XX集团有限责任公司财务情况说明书编制说明（DOC 16).docx

神华集团有限责任公司会计核算方法第三局部财务报告第4章财务情况说明书编制说明财务情况说明书是对企业一定会计期向内生产经营、资金周转、利润实现及分配等情;兄的踪合性分析报告.是年度时务会计报告的重要缎成局都。各单位对本年度的经营成果,财务状况和国有资本保值增值等情况迸行认真总结，以财务指标和相关统计指标为主要依据，运用趋势分析.比率分析和因素分析等方法迸行横向、纵向的比较.评价和剖析，以反映企业在授首过程中的利弊汨失、财务状况及开展技势，促进企业的羟营管理和业务开展；同时便于财务会计报告使用者了解企业生产经营和财务活动情况,考核评价其经营业结。4.1财务情况说明书的根本内容(1)生产经营根本情况说明：(2)利涧实现，分配及企业亏损情况：(3)资金增减和尻转情况：(4)国有资本保值增值情况；(5)预算执行情况；(6)经营相对值指标评价：(7)经营的主要风险：(8)对企业财务状况、经营成果和现金流!有重大影响的其它事项：(9)针对本年度泾首管理中存在的问起,新年度拟果取的改良管理和提高营业绩的具体措施.以及业务开展力案。42财务情况说明书的根本表述形式财务情况说明书以文字说明为主，并可利用各种图表进行分析和说明。4.3财务情况说明书特殊问题神华集团公司财务情况说明书应对埋炭生产和运销、电力、铁路、港口和其它行业进行分析。子公司及其所属公司如涉及多种行业，财务情况说明书应对主要行业的经营状况和财务状况进行分析和说明。月度财务情况说明书应简要时公司运营、财务状况主要方面进行分析：季度、半年和年度财办报告应按照上述根本内容的要求，进行详细的分析和说明.4.4财务情况说明书的编写要求4.4.1生产经首根本情况说明主要说明当期、累计主要业务(产品)的工作量/销售量、价格、销售收入、木钱/费用、利润总粮、迂本付息额、税金、资本性支出、现金净流量、企业奉献总领情泥，与谀.算、上年同期比较.分析差异形成的主要原因并提出改善的建欢等内容。具体包括：(1)企业主营业务范留和附属其它业务，纳入年度会计决算报表合并范围内企业从事业务的行业分布情况；未纳入合并的应明辨说明原因；企业从业人员.职工数量和专业素质的情况。(2)本年度生产泾营情况，包括主要产品的产量、销售货出口»1.进口SD及利比增减量，在所处行业中的地位,如按销售额排列的名次：经营环境变化对企业生产铜售(经营)的影响；营业范困的调整情况：新产品.新技术、新工艺开发及投入情况.(3)对企业业务有影晌的知识产权的有关情况.(4)开发、在赛工程的颈期透度及工程竣工决算情况。(5)经营中出现的问题与困难,以及需要法露的其它业务情况与事承写。44.2利润实现、分配及企业亏损情况主要说明公司当期.累计主营业务利涡的完成情况，并与预算及上年同期比较分析差异原因。具体包括以下方面：中国最大的资料库下载(1)主营业务收入的同比增微额及其主要影响因素，包括销售量、销售价格、销售结构变动和新产品销售，以及影响销售量的滞销产品种类、率存数量等.(2)本钱皆用变动的主要因素,包括原材料费用、动力费用、工资性支出、借款利率调整对利润增咸的影响。(3)其它业务收入.支出的增减变化，若其收入占主营业务收入10%(含10%)以上的，则应按类别板露有关数据.(4)利比影响其它收益的主要事项,包括投资收受.特别是长期投资损失及原因：补贴收入各款项来源、金额.以及扣除补贴收入的利涧情况：影响营业外收支的主要事项、金(5)和涓分配情况。(6)利涧表中的工程，如两个期间的数据变动幅度达30%(含30%)以上的，且占报告期利涓总额10%(10%)以上的，应明确说明原因。(7)税负调整对净利涧的影响,包括有关税种和税率调整、税收优惠政策。(8)会计政策变更的原因及其对利涧总(的影响数额，会计估计变更月利润总额的影响数趣.(9)亏损企业户数、亏损额及其同比增减额，按以下主要原因进行分析：企业改组改制、产品滞辆、本钱费用加大、管理不善等。443资金增减和周转情况(1)各项资产所占比重.应收账款、其它应收款.存货,长期投资等变化是否正常，增选原因；长期投资占所有者权益的比窣及同比增减情况、原因，购置和处置子公司及其它营业单位的情况。