合同或协议价款的收取采用递传方式,如分期收款销售商品,实质上具有融资性质的应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。7、以下不属于企业的资产的有OA、经营租入的固定资产B、融资租入的固定资产C、存货D、企业申请的
7、专利【参考答案】:A【解析】企业经营租入的固定资产的由出租方控制,所以属于出租方的资产;融资租入的固定资产实质上由企业控制,所以属于企业的资产。【考点】该题针对“资产的确认和计量”知识点进行考核。8、AS公司一批用于新型太阳能汽车研发的机器设备于2003年末购入,账面原价为260万元,预计净残值为10万元,折旧年限为5年,采用直线法计提折旧,2005年已计提固定资产减值准备40万元,计提减值准备后预计使用年限、折旧方法和预计净残值不变Q由于市场竞争加剧、消费者偏好改变,加之新型太阳能汽车研发失败,乙公司管理层被迫作出决定,在2008年初处置与研发新型太阳能汽车相关的机器设备。2007年末该机器
8、公允价值为30万元,现在进行处置预计将发生清理税费10万元。则2007年计提固定资产减值准备的金额为OOA、26.67B、60C、40.67D、0【参考答案】:A【解析】2005年计提减值准备前账面价值二260-(260-10)5X2=160(万元)2005年计提减值准备后账面价值二160-40=120(万元)2007年计提减值准备前账面价值二120=(120-10)32=46.67(万元)2007年计提减值准备=46.67-(30-10)=26.67(万元)9、某公司2002年度实现利润总额为200万元,当年在管理费用中列支的业务招待费超标10万元,由于会计核算采用的折旧方法与税法规定不同使
9、企业2002年度固定资产少提折旧10万元。该公司采用债务法核算所得税业务,企业所得税税率为33册该公司2002年度的净利润为O万元。A、13.4B、127.4C、140.6D、130.7【参考答案】:D【解析】应纳税所得额=200+1010=200万元,应交所得税=200X33%=66万元,递延税款贷方发生额=IOX33%=3.3万元,所得税费用本期发生额=66+3.3=69.3万元,2002年净利润=200-69.3=130.7万元10、2004年9月3日.新世纪公司与希望公司签订了一份不可撤销的销售合同,双方约定,2005年1月20日新世纪公司应按每台62万元的价格向希望公司提供甲产品6台
10、。2004年12月310,新世纪公司甲产品的账面价值(成本)为280万元,数量为5台,单位成本为56万元。2004年12月31日,甲产品的市场销售价格为60万元/台。销售5台甲产品预计发生销售费用及税金为10万元。2004年12月31日,新世纪公司结存的5台甲产品的账面价值为O万元。A、300B、290C、280D、270【参考答案】:C【解析】根据新世纪公司与希望公司签订的销售合同规定,该批甲产品的销售价格已由销售合同约定,并且其库存数量小于销售合同约定的数量,因此,在这种情况下,计算甲产品的可变现净值应以销售合同约定的价格62万元作为计量基础,其可变现净值二62X570=300万元,因其成
11、本为280万元,所以账面价值为280万-TC*o11、下列关于投资性房地产核算的表述中,正确的是OOA、采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失B、采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C、采刚公允价值模式计量的投资性房地产,公允价值的变动金额应计入资本公积D、采用成本模式计量的投资性房地产,符合条件时可转换为公允价值模式计量【参考答案】:D【解析】投资性房地产采用成本模式计量的期末也应考虑计提减值损失;公允价值模式核算的不能再转为成本模式核算;而成本模式核算的,符合一定的条件可以转为公允价值模式。12、甲公司为境内注册的公司,其控股80%的乙公司注册地为英国伦敦。甲公
12、司生产产品的30%销售给乙公司,由乙公司在英国销售;同时,甲公司生产所需原材料的30%自乙公司采购。甲公司以人民币作为记账本位币,出口产品和进口原材料均以英镑结算。乙公司除了销售甲公司的产品以及向甲公司出售原材料外,在英国建有独立的生产基地,其生产的产品全部在英国销售,生产所需原材料在英国采购。乙公司在选择记账本位币时,下列各项中应当考虑的主要因素是OOA、纳税使用的货币B、母公司的记账本位币C、注册地使用的法定货币D、主要影响商品销售价格以及生产商品所需人工、材料和其他费用的货币【参考答案】:D【解析】乙公司除了销售甲公司的产品以及向甲公司出售原材料外,在英国有独立的生产基地,其生产的产品全
13、部在英国销售,生产所需原材料在英国采购,因此乙公司在选择记账本位币的时候考虑的主要因素是选项Do13、甲公司为一上市公司,2010年1月1日,公司向其100名管理人员每人授予200份股票期权,这些职员自2010年1月1日起在该公司连续服务3年,即可以每股10元的价格购买200股甲公司股票,从而获利。甲公司估计该期权在授予日的公允价值为每份15元。第一年有10名职工离开企业,甲公司预计三年中离职总人数将会达到30%,则2010年末甲公司应当按照取得的服务贷记“资本公积一一其他资本公积”的金额是O元。A、70000B、90000C、 100000D、 130000【参考答案】:A【解析】2010年
14、“资本公积其他资本公积”发生额=1OOX200(1-30%)151/3=70000(元)。14、甲企业委托乙单位将A材料加工成用于连续生产的应税消费品B材料,消费税税率为5沆发出A材料的实际成本为980000元,加工费为285000元,往返运费为8400元。假设双方均为一般纳税企业,增值税税率为17吼B材料加工完毕验收入库时,其实际成本为()元。A、1273400B、1293557.8C、1321850D、1342007.8【参考答案】:A【解析】委托加工的产品收回后继续用于生产应税消费品的,受托方代扣代缴的消费税应借记“应交税金一应交消费税”,不计入受托的委托加工物资的成本。B材料实际成本=
15、980000285000+8400=1273400(元)。15、甲公司对外币业务采用即期汇率的近似汇率折算,假定业务发生当月1日的市场汇率为即期汇率的近似汇率,按月结算汇兑损益。2008年1月1日,该公司从中国银行贷款1500万美元用于生产扩建,年利率为6%,每季末计提利息,当日市场汇率为1美元=7.21元人民币,3月31日市场汇率为1美元=7.26元人民币,6月1日市场汇率为1美元二7.27元人民币,6月30日市场汇率为1美元二7.29元人民币。甲公司于2008年3月1日正式开工,并于当13支付工程物资款IOOO万美元,根据以上资料,可认定该外币借款的汇兑差额在第二季度可资本化O万元人民币。
