XXXX年会计真题.docx

2011年中1.会计实务考试1"目及叁考答案一、单项选择题（本类题共15小题.母题I分，共15分。每题备选答案中.只有一个符合题需的正确答案.请将选定的答案，按答题卡要求，用2B忸笔填粉等黑卡中题号1至15佶息点，多项选择、错选，不选均不得分）1.以下项外币资产发生的汇兑差不应计入当期损控的是）.A.应收账款B.交易性金融资产C.林森至姜I期投资D.可供出售权拉工具投资【容案】Dr中华会计网校答案解析】选项M计入财务费用.选项B.计入公允价值变动损益，选项C.计入财多镂用，选项D,计入费本公积.【中华会计网校试趣点评】此J考核“汇兑差题”知识点，该知识点与网校2011年考试中心竞赛试J二多项选择第10S,2011年习题班练习中心第16承判断第1.题考点根本相同。2.以下关于会计估计及其交更的表述中,正玻的选项是（）.A.会计估计应以最近可利用的佶息或密科为落死B.对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可券性C.会计估计变更应根据不同情况耒用这溯重述或追赛调整法迸行处理D.某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的.应作为会计政策变更处理【等案】A【中华会计网校答案解析】选项B,会计估计变更不会削弱会计信息的可*性：选项3会计估计变更应采用未来适用法：选项D,应该作为会计估计变更处理。【中华会计网校试题点评】此题考核“会计估计变更"知识点,该知识点与网校2011年考试中心开通的实险班模拟试粉三判断超8匹，普通笳模拟试题二判断8题，好通班模拟试题三多项选择8题、2011年参础班缘习中心第17章多项选择第2照考点根本相同.3.2010年12月31日,甲公司对一起未决诉讼确认的馍计负债为800万元。2011年3月6日，法院月该起诉讼判决，甲公司应珞偿乙公司600万元；甲公司和乙公司埼不再上诉。甲公司的所得税桎率为25%.按净利润的10%摄取法定盈余公积，2010年度财务藏告批准报出日为20”年3月31日，SHi未来期间能移取得足筋的应纳税所得割用以抵扣可抵扣暂时性差异,不考虑其他因素，该事项导致甲公司2010年12月31日资产负债未“未分配利润”工程”期末余Jr洞整培加的金敬为（万元。A. 135B. 150C. 180D. 200【答案】A【中华会计网校答案解析】职务处理如下：借：预计负值800贷：以前年度损登调整200其他应付款600借：以前年度损益调整一一调整所得说费用200贷：逆延所得税资产200借：应交税卷一一应交所得税150贷：以前年度桢拄调整一一调整所辨税费用150借：以前年度损益谢整150贷：盈余公积15利润分配未分配利润135【中华会计网校试限点评】比即考核“日后未决诉讼结案”知识点，该知识点与网校2011年全真模总试卷五尊合题2题,应试指南284页计算分析.题第1题.2011年习题班炼习中心第8章隼项选择题第7题考点根本相同。中华会计网校4.2011年4月1日，甲事业单位采用Ife资租费方式租入一台管理用设备并投入使用.租赁合同规定，该设备租赁期为5年.每隼4月1日支付年租金100万元，租赁期满后甲事止单位可按I万元的代惠价格购置该设备。当日.甲事业单位支付了首期租金。甲事业单位融资租入该设备的入账价值为()万元。A. 100B. 101C.500D.5O1【答案】D【中华会计网校答案解:析】陈务处理如下：借：固定资产501贷：其他应付款501【中华会计网校试题点评】此题考核“事业单位融费租入SI定资产入账价值”知识点，该知识点与网校2011全真模拟试卷四单项选界15题，姓典趣解317页第2题考点根本相同.5.投费性房地产的后埃计量从本钱模式转为公允价值模式的，转换日投费性房地产的公允价值高于其厥面价值的差额会对以下财务报表工程产生影响的是().A.费本公积B,它业外收入C.未分配利润D.投费收益【一案】C【中华会计网校答案解析】投资性房地产由本钱模式转为公允价值铁式,应该作为会计政董变更处理,公允价值与价值的差领应计入留存收拄。所以选择C选项。【中华会计网校试题点评】此题考核“投交性房地产核算模式除换,知识点.该知识点与网校2011年考试中心开通的实转班模拟试案二判断出6题，实脸班模拟试趣五多项选择8题、2011年基础班练习中心第-I章单项选择第11题考点根本相同。