(2)不良费产情泥，包括待代理财产损溢主要内容及处理情况，港亏挂账(含政策性原因挂账和历史潜亏挂D内容及原因,按歌龄分析三年以上的应收张款、其它应收款未收回原因及坏张处理方法.长期积压商品物资、不良长期投资产生的原因及影响；不良资产比率。(3)流动负债与长期负债的比里，长期借款.妲期借款、应付账款、其它应付款同比增减金版及原因：企业归近债务的能力和财务风险状况；三年以上的应付账款和其它应付款金额、主要债权人及耒付原因；逾期借款本金和未付利息情况。(4)企业从事证券买卖、期货交易.房地产开发等业务占用资金和效拉情况。(5)企业债务重俎事项和对本期损拉的影响。(6)资产.负债、所有者权益工程中，如两个期向的数据变动幅度达30%(含30%以上，且占报表日资产总额5%(5%)以上的,应明确说明原因。(7)公司当期，累计现金净流*和经营现金净流量具体应从现金流入及现金流出结构进行分析,说明现金流量在经营活动、投费活动及筹资活动中是否合理。结合相对指标分析，说明资金余赧的合理性、归还债务能力，并对筹资提出相关的建议。上述分析还应与Tfi算指标比较并解择差异原因，提出改善的魏议。同时,对下期的资金周转情况进行次测。4.4.4国有资本保值消值情况(1)年初国有权克与年末国有权堂的变动情况,并应具体说明憎减差菜及原因；(2)国有权找客观增减情况及具体原因。(3)企业国有资本保值增值的主要经营因素，以及费本公积金转增实收资本的情况.4.4.5预算执行情况主要归纳以上对预算完成情况及其原因的分析，提出改善建议。同时,预刘下期预算完成情况。4.4.6经营相对值指标评价经营相对值指标主要包括国家规定的效错考核财务定量指标、经营预警指标两类,财务分析时应将上述指标与上年、本年顼算作比照分析，说明变化的主要原因并提出改善建议(详见本章5“经营指标体系")。4.4.7经营风险评价应定期对泾营预警指标进行分析,以便及时发现公司有可能出现的羟营风区、财务风险。细发现在羟营颈箸指标出现如下危险信号，应重点说明原因.采取的措施及消除的倒计期限(详见本章5“统营指标体系”)e(1)主营业务毛利率、利润率过低；(2)固定本钱占总本钱的比率过高：(3)应收款项占所有者权吏比率过高；(4)应收款项占总资产比率过商；(5)营运资金占辆各收入比率过低；(6)固定资产与长期负债的比率过低：(7)营运资金占总资产比率过低：(8)现金占流动负债总糊比率过低；(9)投资回报率过低：(10)留存收妥占总资产比率过低；(11)国家规定的效统考核财务定量指标中主要指标与前三年平均值或国家公布的指标有明显差异。4.4.8 财企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其它事项4.4.9 针对本年度经营管理中存在的问诞,新年度拟采取的改良管理和提高经营业结的具体措施.以及业务开展方案45经营指标体系4.5.1财务分析绝对指标4.5.1.1具体绝对指标体系(1)主要行业工作量/销量煤炭行业保炭产量：分原煤、商品煤.并按大井产量、小井收购量和工程煤产量分类媒炭销量：分为出口、内销电力行业发电量：分为上网、直供售电量：分为上网.直供交逋运输行业-铁路货运量：神华煤运量、其它外运量平均运距换算周转量：货物周转量.客运周转量交通运输行业-港口出港量：神华煤、其它进港量(2)价格煤炭行业合同价：出D.内销现货交易价实际结算价：出口、内销一票离岸价：出口.内销车板价电力行业上网电价、直供电价交通运输行业-铁路货运价格：神华煤、其它品种交通运输行业-港口装卸价格(3)销售收入按照煤炭、电力，铁路,港口和其它行业分类。(4)本钱/费用本钱：按照煤炭、电力.铁路、港口和其它行业，分为固定本钱、变动本钱，又可以按总本钱、单位本钱分析.费用：按照煤炭.电力、铁路、港口和其它行业，分为营业费用、管理费用、财务费用.(5)利润按照煤炭、电力、佚路、港口和其它行业，分为蛭营利润、其它业务利润、投费收益和利润总筱.(6)还本付息氯按照煤炭、电力、铁珞、港口和其它行业,分为贷款本金额、应付利息、计提还本付息额(按来源分为折旧.擦销费用、汇兑损及等),并按借款的来源分为内部借款.