【《A公司存货内部控制问题及优化探析（数据论文）》9700字】.docx

A公司存货内部控制问题及完善对策研究目录摘要1一、相关概念概述2(一)内部控制2(二)存货内部控制3二、A公司存货内部控制现状分析5(一)存货的管理制度现状6(二)存货的日常管理网6(三)存货的财务管理现状8三、A公司存货内部控制存在的问题10(一)采购计划不合理,存货出现积压亏损10(二)存货验收不严格,存货茴量参差不齐II()存货盘点执行不到位,存货账实不符12(四)存货管理制度不健全，内部控制薄弱13四、完善A公司存贷内邮置制的对策建议14(一)编制科学的采购计划14（三）制定严格的验收标准14(三)加强存货盘点的监督15(29)健全存贷内部控制制度15结论错谀书签。参考文献17库存管理是企业发展过程中的关键环节。2018年发生了獐子扇贝逃跑事件，2020年又发生了A公司5.72亿元存货丢失的事件.这说明了我国上市公司的股票市场中存在着大量的内部控制问题。因此，本文结合A公司内部控制的五个因素,采用文献分析、案例分析、比较分析等方法，研究分析了我国上市公司存贷内部控制存在采购计划不合理、存货出现积压亏损，存货验收不合格、存货质是参差不齐，存贷盘点执行不到位、存货账实不符.存货管理之制度不健全、内部控制薄弱等一系列问题，并提出了编制科学的采购计划，制定合格的给收标准，加强存货盘点的监督以及健全存贷内部控制制度等。本文作者认为，这对改善我国股票市场的内控问题、促进我国经济的健康发展具有积极的作用。关键词：存货；内部控制；监督在市场经济发展的大背景下,企业面临若内外环境的变化O库存作为一种重要的流动资产,在企业中占有举足轻重的位置,其内部控制体系对提高企业的市场竞争力起着举足轻重的作用。在公司的内部控制中，库存管理是一个十分关键的环节。因此,对库存管理进行科学、高效的内部控制旎够更好地促进公司的发展。但是.当前许多企业都存在着风险评估机制不健全、控制活动不到位、信息沟通不到位等问题。因此,本研究以A公司为案例,对我国上市公司库存管理的现状进行了研究，对上市公司存贷内部控制存在的问题进行深入分析.并提出相应的改进措施，以进一步完善上市公司的存货内部控制，提高企业的竞争能力，以带助上市公司提升运营效率,提高经济效益。本文的研究结果可为我国上市公同的股票内部控制制度的建立与完善提供借鉴，并为我国上市公同提高股票的内部控制水平起到一定的借鉴作用。一、相关概念概述(一)内部控制1 .内部控制的定义在外国对企业内部控制这一概念的定义一般是按照审计准则委员会(ASB)所做的审计准则公告中的定义：“内部控制是在一定的怀境下,单位为了提升经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。”因此内部控制,是企业为了使自己发展得更好,使自己的所有资产要素变得安全完整,使自己的会计信息能让人信任，使自己的经营策略得到贯彻，使自己的经营活动拥有效率性,而在企业各个部门、阶层展开的自我约束、控制和监督的一连串方法的总称。在企业生产经营的各个过程都有内部控制的身影,企业管理非常重要的一部分也是内部控制，因此内控制度需要全体员工共同执行，才能使企业的经营目标得以实叫企业对内部控制系统的要求随若发展规模的扩大而越来越高,内部控制也就成为撕量企业经营管理的基础和标志。2 .内部控制的要素本又从五个方面来阐述了内部控制的内在控制。(I)内部环境1内部环境主要包括：企业的组织结构、部门设苦、人力资源管理、文化、法制等方面。(2)风险评估。对风险的评价首先要建立一个目标，即在实现既定目标时.对潜在的风险进行分析和识别。(3)控制活动。控制活动是保证管理命令得以顺利实施的一种程序和方针.保证了其实施的有效性,是内部控制运行的核心。控制活动渗透于企业的每个运行流程中，主要有：管理层对企业绩效的分析，部门管理.职务设置等。(4)信息与沟通。在企业的生产和运营中,有效的信息交流和沟通是保证公司经营和发展的重要保证。信息和沟通不仅仅是企业内部的信息交换,也包括与外界的联系,企业的信息传输主要是建立在企业内部的数据平台上。(5)内部监督。