6.2010年12月31日，甲公司珑造了一座核电站到达预定可使用状态并投入使用，累计发生的费本化支出为210000万元.0,甲公司颈计该核电站在费用寿命届满时为恢复环境发生弃量费用K)OOO万元，其现值为8200万元。该核电站的入联价假力()万元.A.200000B.210000C. 218200D.220000【等案】C【中华会计网校答案解析】分录为：借：固定费产218200贷：在这工程210000ffi计负值8200【中华会计网校试迎点讦】此题考核“存在弃置费用的固定费产入喊价值"知识点。该知识点与网校2011年考试中心开通的实验夜健拟试?!一到新题2题考点根本相同.7 .以下各项中.影晌长期股权投资疑而价值增减变动的是<>.A.采用收益法核算的长期股权投奥，持彻期间帔投资单位宣告分派股票股利8 .采用权茴法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宜吉分派现金股利C.采用本钱法核算的长期股权投费,持有期间被投资单位宣告分派股票股利D.采用本筏法核算的长期股权投资,持有期间被投德单位宣告分派现金股利【答案】B【中华会计网校答案解析】选项B的分荥为：借：应收股利贷：长期股权投资【中华会计网校试题点评】比考核"长期段权投资账面价值变动”知识点。谈知识点与网校2011年考试中心开通的实骁班模拟试题二多项选择题一，实验班模拟试题三单项选择7题、基础班练习中心第5章单项选择第11题考点根本相同.8 .研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在费产负债表日确认为（）,A.无形资产B管理费用C班发支出D营业外支出【卷案】B【中华会计网校答案解析】研究开发活动无法区分研究阶段加开发阶段的，根据进慎性的要求是要费用化，计入当期损益的,所以答案为B【中华会计网校试题点评】此题考核“研发无形资产支出费用化.知识点。该知识点与网校2011年节试中心开通的实验班模拟试题二单项选算2题、习题班炼习中心第6章单项逸择第3册考点根本楣同.9 .2011年3月2日，甲公司以账面价值为350万元的厂房和150万元的专利权，排入乙公司贱面价值为300万元的建房屋和100万元的长期股权投资.不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他国米,甲公司换入在Jt房屋的入败价值为（）万元.A.280B.300C.350D.375【答案】D【中华会计回校答案解析】因为换入资产和换出资产的公允价值不能够可靠计量，所以换入资产的入米价值为换出资产的账面价值.所以甲公司换入资产的入系价值金嵌是35（K150=500（万元），甲公司换入在建房展的入条价值为500*300/<100+300）=375（万元）。【中华会计网校试题点评】此题主要考核“以来而价值为基死的韭货币姓资产交换”如识点。该知识点与网校2011年考试中心开通的竞赛试题（二多项选择第9题、基班班练习中心第7章单项选择第4题、习题班嫁习中心第7聿单项选择第4题的考点根本相同.10.以下关于企业为固定费产或值测试目的预计未来现金流量的表逑中，不正确的通夜是（）A.慎计未来现金流量包括与所得税相关的现金流量B.情计未来现金流量应当以国定资产的当前状况为基珀C.f计未来现金流量不包括与算姿活动相关现金流量D.但计未未现金流量不包括与固定资产改造相关的现金流量【容案】A【中华会计回校答案解析】企业为固定费产腌值测试目的预计未来现金流量不应当包括筹咨活动和与所得税收付有关的观金说量，因此选项A是结误的，符合题目要求.【中华会计网校试黑点评】比题主要考核“预计未来现金流量”知识点，该知识点与网校2011年考试中心开通的首通班馍拟试题（二单项选择第6题、普逋班穰拟试题<£>判断第4度、普通班模拟试题（三）多项选择第4通、实转班模拟试题（->单项选择第9题、实验蚯模玄试题<-）多项选择第7题、实验版模拟试题（五）单项选择第2题、竞赛试题（一）判断第6粉、习题班练习中心第8章多项选择第7题的考点根本相同.11.企业局部出售持有至到期投费使轲余局部不再适合划分为持有至到期投资的，应当将该婀余局部至分类为（）.A.长期股权投褥B.贷款和应收款项C交易性金融资产D.