记账实操-即征即退的会计分录.docx

记账实操-即征即退的会计分录即征即退的会计分录方法主要包括以下几个步骤：记账应交税费：当企业收到客户付款或应收账款到期后，将该金额归为主营业务收入。同时，企业在记账时需要记账应交税费，包括应交的增值税销项税额。该记录的借贷关系为:借：银行存款或应收账款，贷：主营业务收入。记账应交增值税：企业在缴纳增值税时，需要对已交的增值税记账。该记录的借贷关系为：借：应交税费一应交增值税（已交税金）,贷：银行存款。如果企业有以前期间应交未交的增值税，还需要记账：借：应交税费一未交增值税，贷：银行存款。记账应收增值税返还:企业需要计提应收的增值税返还时,需要在记账时进行处理。该记录的借贷关系为：借：其他应收款，贷：营业外收入一政府补助。记账增值税返还：当企业收到增值税的返还时，需要记账。该记录的借贷关系为：借：银行存款，贷：其他应收款。计算不予免征和抵扣税额：首先，需要计算不予免征和抵扣的税额，这部分税额记录为主营业务成本，并贷记应交税金中的进项税额转出。具体分录为：借：主营业务成本，贷：应交税金一应交增值税-进项税额转出。计算应退税额并记录：接下来，需要计算应退的税额，根据即征即退政策公式计算得出的，通常是实际缴纳的增值税超过规定税负部分。计算完成后，应编制会计分录，将应收的退税款记录为应收补贴款,并贷记应交税金中的出口退税（应退税额）。具体分录为：借：应收补贴款一出口退税（应退税额），贷：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）。收到退税款时的处理：当实际收到退税款时，需要编制会计分录以记录这一事项。通常，这将涉及借记银行存款以反映收到的现金，并贷记之前记录的应收补贴款。具体分录为：借：银行存款,贷：应收补贴款一出口退税。通过上述步骤，企业可以准确地进行即征即退的会计处理，确保税务申报和账务处理的准确性和合规性。即征即退政策是怎样的？即征即退政策是一种税收优惠政策，旨彳励特定行业或产品的发展，通过减轻企业税负来促进经济增长和技术创新。具体来说，即征即退政策包括多个方面，涵盖了新型墙体材料、软件产品、资源综合利用产品及劳务等多个领域。新型墙体材料：对于自行开发生产的软件产品，如果其增值税实际税负超过3%,可以享受即征即退政策。享受该政策需要满足一定条件，如取得省级软件产业主管部门认可的检测证明材料和登记证书等。软件产品：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。适用条件包括取得省级软件产业主管部门认可的检测证明材料和软件产品登记证书或计算机软件著作权登记证书。资源综合利用产品及劳务：包括但不限于利用风力生产的电力产品，享受50%的增值税即征即退政策。其他资源综合利用产品及劳务也享受相应的增值税即征即退政策，如退役军用发射药、烟气脱硫副产品、废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的多种产品、以及以煤砰石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力等。这些政策旨在支持科技创新和制造业发展，通过减轻企业的税负,鼓励企业进行技术研发和产品创新,从而推动经济结构的优化升级。企业需要根据具体政策要求，满足相应的条件，才能享受即征即退政策的优惠。