内部监管是实施内部控制的保证,是对内部控制系统的运作情况进行实时监控，适当及时的监督可以保障企业内部控制系统持续有效的运行。以上五项要素相互联系，能够达到公司的生产和运营目的，从而使公司的运营效率得到提升。本文以A公司为案例.从风险评估、控制活动、信息交流等角度探讨了我国上市公司股票的内部控制问题。3.内部控制的目标(I)完善企业的内部控制制度.超助企业经济、高效的实现制定的发展目标；(2)加强企业的风险管理,对俣障企业业务活动正常运行非常有效；(3)及时地发现公司存在的欺诈以及差错,并加以纠正和改进,从而进一步保证公司的财产安全：(4)规范企业的内部会计制度，保证企业获取的会计信息具有百实性和完整性；(5)在确保公司财务报表质量的前提下.能够及时向管理层提供更为舆实、可信的财务资料。1.存货内部控制定义存货是指企业在正常生产经营过程中持有的产成品或待售产品,或在生产过程或提供劳务过程中消耗的材料和材料,以销隽仍在生产的产品。内部存货控制是企业对存货各方面的内部控制活动，存货内部控制是企业内部控制的一个重要方面。存贷内部控制可以降低存贷成本,提高企业存货的使用率。存货的内部控制.是指根据存货的收、发、存、供、产、销等各个环节的特性,预先制订的一种相互监督、相互睑证的内部监督体系。库存的内部控制包括采购、验收、入库、仓储、领用、发出、盘点、处置等各个环节。2存货内部控制的作用(1)在确俣公司正常生产和运营需要的前提下，使公司的库存量在较长时期内维持在一个合理的水平：(2)实施科学有效的存贷内部控制，可以清晰地了解存货库存量的变化，对存货采网有合适的计划,避免出现存贷积压或缺少存货的情况；(3)通过合理的内部控制,在很大程度上可以降低库存对流动资产的影响.从而降低存货的成本,加速企业的资金流转速度。3存货内部控制的内容内部控制存货的内容应当包括存贷活动的各个方面.包括存货的采购、验收、储存、交付、生产和交付，以及企业存货流动的记录。内部控制活动盘点流程如图I-I所示图I-I内部控制活动流程清单存货的内部控制由存贷的取得、存货的验收和保管、存贷的保管、存货的领用和发放、存货的清点和存货的外置六个环节组成，如图2-1所示。(1)存货的取得企业在取得存货的过程中,不仅要做好存货平衡.还要建立严格的存贷平衡审批制度，这是存贷内部控制的内容之一。(1)存货的验收和保管在验收过程中,经营者还应当建立严格的控制机制,辨俣存贷手续齐全，企业存货W实可靠,企业账实相符，这是存贷内部控制的第二个内容。(3)储存和储存仓睹和仓愤是内部库存体系的核心，在这方面，存步会有以下风险：公司的仓储体系不适合公司的实际情况,或者仓储体系本身存在漏洞。在这种情况下,公司的内部库存系统很容易混淆.库存无故丢失和损坏。存贷在保管过程中存在许多异常问题，如果对这些异常问题的管理、审批不规范、不严谨，很容易造成企业资产的损失,企业资源的浪赞和偏袒的存在,因此在库存控制过程中要特别注意异常问题的处理。(4)存货的领用和发放存货收付的风险与存贷塞收、入库的风险相似,一是手续不完备.会导致存货的不合理损耗和经营者的违规行为；二是经营者出具的存货登记簿不及时因此在这方面做好控制工作是一项制度僵化的程序和制度化的盘存记录。(5)库存控制在库存控制过程中，要特别注意库存控制体系的建立和完善,确保库存控制工作的有效,严格实施；同时，要采取科学的方法,确保存货的准确性和完整性；二是建立股票处理的授权制度.确保理由明确、责任明确、审批合理、处理得当。(6)存货的消除在存货处置过程中.企业面临的风险主要来自两个方面：存货审批不到位.会导致货损和欺诈。第二，如果存货的会计处理不及时、不正确,会计信息可能失真,存贷账目可能与实际不符。企业应立即进行财务转型,确保存贷的核算。A公司于2006年6月成11.公司注册资本400万元,员工人数30人左右。企业的经营范圉为：卖纸制品、建材、机诚设备、日用品；广告设计；电脑图文设计；家居装饰等方面C主要产品有艺术花纹纸,高档的装帧布,装潢用纸等.存货要通过采购.运输.库存管理相关人员经手,在企业的经营过程中进行流转。公司在各级领导大力支持下，各部门紧紧围绕管理局的总体部署.