可供出售金融资产【答案】D【中华会计网校答案解:析】企业因拼右意图或能力发生改变，是某项投资不再适合划分为林有至到期投资，应当将其重分类为可供出售金融费产，所以选项D是正啸的。【中华会计网校试题点评】此题主要考核“金被资产的重分类.知识点。该知识点与网校2011年考试中心开通的普通班模拟试堰（一）综合第1题、实脍班模拟试题（Z）多项选择第10«.竞赛试风-）多项选择第1题、克赛试题（二）计算第1题、基础班炼习中心第9章单项选择第2?J的考点根本相同。12.对于以现金结算的股份支付.可行权日后相关负债公允价值发生变动的，其发动金融应在费产负债日计入财务数表的工程是（）.A.费水公枳B.管理费用C营业外支出D.公允价位变动收益【一案】D【中华会计网校答案解析】以现金结算的股份支付，可行权日后企业是不再成认相关本钱费用,负债的公允价值变动是计入公允价值变动损殁的.反映在利润表中工程是公允价值变动收益工程。【中华会计网校试题点评】此题主要考核“以现金结算的股份支付“知识点.该知识点与网校2011年考试中心开通的普通班模拟试题（二计算第1题.普通班模拟试题五）单项选择第6题.实驻班模拟试题二隼项选择第M题，竞赛试送一）多项选择第8题、克奏试题（二）单项选择第3题,竞赛试题（三单项选择第6题.竞奏试题（四）多项选择第10题、基础班坛习中心第IO章单项选择第7题的考点根本相同.13.2010年2月I日，甲公司为隧迨一栋厂房向做行取存一笔专门借款。2010年3月5日，以谖贷敕支付前期订婶的工程为资款，因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2010年7月1日才开工兴建，开始支付其他工程款，2011年2月28日,该厂房建造完成,到达慎定可使用犹杰,2011年4月30日.甲公司办理工程竣工决算,不考虑其他因素,甲公司该笔借款费用的资本化期间为（iA. 2010年2月1日至2011年4月30日B. 2010年3月5日至2011年2月28日C. 2010年7月1日至2011年2月28日D. 2010年7月1日至2011年4月30日【等案】C【中华会计网校答案解析】借款费用同时满足以下条件的，才能开始费本化：（一）资产支出已经发生,资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承当带息便务形式发生的支出：（-借款费用巳经发生；（为使资产到达预定可使用或者可销售状态所必要的购赛或者生产活动已经开始。此题中,三个条件全部满足是发生在2010年7月1日,所以2010年7月I日为开始资本化时点,而到达预定可使用状态时停止资本化，所以资本化期间的终点是2011年2月28日。【中华会计网校试题点评】比题主要考核“资本化期间”知识点.该知识点与眄校2011年考试中心开通的普通班模拟试题（Z）多项选择第5题,实验或怏拟送风（三单项选择第14«5.实眩班模拟试墨五）计算第1题、竞赛试题（三）判断第6题、基础班炼习中心第I1.章单项选隹第7题的考点根本相同。14 .对于以非现金费产清偿债务的假务重组，以下各项中，债权人应确认侨务重组损失的是（）.A.收到的非现金资产公允价值小于该资产原账而价值的差会B.收到的祚现金资产公允价值大于该费产原账面价值的差预C.收到的非现金资产公允价值小于重组债权账面价值的爰额D.收到的非现金资产原账面价值小于左且债权账方价值的差额【卷案】C【中华会计网校答案第析】倚务重组损失是指愤权人实际收到的抵债资产的公允价值与债务账面价值的差软，也就是债权人的让步金桢，所以答案C是正破的。【中华会计网校试题点评】此题主要考核“债权人的僚务更组损失"知识点。该如设点与网校2011年考试中心开通的普通班模拟试题-）单项选择第9册.普通班模拟试题-）计算第2题、实脸班模拟试题-）计算第2题、实验班模拟试剧（三）踪合第1剧.竞赛试题一）单:选择第15«?.竞赛试题（四）单项选择第10题的考点根本相同。15 .以下与缝造合同相关会计处理的表述中，不正确的选项是（A.建造合同完成后相关剩余物笠取得的窣星收益,应计入营业外收入B.处于执行中的速空合同预计总本钱超过合同总收入的,应确认资产减值期失C.建迨合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入D.