关于研发费用财务核算的要求(公司内部沟通版本).pptx
,研发费用财务核算的要求,财务部2018-01-26,目 录,研发费用分项目归集核算,研发费用的明细归集,研发费用的关注事项,第一部分研发费用分项目归集核算,PART 01,01,1.1研发费分项目核算好处一：高新技术企业：节省税负增加企业税后净利润,国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。（不是高新技术企业，按25%的税率征收企业所得税）。分项目核算研发费用是评定高新技术企业的必要不可缺的条件。,研发费用,分项目核算,不分项目核算,研发费用符合申请高新技术企业的要求，评定高新技术企业,研发费用只能进入管理费用，不能评定高新技术企业,举例：企业净利润=1000万元非高新技术企业企业所得税=1000*25%=250万元高新技术企业企业所得税=1000*15%=150万元高新技术企业节省税负=250-150=100万！,1.1研发费分项目核算好处二：研发费加计扣除：节省税负增加企业税后净利润,研发费用加计扣除是一种所得税优惠，是在计算应纳税所得额过程中享受的优惠，面向会计核算健全、实行查账征收的居民企业。加计扣除分为两种情况：,研发费用,计入当期损益部分,计入无形资产部分,按照研发费用实际发生额的50%，额外扣除,按照无形资产成本的50%，额外扣除,例子:假设研发费用=1000万元加计扣除（研发费用的50%）=500万元节省税负（所得税率为25%）=125万！,1.1研发费分项目核算好处三：帮助公司申请研发资助项目，增加企业净利润,研发资助项目的资助资金：根据加计扣除后一般10%的资助申报基本条件要求：销售收入2000万元以上的企业，企业建立研发机构我司匹配核心申报条件：1.汇算清缴必须做研发费加计扣除2.研发部（软件、硬件）有效的立项报告预计申报时间：7月份资助类型：事后资助,1.1研发费分项目核算好处四：帮助公司很清晰的核算每个研发项目的成本费用，进而帮助公司领导层的正确决策，领导公司走向更高更好的发展路线。,为规范公司研发费用的管理与核算，结合公司实际，使用公司现有的*ERP软件分项目归集，预设格式如下：,1.2关于公司研发项目的归集分类,1.2关于公司研发项目的归集分类,研发项目的管理很重要，必须从源头抓起，公司三个研发中心的研发项目自立项文件确认开始就必须进行归集分类管理，便于后续的研发费用核算清晰。期盼各机构实现专人管理，积极配合，方便核算工作的对接。,1.3关于公司研发项目立项文件的要求,研发项目立项之前，是否有公司高层（董事会或者股东会）的决议文件？没有，要补齐。研发项目立项文件一般包括以下9项内容等：1.国内外现状及简要说明；2.主要研究内容及关键技术达到的目标；3.成果形式和技术经济指标；4.采用的研究和试验方法；5.单位分工及研发费用分配表；6.分年度进度安排；7.研究人员表；8.研发费用预算明细表；9.立项审批意见及签章,第二部分研发费用的归集,PART 02,02,研发活动定义,2.1研发费用归集要求,近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：,同时：中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%，企业 注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；注：研发型企业，建议研发费用比例至少达到10%以上，制造型企业，比例建议最少要比以上政策要求高出一个点。归集原则：在力求真实的情况下，越高越好，但是研发费用总额不能高于管理费用总额。,2.2研发费用归集范围,2.2研发费用归集范围,1.2研发费用归集范围,2.2研发费用归集范围,2.3会计核算要求,企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。,2.4注意事项,企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销。多用途对象费用的归集（人员、仪器、设备、无形资产）做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。,资料报送要求：1、报送年度财务会计报告时，随附注一并报送研发支出辅助账汇总表；2、在年度纳税申报时，随申报表一并报送研发项目可加计扣除研发费用情况归集表。,2.5加计扣除备案资料,第三部分研发费用的关注事项,PART 03,03,3.1研发费用人员费用分摊模板,结合我司的实际情况，研发费用主要发生在研发人员的工资薪金、社保费用及住房公积金等费用。因此，对我司研发人员产生的人员费用按实际工时占比等合理方法进行研发项目的合理分摊，是我司做好研发费用核算工作的刻不容缓的事情。研发费用分摊报销模板20180125.xlsx,3.2研发费用费用报销模板,我司研发费用除了人员费用，另一个大头是差旅费用，这个费用归集至加计扣除的其他费用里面，不能超过总可以加计扣除的10%。但是要坚持一个原则，可以放研发费用差旅费用的，尽量放进去，因为还有高新技术企业的评定。另外，需要说明的是部门聚餐等餐费，尽量不要进入福利费用，尽量在费用报销时写明为某个项目加班的误餐费，这样就可以进入差旅费用。当然，为了审核费用的真实性，可能需要附一张说明真实情况的小纸条给予财务进行审核。研发费用分摊报销模板20180125.xlsx,3.3与项目有关的其他费用处理,在医院项目立项之前的项目考核及洽谈中，很有可能发生的费用是差旅费用及业务招待费用，如果没有项目核算，那这些费用就只能归集至管理费用，而不能归集至研发费用，既不能参与高新技术企业的评定也不能加计扣除。需要特别指出的是，无论是哪个阶段的业务招待费都不能归集至研发费用。所以此项费用希望尽可能减少，如若不可避免，那在报销的时候，也请写明项目名称，有助于准确核算各个项目的成本。,谢谢！,