举行并参加各种活动，学习经营管理,积极谋求企业发展。但是从公司目前的经营状况来看,公司的市场占有率相对较低，企业在日常库存管理中仍有若干问题。（一）存货的管理制度现状A公司的采购），一般都是由采购部提前制定相关的合同，明确所需的材料。一股来说,采购台网金额在100.000以下时,由采购部自主决策.将其提交财务审核.并在签字后方可进行拨款。当金颔在十万到五十万的时候,就得交给公同的副总进行审批,五十万以上的金额,就得总裁亲自过目了。不过,采购员通常会挑选与自己有更多合作关系的供应商,由供应筋根据订单,将产品运送至公司的仓库。表2/A公司制度管理同度时间制度颁本情况2007.06A公司入库管理制度于2007.12取消2007.12A公司出入库管部制度于2019.02遥行修改2008.01A公司存库人员盲理制度维修工（二）存货的日常管理现状1.存货采购所有的物资均由供应部统一采购,由各部门负员采购，并按规定填写一式三份的采购申请表,写清楚相应的建议和要求。由部门主管审核后提交给供应翊。按照公司的采购程序,供给部门进行采购。图2-2A公同存货管理模式2存货的验收、入库(1)对于外购货.公司仓库管理者要按公司的发赁单进行验收，并确定该货是否符合公司定单,实际货与发货单是否相符,并检查有无损坏。(2)自制存货,经生产部处理后,转交至仓库,经库房部门仔细检查,确认后,填上产成品进库单，经双方签字确认。3 .发出库存外销，由仓库管理员按订单产生的销售和出口，并打印出相应产品的出货单。内部使用，由仓库主管按领料申请单签发。4 .库存清点企业确定库存实物的方式有两种：现场盘存制度和永续盘存制度。(三)存货的财务管理现状A公司自创建以来发展迅速,但也有不少问题,其中一些管理工作,特别是贯穿于生产和运营全过程的库存管理问题.急需改善。本节通过该公司的财务报表.介绍了三年中存货账面、流动资产、存货与主邑业务收入、存货与主营业务收入、库龄与行业中具他公司的存货周转率,研究分析了该公司的存货基本情况。(1)存货与主要销售收入的比较表2-2存比蓄盘与主营业务收入对比表单位：吨项目2016年2017年2018年2019年2020年的旃同比变化实际同比变化实际同比变化实际同比变化存货数量4().145.59.28%55.2011.54%62.2012.68%82.7232.99%主营业务收入202.35224.457.35%233.679.05%232.80-0.37%384.1265.0!%从表2-2可以看到.公司的库存在2016-2020年期间每年都在噌长,增幅为9.28%.11.54%,12.68%.32.99%o在国外市场不断扩大的同时.我国工程机核工业也出现了一定的复苏,主要业务收入在整体上呈现出上升的抬势,尤具是在202()年达到65QI%。但我们可以看到,在2018年,库存的增蜴达到了12.68%,而主要的利润却下降了037%o这表明公司库存管理有问题，无法根据市场需要进行及时的库存调整,从而在很大程度上使公司的库存成本上升。(2)存货数额与流动资产数额的比较表23存货占流动资产比例存贷数秒流动资产数叛存指占流动资产比例2016年47.8301.416.4%2017年53.6316.3515.78%2018年55.20373.2814.79%2019年62.2062.2062.202020年82.72365.9922.60%通过表2-3,可以得知在2016年-2020年间,该公司的存贷数额分别为47.8百万元、53.6百万元、55.20百万元、62.20百万元、82.72百万元,而流动资产数额分别为301.4百万元、316.35百万元、373.28百万元、379.92百万元、365.99百万元。其中.存货占流动资产比例分别为16.4%,15.78%,14.79%、16.37%、22.60%.存货比例不断增加，影响了资金的流动效率。(3) A公司流动比率、速度比率对比表242016-2020年A公同流动比率、速度比率表2016年2017年2018年2019年2020年流动比率0.580.620.M0.710.75速动比率0.210.210.240.250.24由表2-4可以看出流动比率呈现一直上涨的趋势,流动比率从2016年至2020年一直维持在0.6附近波动，剔除存货因素的速动比率在表中呈现上升趋势。