行政事业性国有资产审计监督应关注的重点.docx

行政事业性国有资产审计监督应关注的重点行政事业性国有资产是国有资产的重要组成部分，是党和国家事业发展的重要物质基础和保障。2023年7月发布的十四届全国人大常委会关于国有资产管理情况监督工作的五年规划(20232027)中提出，2024年听取和审议行政事业性国有资产管理情况专项报告。2021年2月，国务院专门制定公布了行政事业性国有资产管理条例，要求全面加强行政事业性国有资产的管理。审计监督作为党和国家监督体系的重要组成部分，贯彻落实“过紧日子”的要求，在挖潜增质推动资产盘活利用、推进健全资产管理制度、提高资产管理水平和效能方面发挥着重要作用。笔者结合近几年审计实践，横向从资产“入口”到“出口”的全生命周期，纵向以科目分类核算为抓手,横纵结合，提出新形势下行政事业性国有资产审计监督的重点。1、关注政策落实情况针对行政事业性国有资产政策落实过程中存在的公物仓运行及共享共用机制等制度机制不健全、待盘活资产未整合统筹、国有资产信息未公开、未进行监督检查等问题，聚焦关于盘活行政事业单位国有资产的指导意见等政策，重点关注六个方面：一是关注制度的建立健全。审查是否制定本级党政机关办公用房租金标准、物业服务内容、服务标准和费用定额、公务用车油耗、运行费用定额、资产配置标准体系等制度。二是关注公物仓的建立运行。审查是否建立公物仓，是否借助大数据和物联网技术完善虚拟公物仓运行机制，实现“实体仓”和“虚拟仓”相结合，并将低效、闲置、临时、超标准配置的资产纳入公物仓集中管理、调配使用。三是关注共享共用机制。审查教育、科技、医疗卫生、体育等主管部门是否根据实际建立行业资产共享共用机制并开展共享共用工作。四是关注待盘活资产整合统筹。审查财政部门是否整合本级各行政事业单位待盘活资产并采取措施优化和统筹盘活资产，是否建立健全信息发布机制。五是关注报告和公开制度的执行。审查各部门是否按照规定汇总编制本单位行政事业性国有资产管理情况报告并报送财政部门，财政部门是否建立国有资产信息公开制度，各行政事业单位是否按照规定公开其使用管理的国有资产信息。六是关注监督检查。审查财政部门是否对本级各部门及其所属单位行政事业性国有资产管理情况进行监督检查，并依法向社会公开检查结果。2、关注资产配置情况针对资产配置中存在的可行性论证不充分、未纳入预决算、未履行集体决策和审批程序、未执行政府采购或公开招投标、超标准配置资产、账外资金购置资产等问题，重点关注五个方面：一是关注资产配置的可行性论证。审查新增资产的配置是否经过可行性论证，是否优先通过从公物仓调剂解决，大型设施设备是否优先通过“以租代购”方式配置。二是关注资产配备预决算。审查资产配置是否编制预算，有无超预算或无预算配置资产的情况；国有资产收入、支出以及存量情况是否在决算中全面、真实、准确反映。三是关注决策和审批。审查资产配置的决策和审批是否经过集体决策并履行审批程序，是否严格执行政府采购或公开招投标制度，是否存在化整为零等问题。四是关注超标准配置资产。根据资产配置标准，在摸清单位机构设置、人员编制、工作职能等情况的基础上，审查是否存在“超标准、超限额、超数量”配置问题，是否做到节俭实用、严格控制的要求，是否遵从国产替代的原则。五是关注账外资金购置资产。审查是否存在利用账外资金购置资产搞体外循环，造成国有资产流失等问题。3、关注资产使用情况针对资产使用中存在的账实不符、权属不一致、未按规定期限办理竣工财务决算、资产未入账、未足额计提折旧或摊销、未经审批或评估私自出租出借资产、违规对外投资或担保造成国有资产流失等问题，重点关注四个方面：一是关注资产的账实、权属。审查资产是否账实相符、权属一致，是否盘点、对账，是否非法占有、使用，是否违规调剂、借用其他单位资产。二是关注资产会计核算和管理。审查资产会计核算是否真实、准确，是否足额计提折旧和摊销费用；发生重大资产调拨、划转等情形时是否及时组织资产清查，清查结果是否报财政部门认定。审查资产是否明细登记并卡片化管理，是否存在大宗资产批量入账管理不规范的问题。三是关注资产出租出借。审查资产出租出借是否合规并经过审批；是否通过公共资源交易系统公开租赁，租赁期限是否超过规定年限；出租价格是否经过评估，评估程序和流程是否符合规定；是否违规将货币资产出借他人等。四是关注资产对外投资、担保。