16、(不考虑闲置资金产生的收益)A、46.40B、46.09C、47.20D、46.13【参考答案】:D【解析】第二季度可资本化的汇兑差额=1500X(7.297.26)+22.57(7.297.26)+22.5X(7.297.27)=46.13(万元)。16、企业对具有商业实质、且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换,在换出库存商品且其公允价值不含增值税的情况下,下列会计处理中,正确的是OOA、按库存商品的公允价值确认营业外收入B、按库存商品的公允价值确认主营业务收入C、按库存商品公允价值高于账面价值的差额确认营业外收入D、按库存商品公允价值低于账面价值的差额确认资产减值损
17、失【参考答案】:B【解析】应按库存商品的公允价值确认主营业务收入,并按其成本结转主营业务成本。17、2010年12月31日,甲公司对一起未决诉讼确认的预计负责为800万元。2011年3月6日,法院对该起诉讼判决,甲公司应赔偿乙公司600万元;甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积,2010年度财务报告批准报出日为2011年3月310,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素,该事项导致甲公司2010年12月31日资产负责表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为()万元。A、135B、150C、180D
18、、200【参考答案】:A【解析】该事项导致甲公司2010年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额=(800-600)X(1-25%)X(170%)=135(万元)。相关知识点在第十八章资产负债表日后事项第二节。sixiaoshi18、甲公司与乙公司同受M公司的控制。2007年3月1日,甲公司以账面价值为IOOO万元的固定资产作为合并对价,取得乙公司60%的股权,该固定资产公允价值为1500万元。合并当日,乙公司资产账面价值为5000万元,负债账面价值为3000万元。甲公司长期股权投资的初始成本应当为O万元。A、600B、900C、 1200D、 1800【参考答案
19、】:C【解析】同一控制下的企业合并,合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的,应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。即:(50003000)X60%=1200(万元)。19、甲公司为乙公司和丙公司的母公司,丙公司为定公司的主要原材料供应商。在不考虑其他因素的情况下,下列公司之间,不构成关联方关系的是()OA、甲公司与乙公司B、甲公司与丙公司C、丙公司与丁公司D、乙公司与丙公司【参考答案】:C20、关于或有事项,下列说法中正确的是OoA、企业在一定条件下应当将未来经营亏损确认为预计负债B、企业应当就未来经营亏损确认预计负债C、待执
20、行合同变成亏损合同的,应确认为预计负债D、待执行合同变成亏损合同的,该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预计负债规定的,应确认为预计负债【参考答案】:D【解析】选项A、B,企业不应当就未来经营亏损确认预计负债;选项C,待执行合同变成亏损合同的,该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预计负债规定的,应确认为预计负债。21、甲公司2003年12月1日购入并投入管理部门使用的设备一台,原价为150万元,预计使用年限为10年,预计净残值为10万元。采用直线法计提折旧。2008年1月1日考虑到技术进步因素,将原估计的使用年限改为6年,净残值改为6万元。甲公司所得税率为25%,则由于上述会计估计变更对200
21、8年净利润的影响金额为()万元。A、-22.5B、-18.76C、+22.5D、-28【参考答案】:A【解析】由于上述会计估计的变更对2008年净利涧的影响金额(减少)=150(15010)104-62-14)XCi-25%)二22.5(万元)22、下列各项以非现金资产清偿全部债务的债务重组中,属于债务人债务重组利得的是OOA、非现金资产账面价值小于其公允价值的差额B、非现金资产账面价值大于其公允价值的差额C、非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额D、非现金资产账面价值小于重组债务账面价值的差额【参考答案】:C【解析】债务人以非现金资产清偿债务的,应当在符合金融负债终止确认条件时,终止确
22、认重组债务,并将重组债务的账面价值和转让非现金资产的公允价值之间的差额计入营业外收入(债务重组利得)O【考点】本题考查债务重组的核算。23、甲公司20X6年12月1日购入的一项环保设备,原价为IOoO万元,使用年限为10年,会计处理时按照直线法计提折旧,税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧,设备净残值为0.20X8年末企业对该项固定资产计提40万元的固定资产减值准备,甲公司所得税税率为25%o甲公司对该项设备20X8年度所得税处理时应贷记()。A、递延所得税负债30万元B、递延所得税负债5万元C、递延所得税资产30万元D、递延所得税资产5万元【参考答案】:B【解析】20X7年末该项设备的账面价
23、值二IooO700=900(万元),计税基础二IOOO-200=800(万元),应纳税暂时性差异二900-800=100(万元),应确认递延所得税负债IooX25%=25(万元);20X8年末该项设备的账面价值二IOoO-100-10040=760(万元),计税基础二IoOo200160=640(万元),应纳税暂时性差异二760640=120(万元),递延所得税负债应有金额=120X25%=30(万元),20X8年末应确认递延所得税负债二3025=5(万元)o24、某上市公司2005年度财会会计报告批准报出日为2006年4月10日。公司在2006年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产
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