速动比率为1,流动比率为2.是一个基本的衡量标准。A公司贸易有限公司目前正与资讯科技的发展同步。改善了物流运输模式,使得其近几年发展的态势趋好。(4) A公司营业周期对比表2-52016-2020年A公司苣业周期表2016年2017年2018年2019年2020年管业周期168.14169.2172.4175.5176.64由表2-5可以看出.2016年至2020年A公司营业周期一直处于上升趋势,分别为168.14、169,2、172.4,175.5,176.64,可以从该企业额营业周期数据中得到.现在该企业发展势头好。三、A公司存货内部控制存在的问题(一)采匏计划不合理，存货出现积压亏损表3/存货账面情况2016年2017年2018年2019年2020年原材料20.4121.0922.7123.0829.17在产&9.51113812.0116.3516.81产成品18.5921.6322.4925.6439.73存货跃价准备4.534.123.952.872.99存货净战46.2552.3755.2062.2082.72通过分析表3-1和图2-1,可以得知在2016年-2020年间.该公司的在产品占比分别为24.52%、22.34%、21.76%、26.29%和20.32%,处于比较合理的水平。产成品的占比为35.25%、38.89%、40.74%、41.221M(48.03%,占有率情高，存货囤积量较大。A公司缺乏完善的库存管理体系,即使存在相应的规定.但在实际中也未落实,库存管理体系不健全，从而造成A公司库存积压。公司的库存管理系统是为了增加库存以保证销售的增加,但是这种策略忽视了库存的合理库存.而忽视了库存的潜在风险和严重的后果。下表列出了A公司近几年的库存,并列出了各年份的总资产。对比分析,A公司最近5年的库存资产明显处于高水平。表3-2存货资产及存货占比年份存货资产(万元)存贷占总资产(%)20203593035201927544.73201819049.60201712733.6820169519.5如表32所示，公司在2020年的库存中枳压了很大一部分存货,到2020年底为止,库存还高达30.55%,很明显,A公司所拥有的库存己远远超出了安全库存S.而这些过剩的库存必然会消耗太型的仓库费用,从而在很大程度山将会导致更高的机会成本,使库存价值持续下降.这与库存管理的目的不符。此外，A公司没有建立起一套系统的体系和可操作的标准程序.或由于制度上的不可行等原因,进而导致库存资产过高。（二）存货验收不严格，存货质参差不齐表3-3存货周转与同行业比较2016年2017年2018年2019年2020年A公司存货周转率（次）4.535.246.236.998.06A公司存货周转天数76.3467.3459.2351.4744.66（天）协东国际贸易公司存用周转至（次）5.636.H66.127.358.24协东国际货易公司存指周转散（天）68.3460.4655.7547.2441.54由表3-3可知.A公司的存货周转率有2019年的6.99增加到2020年的8.06,周转天数由51.47缩短到44.66天，其存贷周转的效率比协东国际贸易公司的效率低.存货周转天数比协东国际贸易天数的多。所以A公司较其他同行业发展较差。A公司对库存的验收没有一个清晰的标准.因此,如果一些产品在运输过程中损坏,公司必须自己承担,从而提高了库存的成本。公司采购完库存,在验收部门确认后.方可进入仓库。然而,由于库存管理体系的不完善,当货物在当天运送.大量货物同时抵达仓库时.会造成货物迸入仓库的次序错乱，仓库检验员数量太少，验收时会出现人手短缺。此外,企业为了节约人力成本,雇佣没有专业技术和实际操作经蛤的员工,或者直接让仓库经理来负责验收,结果就是机器清点库存，而忽视了对库存的检查。由于不满足公司的货物仍在仓库中，从而造成了库存产品的质量参差不齐。