建造合同结果在资产负债表日能够可“估计的，应当采用完工百分比法确认合同收入和合同费用【容案】A中华会计网校答案解析】企业会计准则一一第十五号潴造合同第十六条规定合同完成后处置剩余物资取得的收拉等与合同有关的零星收登，应当冲减合同本钱.【中华会计网校试J8点评】此题主要考核“建造合同收入"知识点.读知识点与网校2011年考演中心开通的普通班模拟试题（五多项选择第9题.实图犯穰总试题£）多项选建第8鹿、实验班模拟试题（三）隼项选择第9题.竞赛试髭（二）单项选择第M题、基础班糠习中心第14章单项选择第13题的考点根本相同。二、多项遂择题（本类题共10小题，每题2分，共20分.每题各备选答案中，有两个或两个以上是符合题意的正檐答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2B粉笔填涂卷理卡中相应信息点，多项选择、少选、错选、不选灼不得分。）16 .以下关于会计政策及期变更的表述中.正确的有）.A.会计及黄涉及会计原则、会计基础和具体会计处理方法B.变更会计政策说明以前会计期间采用的会计政策存在错误C.支史会计政董能够更好地反映的企业的财务状况和经营成果D.本期发生的交易或事项与前期相比具有本质差异而有用新的会计政策，不属于会计政贯交更【答案】ACD【中华会计回校答案解析】会计政策变更并不是意味着以前的会计政策是错误的，而是采用变更后的会计政策会使得会计信息更加具有可靠性和相关性,所以选项B是不正确的.【中华会计网校试题点评】此题主要才咳“会计政策及其变更的虢念”知识点。该知识点与网校20H年全真模拟题三多项选择题第10册、全真模拟题二判断题第9题的考点根本楣同.17 .以下关于费产负债表日后事项的表逑中，正确的有（）.A.影哨重大的资产负统表日后非调整事项应在附注中披露B,对费产负便衣日后调整事项应当调整费产负债表日财务报表有关工程C.交产负债表日事项包括赞产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项D判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或迸一步的证据【谷案】ABD【中华会计网校答案解析】资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务裁告批准报出日之间发生的有利或不利事项.也就是说资产负债表日后事项仅仅是指的对报告年度报告有关的事项，并不是在这个期间发生的所有事项，所以选项C是不正确的.【中华会计网校试题点评】比题主要再核“日后事项的内容”知识点。该?!与网校2。11年中电基础班馍习中心多项选择题第1题考点根本相同、与网校2011年中级习题班炼习中心单项选择题第4题偎相似。18 .以下各项中，属于民间非营利纽织应确认为捐赠收入的有（）.A.接受劳务揖赠B.接受有价证券指掰C接受公用房捐购D接受圻币资金捐赠【A案】BCD【中华会计网校答案侪析】非营同组织的捐赠收入为民间非管利组织接受其他单位或者个人捐玻所取得的收入。对于捐蜡承诺和劳芬捐科.不予以确认,但应在会计报表中披露，所以选项A是不正瑜的,即不予以确认的.【中华会计网校试题点评】此题主要考核第20章的“民间非营利姐级捐常收入"知识点.该知识点与网校20”年考试中心开通的昔魂班模板试剧（Z）单夜选择第15题、普通班模拟试趣五单项选择第15题.、竟.赛试题（二多项选排第6题.习题班炼习中心第20章隼项选修题第5题的考点根本相同。19 .对于需要加工才能对外销售的在产品，以下各项中，属于在确定其可变现净值时应考虑的因素有（）。A.在产品已经发生的生产本钱B.在产品加工成产成品后对外辆售的情计槎售价格C.在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工本钱D.在产品加工成产成品后对外辆曾预计发生的销售费用【容案】BCD【中华会计网校答案解析】寓要进一步加工才能财外销售的存货的可变现净值=存货隹计售价-至完工优计将发生的本钱-估计销售睽用-相关税金，所以答案为BCD.【中华会计网校试题点评】比我主要号该第2章的“可变现净值玻实定知识点。该知识点与网校2011年考试中心开通的竞赛试题（二）单项选择第2题.基珀班炼习中心第2章多项选择题第，1题、习题班臻习中心第2章多项选择题第1题的考点根本相同。20 .以下关于冷门用于产品生产的专利权会计处理的表注中，正确的有（）.A.