外部借款,或分为短期借款.长期借款。(7)应拗税金和已缴税金按照煤炭、电力.铁路运输和港口运他行业，按机种分类，如所得税、增值税.营业税等。(8)资本支出按照煤炭、电力、铁珞、港口和其它行业,按设备及固定资产、更新改造.茶罐支出等分类。(9)现金净流量按照煤炭、电力,铁路.港口和其它行业，分为经营性现金净流量，投资性现金净流量和筹资性现金净流(10)企业奉献总额按照煤炭.电力,铁珞.港口和其它行业分类。46.1.2绝对指标体系分析绝对指标分析是对当期.本年累计实际完成与预算和上年情况的差粉进行分析，解释差异的原因并提出改善建议主饕从盈利性、财务风险.现金流量三方面，对销售收入、木钱、利润总裁、迂本付息短、资本支出和现金净流量进行分析。(1)销售收入分析分析销量、销售价格、销售收入的结构和趋势,对与战算及上年同期的差异进行解裸。分析内容包括：主要产品/效劳的销售数量的变化：主要产品/效劳的销售价格的变化： 主要产品/效劳销售结构的变化，按行业性质、销台区域等分析； 主要产品/效劳销售数量、销售价格和销售收入进行年度趋势分析； 主要产品/效劳的主要客户、各销售区域的销售情况进行趋势分析；以上各方面对实际与预算差异的影响。分析影响销售收入的重要因素：生产经营和销色工作的组块：销售方式和销售柔道的选择：销售价格与例售结算方式的选择； 产品结构、种类的变化； 市场的变化、竟争对手的变化。在时上述因亲分析时.应重点分析可控因来.以挖掘潜力。对于不可控因素.要分析比预算、比上年同期的变化情;兄。(2)本钱/费用分析本钱分析分析固定本钱，变动本钱,并对与倒算及上年的差异迸行解绎。分析内容包括：a.主要产品/效劳数量的变化；b.固定本钱的主要组成.变动趋势、与预算差异分析；c.单位变动本钱变动趋势.与预算差异分析；d.罩位变动本钱主要组成如单位材料本钱、人工本钱差异、趋势分析：e.结合上述情况，对单位边际利润率进行差异分析；f.徐合上述情况，分析实际本钱与预算的差异.解释原因，并提出改善建议.分析影响本钱的重要因素：a.生产经营怨纨的变化：b,生产工艺、技术水平的变化：c.产品结构的变化；d.本钱归集、分配方法的变化等。e.在对上述因素分析时，应重点分析可控因素，以挖掘潜力.对于不可控因素，要分析比预算、比上年同期的变化情况。费用分析分析营业费用、管理费用和财务费用，并对与预算的差异进行解释。分析内容包括：a.营业费用的趋势分析,与预算的差异分析：b.营业费用的主要构成分析：c.管理费用的主要俎成.变动技势、与预算差异分析：d.财务转用的主要组成、变动趋势、与预算差异分析：e.财务要用的合理性分析；f.嫁合上述情况，分析费用与预算的差异、解释原因，井提出改善建议。分析影响费用的重要因未：a.销售组织的爻化：b.销售渠道.方式的变化；c.管理部门组织结构的变化；d.费用控制方法的变化：e.借款规模的变化：f.筹资手段、方法的变化等。在对上述因素分析时，应重点分析可控因素，以挖掘潜力.对于不可控因素，要分析比预算、比上年同期的变化情况。(3)利润分析主营业务利洞分析汇总上逑影响主营业务利润的各个因素,并从羟营性因素与非泾营性因素、可控因素与不可控因素等方面迸行说明。应对主要产品/效劳的单位利涧进行分析，解释与预算及上年同期差异形成原因并提出改良措施。净利酒分析库合上述主营业务利洌分析，并对其它业务利涧和投资收笠进行分析，解释与倒算及上年同期差异形成原因并提出改良措施。(4)还本付息分析外部贷款的变动情况,计棍的还本付息金额.并预测下期还本付息方案的完戌情况。如果有重大还款风险，应及时提出防止风险的措施.(5)资本性支出分析实际资本性支出与惯算的爱异原因,弁预测下期减本性支出情况。(6)现金净流量经营性现金净流量的分析结合流动荏产、流动负债的变动.时泾首性现金净流量进行分析,并与预建比较，解锌差异形成的原因.并提出改良的建议。同时.慎测下期现金流量的情况。现金净流量结合上述分析，并对投资性现金净流置,筹资性现金净流量进行分析,与预算比较，解择差异形成的原因，并提出改良的建议.同时，于页测下期现金流量的情况，如有重大费金风险，应及时提出防止风险的然议。