由于专业验收人的失误,导致在清点期间出现货物痍量问题,很难与供货商取得联系,进行更换；企业的库存品种很多,在进行库存盘点时,由于工作人员的疏忽大意,不能一一进行检查,有时会造成原始单据与库存实际不符。上述问题将会对后续产品的销售产生较大的影响,进而降低公司的综合竞争力,并对公司的利润产生不利影响。表34存用验收情况分析蛤收环节问题入货蛤败坏书与运货单情况不符合出库为收环节与存赁记录不相符(三)存货盘点执行不到位，存货账实不符企业要进行合理的财务分析，必须保证库存资料的准确、苴实。公司在盘点的时候,也遇到了一些问题。第一个原因,公司虽然建立了库存管理系统,对库存的管理也有相应的规范，但由于公司的存货盘点人员工作的不规范，没有严格按照公司的要求进行库存盘点,这是一种形式主义的做法,从而导致了库存的不完整。第二个方面是.由于存货盘点工作不完善,造成了未及时直明的实际货物战失、数据不宾实、入账金颔与实际发生的情况不符,造成怅面与库存量不符合.从而加大了企业的库存管理风险,无法对后续工作进行猜确的分析,在进行盘点的过程中.出现了盘分盘亏的情况,没有及时追究责任人的贡任,没有让企业存货盘点制度发挥作用C表3-5盘点情况环节情况盘点制度对制度不至视执行情况未能够执行到位IK面账面数量和实际数量不相符（四）存货管理制度不健全，内部控制薄弱A公司没有向建出完善的存货管理体系和流程。对于企业存贷管理的制度,也没有确切落实.管理的相关人员存贷管理制度方面认识比较浅薄。在存货的管理方面.计划、采购、保管、报废等环节脱节.各部门责任不明确.计划、采网、物流、仓储、生产、销售、财务各部门之间信息不畅通,对于采购计划、保管、盘点、报废等环节问题较多。也是由于公司人数较少，责任与职位不清楚,因而违背了不相容岗位分开的原则。如果没有审查员来核实,那么,采购方和供货商之间的价格是否与市场上的价格一致.很有可能导致供应商和采购者串通，从而导致利润外溢。比如：采购的审批、执行、入库、险收、保管、入帐等各个环节，常常由一人做主。仓库保管人员工作不规范,出入仓库的物品手续不齐全,保管人员风险意识懑弱，验收检杳不规范合理,对于进出库产品的盘点不准确,造成会计核算不准确,成本不真实,会计信息会失去真实性。表3-6存优管理制度向SS的影响风脸或威胁管理控制对审计造成的潜在影响采购计划和审批不合格严格审批采购申请或计划.对采影数量作出控制库存彳只压易于造成增加存货仓精成奉供应商选择不当索急采商品于其他供应商处、推行供应商逅场制可能会迸一步提升存货成本.不得不至新计算替代产品价值受到新型零隹冲击安徘企业资金来源、发展新平台以转型存货发生枳压、客户群面庞缗减等采购人员拿回扣推行负工的相应培训因各种原因造成存货价值发生虚增状况收贷入库时有意无息盲收对仓储经理开展培训库存数量和价值发生各神形式的福差.增加非正常预耗促销办法及杂、处理不当完善促销制度发出存后价值发生误差,利润降低食品安全问题导致的诉讼全过程颂和管控食品的进、销、存等方面活动存货价值因为枳压而被应估.难以实现面价值四、完善A公司存货内部控制的对策建议(一)编制科学的采购计划库存管理是库存管理中的一个重要环节,它直接影响到企业的资金流动。合理的采购计划可以有效的降低企业的生产成本,避免库存的枳压,从而进一步避免库存积压或存货短缺现象的出现。第一个方面,要使企业的采购方案更加完善,就必须要对市场的翕求有一个清晰的认识，并对其本身的具体情况迸行细致的分析和研究。根据库存、销售情况,确定所需的商品品种，并确定所需的商品名称、用途、数吊、费量答。通过科学、合理的采购方案,可以使企业的库存货物达到最优的水平,从而防止库存的积压和缺货现象的发生。第二个是组建一个监督小组,对采购人员进行定期或不定期的考评，以降低其工作失职的风险。同时,要挑选好的供应商.对采口数星、质至、成本进行有效的控制。采网人员必须严恪遵守并执行公司制订的库存采购管理和审核体系，各部门之间的授权和审批权限应更加清晰，从而确保采购过程的合法、合理。(二)制定严格的验收标准由于不专业受检者的差错.造成了企业在验收过程中的差错，造成了库存产品的质量参差不齐。