浅谈纳税筹划分析研究 税务管理专业.docx

Onthetaxp1.anningEachofusistopaytaxeswhicharegettingc1.oser,asthedegreeofChina'srefo11nandopening-uphavebeendeepenedandthe1.eve1.ofpersona1.incomeofresidentsinthecontinuousimprovementofhcinternationa1.businesshasimprovedtheextent,therefore,thetax-re1.atedbusinessesandindividua1.sasamatterofgrowing,whetherinanycountryinaccordancewiththe1.awrequirestaxpayerstopaytaxes,thetax1.iabi1.ityfornon-per1.o11nanceofthepeop1.eshou1.dbegiven1.ega1.sanction,butnotcontrarytothepremiseofthetax1.aw.taxpayerscan1.ega1.1.yreducetaxburden?Itisprecise1.yinsuchcircumstances,taxp1.anningactivitiesbecomemoreandmoreimportantinourconty,First,themeaningofTaxP1.anningIbe1.ievethattaxavoidanceshou1.dbep1.anedforthefo1.1.owingreasons:avoidanceofnon-offenders,whichistheru1.eof1.awintheconsensusreachedbythepeop1.e.Anycountriesandregionshavetax1.awsandregu1.ationsoftheStateorthe1.oca1.governmentinwrittening,aref1.ectionofthewi1.1.,therespectforthetaxpayersof1.awistherespectofawrittendocument,ofcourse,ofwhichthere1.evantrespect.Ifthetaxitse1.fwi1.1.differtothe1.egis1.ators,the1.egis1.atorsshou1.dbetheresponsibi1.ityofthetaxpayersinstead.Taxavoidanceisnotavio1.ationoftheprovisions,Thereibre,taxp1.anningisdefinedasbeforethetaxact,subjectingtothe1.awsandregu1.ationsunderthepremiseofthemainbodyofthebusinessactivitiestaxorinvestment-re1.atedmatters,forexamp1.e,makingarrangementsinadvancehasreachedtopay1.esstaxanddeferredgoa1.saseriesofp1.anningactivities.Taxp1.anningshou1.dinc1.udefouraspects:First,theuseof1.egitimatemeansoftaxp1.anning;secondistheuseofnon-i1.1.ega1.meansoftaxp1.anning;Thethirdistheuseofeconomicinstruments,inparticu1.ar,meansthepriceoftheIaXp1.anpassed;fourgototheentiretaxpayeraccounts,toachievezero-tax-re1.atedrisks.Itiseasytoseefromitsdefinition,taxp1.anningforthebottom1.ineofthe1.aw,whi1.enoti1.1.ega1.as1.ongasameansoftaxmaybeinc1.udedinthescopeoftaxp1.anning.(A) contributetotheachievementofthefinancia1.interestsofthetaxpayerstomaximizetheTaxp1.anningcanreducethecostofthetaxpayer'stax.taxmayberegardedasoperatingexpenses,netprofitisthededuction,companiesunderthepremiseisnotagainstthe1.awnottopaytaxesorpay1.esstaxes,itmeansthatthecosttospendasma1.1.amountofthesame1.ega1.recognitionandnationa1.1.ega1.protection,andtaxp1.anningcana1.sopreventtaxpayersfromataxtrap,thetrapisatax1.oopho1.einthetax1.awsofsymmetry,theexistenceoftax1.oopho1.es,taxavoidancetothetaxpayersoftheopportunityprovided;andtheexistenceoftaxtraps,a1.1.owingtaxpayerstobecarefu1.,otherwisetheywi1.1.fa1.1.intothehandsofthetaxauthoritieswhoseemtosetupthe1.oopho1.es,whichisto(rapprey.