该专利权的握销金教应计入管理费用B.该专利权的使用涛令至少应于每年年度终了进行复核C该专利权的披销方法至少应于每年年度终了进行复核D.该专利权应以本钱法去累计博销和减值冶备后的余初进行后块计量【警案】BCD【中华会计网校答案解析】无形资产摊销一般是计入管理费用.但若专门用于生产产品的无形资产,其摊辆费用是计入相关本钱的.对于无形资产的使用寿命和披销方法都是至少于银年年末复核的.无形资产是采用历史本钱进行后注计量的，其历史本能为条面价值.【中华会计网校试题点评】比我主要专该第6章的“无形姿产的后块计量”知识点.该知识点与网校2011年考试中心开通的普通班模拟试题（一）多项选择第4题、普逋史接以试题二单项选择第二题.实验班噗以试J!（5）单项选择第3题、习题班嫉习中心第6章多项选择题第3题的考点粮本相同。21 .以下关于资产差值测试时认定资产组的表然中，正确的有（）.A.费产也是企业可以认定的最小资产显合B认定费产组应当考虑对资产的持建使用或处置的决策方式C,认定费产组应当考虑企业管理层管理生产泾营活动的方式D.费产缎产生的现金流入应当独立于其他费产或资产缎产生的现金流入【一案】ABCD【中华会计网校试题点评】此题主要考核第8章的“资产组减值测试"知识点。该知识点与网校2011年考试中心开通的若通班模拟试题（三）单项选择第6题、实验差模拟试题二）单项选择第4题、实验柜模我试题（五）多项选择第5题的考点根本相同.22 .在确定借款费用暂停费本化的期间时，应当区别中断和分正常中断，以下各项中，属于矫正常中断的有<）.A.原步纠纷导致的中断B.平安事故导致的中断C劳动纠纷导致的中断D.资金冏围困难导致的中断【答案】ABCD【中华会计网校试题点评】比题主要考核第11立的“暂停资本化期间的判断知识点。该知识点与网校20”年考试中心开通的普通班模拟试初（二多项选择第9闻中有所表达.23.2010年7月31日,甲公司应付乙公司的款项420万元到期,因经营陷于困境,加计短期内无法归还。当日,甲公司就嫉愤务与乙公司达成的以下偿债协议中.国于依多IE坦有（）。A.甲公司以公允价值为410万元的固定资产清偿B.甲公司以公允价值为420万元的长期股权投费清卷C.减免甲公司220万元镒务，剌余局部甲公司延期芮年归还D减免甲公司220万元慑务，列余局部甲公司现金M运【答案】ACD【中华会计网校试题点评】比题主要考核第12率的“债务更坦的定义”知识点。该知识点与网校2011年考试中心开通的实脸班模拟试题（三）多项选择第5题、号础班涿习中心第12章单项过择题第2题、多项通驿«1照的冷点根本相同.24.2010年1月1日,甲公司采用分期收款方式向乙公司辆名一批商品.合网约定的销售价值为5000万元，分5年于每年12月31日等版收取.该批商品本钱为3800万元.如果采用现梢方式.该批商品的价格为4500万元，不考定增值税等因素.2010年I月1B,用公司该项销售业务对来务效表相关工程的影响中，正确的有）.A.增加长期应收款450。万元B.增加营业率优3800万元C.增加营业收入5000万元D.减少存货3800万元【答案】ABD【中华会计网校试题点评】此题主要考核第M章的“分期收款情售商品的核算"知识点与网校2011年中级参础班炼习中心单项选择题第6题考点根本相同、与网校2011年中级习题班练习中心多:送择题第8题非常相似.25 .以下各项中.属于企业在魏定记赚本位币H应考虑的因亲有（。A.取得贷款使用的主要计价货币B.稽定商品生产本钱使用的主要计价货币C.糙定商品销售价格使用的主要计价货币D.从绘营活动中收取贷款笠用的主要计价货币【答案】ABCD【中华会计网校试题点评】比题主要考核第16章的“记来本位币.知识点该知识点与网校2011年考试中心开通的普通班模拟就题多:选择第7期的考点根本相同.三、到新题（本类题其I。小题,每题1分.共IO分.清判新每?1的表述是否正确.弁按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中题号46至55信息点。认为表述正确的,填涂答题卡中信息点【J】；认为表述钳误的.填涂答题卡中信息点【X】.每题答Sg正确的得1分，等题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分.