现金分析指标现金流量分析应注意下述重要指标,重点注意资金的充足性.流动性及归还债务能力,并对筹资行为提出相应意见.如发现问题应及时报告，并珑议解决方法。a. 统营活动现金偿债能力：当期经营活动产生现金/当期流动负债平均值；b. 现金偿付利息能力：当期经营活动产生的现金/当期平均利息支付额：c. 侑售现金收益率：当期销咨产生的现金流入/当期净销售额：d. 应收账款周转率；e. 存货周转率。4.5.1.3 行业经济技术指标在财务报告中,应说明以下行业羟济技术指标,作为财务分析的补充,并作为衡量公司在国内/外市场地位和尊合竞争力的指标。行业名称主要泾济技术指标单位煤炭行业生产掘进直接单位本钱元/米万吨掘进率剥离总量立方米剥离直接总本钱万元单位剥离本钱利采比直接生产人员工效矿井原煤生产人员效率吨/工公司原煤生产人员效率吨/工单位煤电耗度/吨每百万吨死亡率人/百万吨设备利用率煤层配采比例原煤入洗率、洗煤回收率电力行业供电标煤耗克/千瓦时供热标煤耗克/百万千焦供热量发电量供电量厂用电率千瓦时/百万千差发电单位本钱行业名称主要羟济技术指标单位交通运输行业铁路全年平安运输无数车流密度百万公里事故率吨公里电耗，吨公里油耗全程运行时间/或者周转天数机车运行平均速度交旗运输行业港口出港量进港量卸车量装瘠量拿泊能力堆场存量前沿水深泊位数芮柏在港停泊时间脂舶平均在港天致重要装卸、运输设备能力堆存量煤货损煤货差其它货物变原损失事故理赔损失4.5.1.4 国家规定效绩考核指标国家规定效级考核指标中财芬定量指标由反映企业财务效益状况、资产营运状况、偿债能力状况和开展能力状况因方而内容的20项指标构成。公司应按照企业效绿评价操作细则观定.进行公司效疑评价。4.5.1.5 月度财务报告应分析如下主要指标：(1)时务效受状况：净资产收出率.总资产报酬率(2)费产营运状况：总资产周箱率.流动资产尻林军(3)偿债能力状况：资产负债率、巳获利息借数(4)开展能力状况：辆舍(营业)增长率、褥本枳累率4.5.1.6 季度/半年/年度财务报告应分析如下主要指标：(1)就务效笠状况净荏产收及率、总资产报酬率、资本保值增值率.主营业务利润率和本钱费用利润率。(2)资产营运状况总资产周转率、流动资产周转率,存贷周转率、应收账款周转率.不良资产比率.(3)偿债能力状况资产负债率,巳获利息倍数.流动比率、速动比率、现金流动负债比率.(4)开展能力状况销售营业)增长率、三年利润平均增长率、三年资本平均增长率和技术投入比率。45.1.7净荏产收益率是反映公司盈利能力、资产使用效率的重要指标，在分析实际指标与预算或同行业指标差异时，应根据以下图进行分解，查找根本原因。4.5.2经首技警指标公司应姑合国家效靖考核指标和下述经营预警指标的分析，及时发现重大短营风险、财务风险.及时提出防止风险的爱议。(1)毛利率毛利率反映了销售收入扪除本钱后的茯利程度.毛利率=(销售收入-销售本钱)/销售收入X1.O0%(2)固定本钱比里固定本钱比重是固定本钱占总本钱的比重。固定本钱比更=固定本钱/总本钱×100(3)应收款I页权先比应收款项权款比是应收款项平均余J与平均所有者权益的比值,反映企业的资产管理能力。应收款项权拄比=应收款项合计平均余额/平均所有者权益×100(4)应收款I页资产比应收款项资产比是应收款项平均余额与平均总资产的比值,反映企业的资产结构及资产管理能力。应收款项资产比=应收款项合计平均余额/平均总资产×100%(5)营运吏金销售比营运资金销售比是营运资金与销售收入的比值,反映企业的营运资金的盈利水平及资产管理能力水平。营运资金辆售比=营运资金/销售收入XIo0%(6)同定资产负债比固定资产负债比是固定资产原值与长期负债的比值,反映企业的固定资产负债水平。固定资产负债比=固定资产原值/长期负债X1.O0%(7)营运资金总资产比营运资金总资产比是营运资金与总资产的比值,它反映企业的营运资金占用水平及偿债能力。营运资金总资产比=营运资金/总资产×oo(8)现金负债总裁比现金负债总濒比是现金性资产与负债总款的比值,它反映企业的经官活动产生的现金的偿债能力。现金负债总颖比-经营活动现金净流量/负债总颖×100%15/15