(B) he1.pincreaseawarenessofthetaxpayer'stax.taxp1.anningistheawarenessofenterprisestopaytaxestotheperformanceofthatstageintheeconomicsystemreformanddeve1.opmenttoacertain1.eve1.ofadaptation.Ifthetax1.awsdidnotref1.ecttheabso1.uteauthority,corporatetaxpayersgenera1.1.yweaksense,theneedfortaxp1.anningcana1.sogeta1.argertaxbenefit.Onceab1.etostrict1.yenforcethetax1.aw,enterprisesinordertoa1.1.eviatethetaxburden,ofcourse,paytaxesinadvancetoensurethatoperation.(C) contributetooptimizetheeconomicstmcturetaxpayersunderhctax1.awsinthetaxbaseandtaxratedifferentia1.sandpreferentia1.po1.iciesforinvestment,financinganddecision-makingproductssuchasstructura1.adjustment,inspiteofthesubjectiveistoreducetheiraxburden,butobjective1.yitisa1.everatthenationa1.taxUndertheeffectofoptimizingtheindustria1.structurestepbysteptheroadisconducive1.ocapita)f1.owsandtherationa1.a1.1.ocationofresources.(D) mayincreasethetota1.amountofS1.aICrevenueCorPOraICtaxp1.anning,a1.thoughaimingatreducingthecorporatetaxburden,asthegradua1.andreasonab1.eindustria1.1.ayout,canpromotehedeve1.opmentoftheproduction.Expandedsca1.e,efficiency,andincreaserevenuesandprofits,fromanovera1.1.pointofviewanddeve1.opmentofthecountry'sfisca1.revenuegrowthwi1.1.a1.sobesynchronized.Third,theprincip1.eoftaxp1.anningOn1.ygrasptheprincip1.esofp1.anning,taxp1.anningcanmaximizethebenefits.Ingenera1.,theenteprisetaxp1.anningshou1.dfo1.1.owthefo1.1.owingprincip1.es:(A) theprincip1.eisnotagainstthe1.aw.TaxP1.anninginthecurrent1.ax1.awdocsnotvio1.atehcpremisefortheuseofnationa1.tax1.awdesignatedby(heGovernment.Taxp1.anningmustbetocomp1.ywithtax1.awsandpo1.icies,on1.yonthispremiseinorder1.oensurethatthedesignofeconomicactivity,taxprogramapprovedforthetaxdepartment,ore1.setheywi1.1.receivetheappropriatepunishmentand1.o1.ega1.1.iabi1.ity.Thisisthemostbasicprincip1.esoftaxp1.anningwhichdependsonaprerequisiteIbrsurviva1.(B) cost-effective.Anyofthep1.anningprogramhasitstwosides,withap1.annedimp1.ementationoftheprogram,partofthetaxpayeristoobtaintaxbenefitsinthemeantime,p1.anningfortheprogramisboundtopaytheadditiona1.costofimp1.ementation,aswe1.1.asthechoiceofthep1.anningprogramtogiveupotheroptionsforthe1.ossofthecorrespondingrevenueopportunities.Therefore,taxp1.anningshou1.dbeguidedbytheprincip1.eofcost-effectiveness,weconsiderthedirectcostsoftaxp1.anning,parethechoicetogiveupthepossibi1.ityofprogramincometobeconsideredasopportunitycost.