本类题最低得分为零分）46 .外币庚务报表折算产生的折算差领,应在资产负债表“未分配利润”工程列示.（）【答案】钳【中华会计网校答案解析】外币报表折算差裁是在资产负债表的外币报表折算差枷工程单独反映的.【中华会计网校试题点评】此奥主要考核第16章的“外币报表折算知识点。该如识点与网校2011年考试中心开通的竞奏试题（三）单项选择第10题、基地花炼习中心第11章单项选择题第8题的考点根本相同.47 .发现以前会计期间的会计估计存在错误的,应按前期过错更正的规定进行会计处理。（【等案】对.交计中校一案解析】发现以前会计期一的会计佑计存在浮-的，也就是说发现E/前源用会计估计变更,应该作为前期会计过错，按照前期会计过错进行更正。【中华会计网校试题点评】比H主要考核第17#的“前期过错更正.知识点。该题与网校2011年-；：“：成真系列辅导丛书之应试指南中级会计实务262页第11矍非常相似.48 .企业为应商市场好济环境下生产经营活动面临的风殓和不玻定性，应高估负债和费用,低估资产和收茴.（）【答案】钳【中华会计网校答案解析】企业财务信息不能为了谨慎性而牺牲可靠性和相关性,必须其实的，客观的反映企业的财务信息。【中华会计网校试题点评】此题主要学核第I章的“谨慎畦要求"知识点。在网校郭赛华老卿考前串讲班中有重点提及。，19.以前期间导致;*记存货价值的影哨因景在本期已好消失的,应在原已计提的存货跳价准备金额内恢复减记的金额。<）【等案】对【中华会计网校答案解析】企业会计准则规定：资产负低表日，以前减记存货价值的影晌因素已经消失的.减记的金额应势予以恢复，并在原已计提的存货跣价准冬金额内转囱,转回的金额计入当期旭益.【中华会计网校试题点评】此题主要考核第2章的“存货的期未计量,知识点。谈知识点与网校2011年才试中心开遹的竞赛试趣<-）多项选择题第2题的考点根本相同.在20”年“梦想成真”系列辅导丛书之<½试指甫中圾会计实务26页判新第2题中均有所汐及.50 .企业购入的环保设备,不能通过使用直接拾企业来经济利拄的，不应作为固定资产迸行管理和核算。（）【答案】钳【中华会计网校答案解析】企业购置的环保设备和平安设备等资产，它们的使用虽然不能直接为企业带来经济利益.但是有助于企业从相关费产中来存好济利苗，或者将减少企业来未经济利益的流出，因此，对于这些设备，企业应裕其编认为固定资产。【中华会计网校试题点评】此题主要考核笫3章的“国定资产确实认.知识点。该如设点与网校2011年才试中心开通的实验班模拟试题<-）多项选择第2题的考点根本相同.在2011年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指定中级会计实务P40页多项选择第1题中也有所涉及。51 .计算挂有至到期投费利息收入所采用的实际利率,应当存取轩该项投资时确定,且在该项投费值期存续受期间或适用的更短期间内保持不变。O【等案】对【中华会计回校答案解析】企业在初始瑜认以摊余本钱计量的金融资产或金融负债时，就应当计算确定实际利率,并在相关金融资产或金融负债及期存续期间或适用的更短期同内保持不变。【中华会计网校试题点评】此题主要考核第9章的“持有至到期投费的核算”知识点.该题与2011年,梦想成真系列辅导丛书之经典题好中级会计实务121页判断第5题几乎一模一样.52 .公司回购股份形成库存服用于职工股权鼓励的，在职工行权购置本公司的股份时，所收款项和等待期内根据职工提供效劳所确认的相关费本公枳的累计金黄之和.与交付给职工库存股本钱的差额,应计入营业外收支.O【等案】.【中华会计网校答案解析】差31是计入资本公积一一股本溢价的.【中华会计同校试题点评】此题主要考核第10章的“回购购票期于权拄结算的股份支付"知识点。该题与网校20H年中级基础班炼习中心多项选择题第7题、2011年“弟想成真"票列辅导丛书之<廷典题解.中级会计实务B141页多项选择第4矍的考点内容非常相似.53 .以修改慑务条件进行的债务重缴涉及或有应收金额的，债权人应将更蛆债权的麻面价值，高于里缴后债权聚面和或有应收至5之和的爰额.确认为债分重组损失。（）【答案】钳【中华会计网校答案解析】巳修改检务条件进行债务或级涉及或有应收金额的，债权人在重组日是不确认或有应收金瓶的，而是实际收取的时候才予以嫌认的。【中华会计网校试题点评】此题主要考核第12章的“债务史组损失的计算”知识点。