进而对公司的利益造成了一定的损害。针对采购项目验收中遇到的问题,公司要建立严格的验收标准,严格控制库存教室、质窒和技术,以确保库存达到公司的采购要求。在进入仓库之前,应当对所有的商品及有关文件进行核对.并核对原始凭证,并对实际接收的货物进行检验,直到检验完毕.才能发出检购报告。对产品在检验中出现的质量问题,要出具书面的检验报告,并与供应商就产品的质量问题进行处商,并将其退还或互换。在符合公司的验收系统和要求下，所有的商品才可以入库。对通过公司验收的商品,应当在进货时提供商品的入库单、商品送货单，商品明细单据、合同复印件等。另外.供应商的发票也会送到财务部门,以作结算的凭证。买家必须在结算凭证上签字以确定其责任。为确保库存的验收和后续各环节的顺利进行,企业必须建立严格的险收标准。(三)加强存货盘点的监督按期结算、按期清疝是企业经营的关键。在面临库存管理体系不完善的时候.企业应从自身条件、物力、人力资源等角度,选择并优化库存方式。建立库存管理体系.设立库存管理机相.对库存进行有效的监控和管理。在对库存进行监控时，应根据公司的库存盘点制度，以及公司的库存状况.确定库存的盘点流程和盘点周期。对帐面上的存贷数量与实际的存货数量迸行比较,及时地处理多出或短缺的存货的种类和数量。公司要加强对存贷清点的监督,对存贷举行定期的清点和检查,让盘点的质量和盘点的效果提高C得年要至少一次进行全面的盘点调查,然后提交汇总的盘点结果C在盘点的过程中,如果有盘叁、盘亏.报废和闲置的存货的情况,要抓紧时间查明原因，追究对应的贡任，严格按璐公向的存贷管理制度来进行处理。仓库的保管人员应该积极配合财务人员按照公司规定进行定期盘点,对于存贷存在的盘亏或者盘盈等情况,要在盘存单上标注清楚,这样可以让财务部门在期末诳行存货价值计算时有一定的参考价值。公司也会针对出现的存货盘点人员出现玩忽职守的现象实施奖惩制度,同时还会组织开展存货盘点方面的职员培训,加强库存管理者的工作热情.并加强相关职员的权责意识，提高工作效益。(四)健全存货内部控制制度库存的内部控制系统是库存管理中的一个重要环节,一个完善的库存管理系统可以有效地提升公司的经济效益。公司瓯加福对公司管理层的内部控制.加强对库存的内部控制，加强对库存内部控制制度的重视。加强内部控制制度的建设.要对部门职能进行明确的划分.人员岗位职员明晰.在企业内部建立起信息沟通的桥梁,加强存货内部信息的共享。另一方面.企业管理层人员要组织安排基层工作人员学习存货内部控制的课程,从而加强企业所有员工的存贷内部控制意识。在企业内部控制方面,必须建立合理的内部控制目标,制定行之有效的发展策略.从而进一步强化内部控制。这揩在很大程度上保证了公司的工作流程,并建立了一个完整的内部控制系统。最后,应加强对采购环节的监管与管理,重视存货质量的控制,其中提高管理人员的素痍对于企业的内部控制效率来说是很重要的，优秀的管理人员要具备较高的管理水平，有明确的认知能力，丰富的文化知识储备.建设高质至、高素质人才队伍,让企业拥有健全的内部控制体系。加强内部控制制度，能够让公司存贷资金资本占用率降低,让企业的利益增加,社会地位提1.o跟若社会经济发展较快的步伐,市场竞争环境愈来愈激烈。企业的财务状况很大可能会受到存货内部控制效率的影响。库存管理应从建立完善的内部库存管理体系入手,对于货物的采购，的收，盘点，发出等环节严格把控。企业存在员工推卸费任，工作流于形式的现段.导致公司竞争力下隆，经济利益受损等情况O要解决库存管理中存在的问题,必须对问题的成因进行分析，就要重视存货管理，实施相应的对策,改善企业存贷内部控制,增强企业的经济利益。参考文献UI杜优.加强企业存贷内部控制的有效策略IJ1.产业创新研究2)21(23):133-135.刘倩.企业存贷内部控制问题的思考IJ1.会计师,2021(16):70-71.网将秋菊.存货内部控制缺陷及改进建议一一基于A公司的案例研究A会计之友.2021(16):107-111.杨雪娇舞子岛集团股份有限公司存贷内邮控制问题研究D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