（八）changesinthetaxbaseontaxp1.anningthroughthereductionof(hetaxbasedtoachievethegoa1.thatreducethetaxburdenofthetaxp1.anning,oneofthemostbasicmethod,thetaxpayerintaxp1.anningisthep1.anningshou1.dtakefu1.1.accountofthetaxbaseofthetaxbenefitscanbring.Fromtheperspectiveofchangingthetaxbasep1.anningcanbedividedinto(hefo1.1.owingthree:1, thethresho1.dp1.anningtechno1.ogythresho1.d,a1.soknownasthe"taxthresho1.d"or"fromthetaxpoint"refers1.othetax1.awprovidesibrtaxationofthestartingpointofthetargetamountoftaxis1.evied.Reachedthetargetamountof1.axonthefu1.1.amountof1.axrevenue,notmeetingthethresho1.dofnon-taxation.Theamountisusua1.1.ydeterminedbythetax1.aw,buttherearea1.sosomeregiona1.differences.TaxP1.anninginthethresho1.d,thefirstshou1.dbethethresho1.dforeachofthe1.oca1.know1.edgeofacertainstandard.2, sub-sp1.ittingtechno1.ogyp1.anningisthe1.egitimateandreasonab1.ein1.hecircumstances,sothathcPrOCCCds,proper1.yin1.woormoresub-sp1.itbetweentaxpayersandtaxdirecttaxp1.anningtechniques.Adjus1.nicn1.toincomeandothersocia1.po1.icyconsiderations,thenationa1.incometaxandpropertytaxesaregenera1.1.yprogressivetaxrates,thegreaterthetaxbase,thetopermargina1.taxrateapp1.iestobeincreased,theratedifferencebetweentaxp1.anningtechniquescanbep1.anningforthefo1.1.owingtwomethods:1, theinvestmentindustrywith1.owtaxrates,theuseoftheindustrieswith1.owtaxratestherearetwoaspectsoftaxp1.anningideas:ontheonehand,inanenterprisesettinguptoconsiderthesituationoftheindustry'staxburden,thetaxconcessionsforinvestmentdecision-makingfactors.2, 1.owinvestmentrateand.owingtoChina'svastareasofdifferentcountrieswihdifferen1.taxrates,in1.axp1.anning,Iheuseofthemostwide1.yfordifferentpartsofthetaxpreferentia1.po1.iciesforimp1.ementation.Suchregiona1.differencesin1.axconcessionsforinvestmentinprovidingmoreinvestmentchoicesandtheuseoftheopportunitiesIbrinvestmentandtaxthetaxpayermustbecarefu1.1.yse1.ectedandhavefu1.1.useoftaxpo1.icy.3, the1.axrebatetechno1.ogyp1.anning,1.axandtechno1.ogyisthe1.egitimateandreasonab1.emeans,thetaxauthoritiessothattaxpayershavetopay1.axrefundanddirecttaxsectionofthetaxp1.anningtechniques.Havetopaytax.ataxrebateisthepaymentofreimbursementoftaxes,taxsavings,thegreatertheamountoftherebate,