审查行政单位是否违规对外投资、担保，事业单位投资是否符合国家产业政策并经过审批，是否与主业相关并有良好预期等。4、关注资产处置情况针对资产处置过程中存在的资产处置未经审核审批、未履行评估等公开交易程序、财政或主管部门未集中调剂处置资产、罚没资产处置和收入上缴不及时等问题，重点关注四个方面：一是关注资产处置的审核审批。审查资产处置是否经过审核、审批，长期积压待处置资产是否及时申请处置；是否化整为零规避审批权限。二是关注公开交易。资产出售、出让、转让、置换等是否遵循公开交易的原则，评估程序和流程是否符合规定，有无采用弄虚作假等方式低价处置造成国有资产流失的问题。三是关注集中调剂处置。审查财政或主管部门对申请处置，或者超标、低效、闲置及临时配置的国有资产，是否依法收回进行集中处置或调剂。四是关注罚没资产。审查罚没资产是否公开拍卖或按照国家有关规定处理，所得款项是否全部上缴国库等。5、关注收入、绩效情况针对国有资产有偿使用收入未上缴、公车闲置但租车费用高等资产使用效益低、资产维护管理不到位、资产管理绩效评价制度和体系不健全等问题，重点关注四个方面：一是关注收支两条线制度的执行。审查出租、投资、处置资产等收入是否执行非税收入和国库集中收缴制度及时上缴国库，账务处理是否及时，有无私自收取不入库或贪污等。二是关注资产使用效益。审查资产是否长期闲置、使用频率低、效益不符合预期等。三是关注资产维护管理。审查是否存在因资产维护管理不到位导致资产提前报废或损坏的情况。四是关注资产管理绩效评价。审查财政、主管部门是否建立国有资产管理绩效评价制度,科学设立绩效评价指标体系，是否对资产管理和统筹盘活成效进行全面评价，各部门是否组织实施绩效自评等。6、关注重点资产类会计科目情况针对大额实有账户开户行的确立未经竞争性谈判、执行利率低，账户违规列支日常经费或违规发放福利，结余资金挂往来账规避盘活，公务用车闲置但租车费用高，土地或房屋闲置，加油卡管理不规范存在套取资金或“私车公养”，违规对外投资且无投资收益，棚改等政府投资项目剩余资产管理不到位导致国有资产被占用或存在利益输送等问题，重点关注六个方面：一是关注货币资产。重点关注除零余额账户外各单位的收入、押金或保证金、食堂、临时户等实有账户的管理使用情况。审查账户开户行的确定是否履行集体决策或竞争性谈判，是否执行优惠利率；账户的使用是否严格按照财政批复用途使用，有无私自改变用途；账户是否存在坐收坐支或违规列支；收支或结余是否应纳入未纳入预决算等。二是关注往来资产。重点关注各预算单位代收代管资金情况，审计下沉关注到二级或三级下属单位,关注其零余额、财政应返还额度、应收款科目余额及明细等。根据入库明细和资金种类，审查是否存在结余资金挂往来账规避财政收回；押金或保证金等长期累积不动，实际已无法退回等；审查代收代管资金内部控制程序是否完善，是否存在私自收取或贪污等导致国有资产流失的情况，如代收水电费中的贪污事件。三是关注在建工程、固定资产。重点关注房屋、车辆、大型设备等情况。结合公务用车GPS定位信息和轨迹图等，审查是否存在公务用车闲置但租车费用高的问题;利用物联网技术审查电脑等信息设备的使用情况，核实是否存在大额购置资产闲置或未充分发挥效益的问题；审查公务用车的配置和租赁是否为新能源汽车；审查维修、保险、加油、租赁“四定点”制度执行和运行管理情况；审查加油及加油卡的管理情况，通过调取加油卡登记、加油明细等，核实是否存在公用加油卡无记名或登记在个人名下、账面实际支付加油费与加油卡充值金额不符以及“私车公养”等问题。四是关注无形资产。重点关注土地、大型信息系统的管理使用情况。审查土地手续是否齐全、权属是否清晰，账实是否相符；土地、大型信息系统是否存在闲置、使用频率不高、效益低的情况。五是关注长期股权投资。重点关注长期股权投资的规模和结构。审查投资决策、审核、审批程序是否合规，行政单位是否存在违规投资行为；投资方向是否符合国家产业政策和政府扶持发展方向；投资收益是否良好等。六是关注政府投资项目剩余资产情况。摸清如棚户区、城市片区改造等政府投资项目剩余资产的底数和现状，审查剩余资产的管理使用是否合规，是否存在资产未入账、资产使用未经批准，如未经批准将资产用作办公用房或职工宿舍；是否存在资产被其他个人或单位非法占用，如被个人、街道、物业等占用；是否存在资产闲置浪费等问题。