该知识点在网校2011年考试中心开通的普通班像拟试题（->单项选择第9题、普通班模拟试题（三）单项选择第11题中均有所涉及.54 .或有负债无论涉及潜在义务还是现时义务，均不应在财务报表中磁认，但应按相关规定在附注中披露.（）【答案】财【中华会计网校答案解析】或有负债因为不满足负债确认的条件，所以是不能在费产负债表中确认，只能在报表附注中予以披露。【中华会计网校试题点评】此题主要考核第拿的“或有负债”知识点。该知识点与网校2011年考试中心开通的普通班模拟试趣(一)多项选择第8剧的考点根本相同、与实险及模教试即(一)判断现第4粉几乎一样。55 .企业合并业务发生时确认的资产.负债初始计量金5与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异,不确认递延所得粽负债。()【等案】错【中华会计回校答案解析】若是企业合并符合免f合并的条件，则君子合并初始喻认的资产和负模的初始计量金额与计税基私之间的差额确认为递延所得税资产或者迷至所得税负绩,调整合并形成的商誉或者营业外收入。四、计算分析题(本类题共2小题，第1小题12分，第2小题10分，共22分.凡要求计算的工程，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保存到小数点后两住小数.凡要求揭制的会计分录,除题中有特殊要求外.只需写出一级将目)1,甲公司为上市公司.2009年至2010年对乙公司股票投资有关的材料如下：(1)2009年5月20B,甲公司以粮行存款300万元(其中包含乙公司巳宣告但尚未发放的现金股和6万元)从二圾市场购入乙公司10万股普通股股票，另支付相关交易费用1.8万元.甲公司将该股票投资划分为可供出名金融资产。(2)2009年5月27日,甲公司收到乙公司发放的现金股利6万元。(3)2009年6月30日，乙公司段票收盘价跌至每股26元，号公司预计乙公司股价下映是暂时性的.(4)2009隼7月起，乙公司股票价格持块下跌；至12月31日，乙公司殷泉收盘价跌至每股20元，甲公司则断该段票投度已发生成值.(5)2010年4月26日,乙公司宣揭发放现金股利每股0.1元。(6)2010年5月100,甲公司收到乙公司发放的现金股利1万元.(7)2010年1月起，乙公司股票价格将埃上升：至6月30日，乙公司股票收#价升至每股25元，(8)2010年12月24日,甲公司以每股28元的价格在二线市场售出所持乙公司的全部股票，同时支付相关交易费用1.68万元。保定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动并进行减值测试，不考虑所得税因素，所有款项均以银行存款收付。要求:(1)根据上逑资料,逐笔观制甲公司相关业务的会计分来。(2)分别计算甲公司该项投资对2009年度和2010年度营业利津)的影响额.(“可供金融费产,科目要求写出明细科目：答案中的金领单位用万元表示)【容案】(1)2009年5月20日：借：可供出售金粮资产本钱295.8应收股利6贷：银行存款301.82009年5月27日：借：银行存款6贷：应收股利62009年6月30日：借：费本公积一一其他资本公积35.8贷：可供出售金淞资产公允价值交动35.82009年12月31日：借：费产:或值损失95.8贷：费本公积一一其他经本公积35.8可供出售金融资产减值准备602010年4月26日：借：应收股利1贷：投资收益12010年5月10日：借：银行存款1贷：应收股利12011年6月30日：借：可供出IS金融资产一一残值准备50贷：费本公积其他资本公积502010年12月24日：借：银行存款278.32可供出名金融资产M值准备10公允价值变动35.8贷：可供出售金融资产本钱295.8投费收费28.32借：资本公租一一其他资本公枳50贷：投费收益50(2)甲公司该项投费对2009年度营业利润的影晌根=费产减值损失95.8万元，即成少营业利利95.8万元.甲公司该项投资对2010年度首止利润的影响筱=1+28.32+50=79.32(万元),即增加肯亚利润79.32万元，2.