thetaxsavingsmore.Thetaxauthoritiesthesituationofataxrebatetotaxpayersingenera1.are:misuseofthetaxauthorities1.evytaxesormoresymptoms;taxpayerspaymoretax;inazero-ratedgoodstaxfordomesticcircu1.ation;in1.inewiththenationa1.conditionsofthetaxrebateincentiveshavebeentaxsection.4, taxp1.anningtechniques,thestatetaxre1.iefforspecificindustries,regions,enterprises,projectsorcircumstancesofthetaxconcessionsgrantedtothetaxpayersisthetaxexemptionorreductionofcareorincentives.Taxre1.iefcanbedividedintothefo1.1.owingcategories:specificareastoencourageeconomicdeve1.opmentandthedeve1.opmentofthe1.oca1.ti1.tofthetaxre1.iefpo1.icies;bytaxpayersindifferenttaxre1.ieffortheenjoymentofdifferentpo1.icies,suchasforeign-fundedenterprisescanenjoythe"twoexemptionsandthreeha1.f"preferentia1.treatment;accordingtowhetherornotinvo1.vedinthecaseofhigh-techindustriesandtheapp1.icationofdifferent【axpo1.icies.5, arrivedintechno1.ogytaxcreditp1.anisthetaxpayerwhocanpaidusinghctaxoffset1.hcamountoftax1.iabi1.ity.Taxcreditisthetaxinaccordancewiththeprovisionsofthetax1.iabi1.ityfromthetaxpayertodeducttheamountofcredit.Taxcreditswi1.1.enab1.etaxpayers1.oavoiddoub1.etax,theactua1.useoftaxcreditscana1.sobeataxconcessionorincentive.Taxcreditis1.hekeytop1.anningIbrtechno1.ogyusingtaxprovisionstoachieveavarietyoftaxconcessionsandreducingthetaxpurposes.浅谈纳税筹划纳税和我们每个人的关系越来越密切，随着我国改革开放程度的不断加深，居民的个人收入水平在不断的提高，企业的国际程度也在不断的提高，因此，企业和个人的涉税事项不断增多，不论在哪个国家，都要求纳税人依法纳税.对不履行纳税义务的人要给予法律制裁,但是在不违背税法的前提下，纳税人是否能够合法的减少自己的纳税负担呢？正是在这样的情况下.纳税筹划活动在我国越来越受到重视，但目前人们对纳税筹划还存在着种种的错误认识,有的人想利用纳税筹划之名行偷税漏税之实,也有的想借此进行逃税避税，那么什么是纳税筹划，它又有什么样的作用，我们怎样才能实现纳税筹划？一、纳税筹划的含义笔者认为避税应属于纳税筹划，理由如下:避税行为是非违法的,这是法治社会中人们达成的共识。任何国家和地区的纳税法律法规都是该国或该地区政府意志书面形式的体现，纳税人对税法的尊重是对书面文件的尊重，当然也就是对相关政府的尊重。如果说税法本身与立法者的意志有出入，其责任应在立法者而不在纳税人。避税不是对税法规定的违反，而是对税法的挑战。税法的制定与企业的避税行为是相互促进的，避税有利于促进税法质量的提高。至于避税导致的国家财政收入的减少，也不是纳税人的原因，而是税法的滞后带来的，所以国家不能对纳税以道德名义提出额外的要求。因此，纳税筹划是指在纳税行为发生之前,在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资等涉税事项作出事先安排，已达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。纳税筹划应包括四方面内容：一是采用合法的手段进行的节税筹划；二是采用非违法的手段进行的避税筹划；三是采用经济手段，特别是价格手段进行的纳税转嫁筹划；四是归整纳税人帐目，实现涉税等风险0从其定义不难看出，纳税筹划以法律为底线，只要不违法而又能节税的手段即可被划入纳税筹划的范围内。二纳税筹划的意义有助于实现纳税人财务利益最大化纳税筹划可以减少纳税人的纳税成本，纳税可视作经营费用，是企业纯利润的减项，企业在不违法的前提下不纳税或少纳税，就意味着花少量的费用获得同样的法律认可和国家法律保护，同时纳税筹划还可以防止纳税人陷入税法陷阱，税法陷阱是税法漏洞的对称，税法漏洞的存在，给纳税人提供了避税的机会；而税法陷阱的存在，又让纳税人不得不小心，否则会落入税务当局设置的看似漏洞，实为陷阱圈套，纳税筹划是企业纳税意识提高到一点阶段的表现，是与经济体制改革改革发展到一定水平相适应的。