记账实操-门诊会计核算账务处理.docx
账务处理记账实操-门诊会计核算账务处理门诊会计核算制度一、总则1 .目的为规范门诊的会计核算行为，确保会计信息的真实、准确、完整，提高财务管理水平，根据中华人民共和国会计法、医院会计制度等法律法规，结合门诊实际情况，制定本制度。2 .适用范围本制度适用于门诊的会计核算工作。3 .会计核算基础门诊会计核算以权责发生制为基础，采用借贷记账法进行记账。二、会计机构和会计人员1.门诊设立独立的会计机构，配备专职会计人员，负责门诊的会计核算和财务管理工作。2 .会计人员应当具备必要的专业知识和技能,遵守职业道德,熟悉国家有关财经法律法规和财务会计制度，按照规定的程序和要求进行会计核算和财务管理工作。三、会计核算的基本要求1.门诊应当按照国家统一的会计制度和会计核算方法进行会计核算，确保会计信息的真实性、准确性、完整性和可比性。3 .门诊应当建立健全会计核算制度和内部控制制度,加强对会计核算工作的菅理和监督，防范财务风险。4 .门诊应当按照规定的会计期间进行会计核算,定期编制财务会计报告，及时向有关部门和单位提供真实、准确、完整的会计信息。四、会计科目的设置和使用1.门诊应当按照国家统一的会计制度和会计核算方法设置会计科目，并根据实际情况进行适当的调整和补充。2 .门诊应当正确使用会计科目，按照规定的会计核算内容进行记账和编制财务会计报告，不得随意变更会计科目的核算内容和使用方法。五、会计凭证的填制和审核1.门诊应当按照国家统一的会计制度和会计核算方法填制和审核会计凭证，确保会计凭证的真实性、准确性、完整性和合法性。3 .会计凭证应当包括原始凭证和记账凭证。原始凭证应当具备合法的来源、真实的内容和完整的手续；记账凭证应当按照规定的格式和内容进行填制，具备明确的会计分录和记账方向。4 .门诊应当建立健全会计凭证的审核制度,对会计凭证进行严格的审核，确保会计凭证的真实性、准确性、完整性和合法性。审核人员应当在审核无误的会计凭证上签字盖章，并对审核结果负责。六、会计账簿的设置和登记1 .门诊应当按照国家统一的会计制度和会计核算方法设置会计账簿，并根据实际情况进行适当的调整和补充。2 .会计账簿应当包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应当按照会计科目进行设置，明细账应当按照明细科目进行设置，日记账应当按照经济业务的发生时间顺序进行登记。3 .门诊应当按照规定的会计期间进行会计账簿的登记和结账,确保会计账簿的真实性、准确性、完整性和连续性。登记会计账簿应当使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。七、财务会计报告的编制和报送1 .门诊应当按照国家统一的会计制度和会计核算方法编制财务会计报告，确保财务会计报告的真实性、准确性、完整性和可比性。2 .财务会计报告应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注等内容。资产负债表应当反映门诊在某一特定日期的财务状况；利润表应当反映门诊在一定会计期间的经营成果；现金流量表应当反映门诊在一定会计期间的现金流量情况；所有者权益变动表应当反映门诊在一定会计期间所有者权益的变动情况；附注应当对财务会计报告中的重要项目进行说明和解释。3 .门诊应当按照规定的时间和要求向有关部门和单位报送财务会计报告，接受有关部门和单位的监督和检查。八、会计档案的管理1 .门诊应当建立健全会计档案管理制度,加强对会计档案的管理和保护，确保会计档案的安全、完整和可杳性。2 .会计档案应当包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料等内容。会计档案的保管期限应当按照国家有关规定执行。3 .门诊应当按照规定的程序和要求对会计档案进行归档、保管、查阅和销毁,确保会计档案的管理工作规范、有序。九、附则1 .本制度由门诊财务部门负责解释。2 .本制度自发布之日起施行。门诊常见的账务处理分录：一、收入相关1 .收取诊疗费、挂号费等收到现金时：借：库存现金货：医疗业务收入诊疗收入/挂号收入等收到银行转账时：借：银行存款贷：医疗业务收入诊疗收入/挂号收入等2 .医保结算收入收到医保结算款项时：借：银行存款贷：医疗业务收入医保结算收入二、成本相关1 .药品采购成本胸入药品时：借：库存物资一药品贷：应付账款/银行存款药品出库用于诊疗时：借：医疗业务成本一药品成本贷：库存物资一药品2 .医用耗材采购及使用购入医用耗材时：借：库存物资医用耗材贷：应付账款/银行存款领用医用耗材时：借：医疗业务成本医用耗材成本贷：库存物资医用耗材3 .医务人员薪酬计提医务人员工资时：借：医疗业务成本人员经费贷：应付职工薪酬发放工资时：借：应付职工薪酬贷：银行存款/库存现金应交税费个人所得税（代扣代缴部分）其他应付款一社保（个人部分公积金（个人部分）三、费用相关1 .水电费、办公费等支付水电费时：借：管理费用一水电费贷：银行存款/应付账款购买办公用品时：借：管理费用一办公费贷：银行存款/应付账款2 .设备折旧及维护费用计提设备折旧时：借：管理费用/医疗业务成本（根据设备用途确定）折旧费贷：累计折旧发生设备维护费用时：借：管理费用/医疗业务成本（根据设备用途确定）设备维护费贷：银行存款/应付账款四、固定资产相关1 .购置固定资产（如医疗设备等）借：固定资产贷：银行存款2 .计提固定资产折旧借：萱理费用/医疗业务成本（根据固定资产用途确定）折旧费贷：累计折旧五、其他业务1.缴纳增值税及附加税（如果适用）缴纳增值税时：借：应交税费一应交增值税（已交税金）贷：银行存款缴纳附加税时：借：税金及附加贷：应交税费一城市维护建设税教育费附加地方教育附加。