甲公司为上市公司,2010年有关费料如下：(D甲公司2(HO年初的递能所得税资产借方余额为190万元，递是所得税负债费方余颗为10万元,具体构成工程如下：单位：万元项目可抵扣暂时性递延所得税资应始税暂时性递延所得税差异产差异负债应收寐款6015交易性金融货产4010可供出售金融费产20050预计负债8020可税前抵扣的经营亏损420105¾t7601904010'甲公司2010年度或现砺j额为1610万元2010年度相类交易或事项资料如下：年末转回应收账欺坏Jft准备20万元.根据税法规定，转加的坏眯损失不计入应纳税所得救.年末根据交易性金融资产公允价值变动玻认公允价值变动收枝20万元.根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收拉不计入应纳税所得额。年末根据可供金融褥产公允价值变动增加费本公积40万元。根据税法规定,可供金融舒产公允价值变动金秋不计入应纳税所得软.当隼实际支付产品保修费用50万元，冲减前期确认的相关预计负慑：当隼又确认产品保修费用10万元.增配相关恒计负债。根据税法规定,实际支付的产品保修效用允许税前扣除.但恒计的产品保修费用不允详税前扣除.当年发生研究开发支出100万元,全部费用化计入当期损登.根据税法规定,计算应纳税所得额时,当年实际发生的转用化研究开发支出可以按50%如计扣除。(3)2OK)年末费产负债表楣关工程全飘.及其计程基础如下：单位：万元项目账面价值计税基础应收账款36048交易性金融资产420360可供出售金融资产400560预计负债400可税前抵扣的经营亏损00(4)甲公司适用的所得税税率为25%,情计未来期间适用的所浮税税率不会发生变化,未来的期间葩缈产生足筋的应蝌机所得初用以抵扣可抵扣暂时性爰异；不会考虑其他因素.要求：(1)根据上述资科,计算甲公司2010年应纳税所将领和应交所得税金额。(2)根据上述费料.计算甲公司各工程2(HO年末的暂时候差异金额，计算结果填列在答题卡指定位置的表格中.(3)根据上述资料，逐笔编制与遑亮所得税资产或速延所得利负债相关的会计分录，(4)根据上述资料,计算甲公司2010年所得税费用金菊.(答案中的金额单位用万元表示)【卷案】(1)应纳税所得额=会计利洞总额1610+当期发生的可及扫暂时性差异IO-当期发生的应纳粒暂时性差异20-当期转回的可抵扣哲时性差异(20+50)+当期转回的应纳税暂时性爰界0"力暂时性差异(100X5O%+42O)=1O6O(万元)注释：当期发生的可抵扣暂时性差异10指的是本期堵扣的产品质量费用计提的预计负债10产生的可抵扣暂时性差异。当期发生的应纳校暂射性差异20指的是年末根据交易性金敢,产公允价值交确认公允价值变动收拄20导致交易性金融费产新产生的应纳税暂时性差异.义期趋回的可抵扣暂时性差异(20+50)指的是本期转回的坏账准备而转回的可我扣暂时性差异20以及实际发生的产品质量光用5。转回的可抵扣暂时性爱兵50。季哲时性差异(100X50%+420)指的是加计扣除的研发支出100X50%以及税前弥补亏损金较420应交所得税=10«0X25%=265(万元).略56 )借：费本公租10所得税费用120贷：递延所浮税资产130借：所得税费用5贷：逆延所得税负物5（4）所稗税费用=120+5+265=390（万元）.五、浮合题（本类题共1小题.共15分.凡要求计算的工程.均须列出计算过程：计算结果出现小散的.均保存小数点后两位小数.凡要求堀制会计分录的，除题中有轿殊要求外，只需写出一级科目）1.（D1.月31日，向甲公司销售100台A机舞设备，单位销售价格为40万元，单便销售本钱为30万元，来计提存贷跣价准备:设备已发出,款项尚未收到.合同约定，甲公司在6月30日前有权无条件退货。当日.南云公司根据以往经骁，估计该批机器设备的退货率为10%。6月30日，收到甲公旬退回的R机器设备11台并验收入库，89台A机器设备的箱售敕项收存银行.甫云公司发出该社机器设备时发生好值税纳税义务，实际发生错售退回时可以冲回增值税预.（2）3月25日,向乙公司箱售一批B机器设备.辆售价格为3000万元,钠售本钱为2800万元,未计提存货按价准备；该批机器设备巳发出,款项尚未收到。南云公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10.1/20,n30.4月10H,收到乙公司支付的款项.南云公司计算现金折扣时不考虑增值说制.（3）6月30日.在二级市场，转让持有的丙公司10万股普通股股票，相关款项50万元