如果税法的绝对权威未能体现.企业的纳税意识普遍淡薄，不用进行纳税筹划也能取得较大的纳税利益。一旦税法能够严格执行，企业为减轻纳税负担，当然会进行纳税筹划，不过是在保证依法纳税的提前下操作。三纳税筹划的原则只有把握筹划原则，才能实现纳税筹划效益最大化。一般来说，企业纳税筹划应遵循以下原则：(一)不违法原则。纳税筹划是在不违反现行税法的前提下进行的，是以国家政府指定的税法为研究对象，对不同的纳税方案进行比较后做出的纳税优化选择。纳税筹划必须要遵守纳税法律和政策，只有在这个前提下，才能保证所设计的经济活动、纳税方案为纳税部门所认可，否则会收到相应的惩罚并承担法律责任。这是纳税筹划的最基本原则和纳税筹划赖于生存的前提条件。(二)成本效益原则。任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分纳税利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。因此，纳税筹划应遵循成本效益原则,既考虑纳税筹划的直接成本，同时还要将纳税筹划方案比较选择中所放弃方案的可能收益作为机会成本加以考虑,而不能一味地考虑纳税成本的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该纳税筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。只有当纳税筹划所获取的收益大于成本时，该筹划方案可行。（三）财务利益最大化原则。纳税筹划的最主要目的，归根结底是要使纳税人的可支配财务利益最大化,即税后财务利益最大化。纳税人财务利益最大化除了考虑节减纳税外，还要考虑纳税人的综合经济利益最大化，不仅要考虑纳税人现在的财务利益，还要考虑纳税人未来的财务利益，不仅要考虑纳税人的短期利益，还要考虑纳税人的长期利益，不仅要考虑纳税人的所得增加，还要考虑纳税人的资本增加。（四）纳税筹划的谨慎性原则。纳税筹划面临诸多的不确定性以及不断变化的规则约束，因此其风险更难于掌控，需要更多的风险分析与风险管理。纳税筹划经常在纳税法律法规规定性的边缘上进行操作，这就意味着其蕴含着很大的操作风险。纳税筹划主要有两大风险：经营过程中的风险和纳税政策变动的风险。经营过程中的风险主要是由于企业不能准确预测到经营方案的实现所带来的风险。四纳税筹划的途径纳税筹划空间的角度不同，其有多种划分方式，但是基本上还是通过税基、税率、税额和税期这四个方面实现纳税筹划的。（一）改变税基进行纳税筹划通过税基的减少来达到减轻税负的目标是纳税筹划最基本的方法之一，纳税人在进行纳税筹划是应充分考虑税基筹划可以带来的纳税利益.从改变税基的角度进行纳税筹划可分为以下三种：1、起征点筹划技术起征点，又称“征税起点”或“起税点”，是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额C征税对象的数额达到起征点的就全部数额征税，未达到起征点的不征税。该数额通常由税法确定，但也存在着一定的地区差异。在进行起征点纳税筹划时，首先应该对各个地方的起征点标准有一定的了解，其次，由于起征点的全额累进，即在起征点以下免税，起征点以上全额计税，因此在预计税基会超过或接近起征点事就应该将其控制在起征点以下，使纳税人获得更大的整2、分劈筹划技术分劣筹划技术是指在合法和合理的情况下，使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分劈而直接节税的纳税筹划技术。出于调节收入等社会政策的考虑，各国的所得税和财产税一般都采用累进税率，计税基数越大，适用的最高边际税率也越高。把所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分劈，可以使计税基数降至低税率级别，从而降低最高边际适用税率，节减纳税。（一）通过税额的变化进行纳税筹划通过改变应纳税额的纳税筹划方法就是利用税法规定的退税、减免税以及纳税抵免等直接减少应纳税额的筹划方法。该筹划方法可分为以下几种：1、退税筹划技术，退税技术是指在合法和合理的情况下，使税务机关退还纳税人已纳税款而直接节税的纳税筹划技术。在已缴纳税款的情况下，退税无疑是偿还了缴纳的税款，节减了纳税，所退税额越大，节减的纳税就越多。税务机关向纳税人退税的情况一般有：税务机关误征或是多征的税款；纳税人多缴纳的税款；零税率商品的伊纳国内流转税税款；符合国家退税奖励条件的已纳税款。退税技术涉及的退税主要是让税务机关退还纳税人符合国家退税奖励条件的已纳税款。2、减免税筹划技术，减免税是国家对特定的行业、地区、企业、项目或情况所给予纳税人的纳税优惠，是免征或减征税款的照顾或奖励措施。减免税的情况可分为以下几种：鼓励特定地区经济发展而制定的对地方倾斜的纳税减免政策；因纳税人不同而享受不同的纳税减免政策.例如外资企业可以享受“两免三减半”的优惠；根据是否涉足高新技术产业的情况而适用不同的减免税政策,纳税人应该根据自身的具体情况，尽量满足税法规定的减免税条件，以达到减轻税负的目的。企业进行纳税筹划的思路应该说是非常广泛的,企业要想达到财务利益最大化的目的，就必须依法办事。只有合法，才能经得起税务机关的检查，这是纳税筹划的立足之根本，只有在符合或不违反税法的前提下，通过周密的纳税筹划，从中选择最佳纳税缴纳方案，从而达到合法节税、尽可能减轻企业税负之目的。纳税筹划的兴起与发展,使纳税人观念更新的产物，是适应市场经济需要的，也是同国际接轨的体现。随着市场经济体制的不断完善，新一轮税制改革的展开,依法治税进程的加快，纳税筹划必定越来越受到重视，它将具有广阔的前景。