酒店会计核算办法工作通用.docx

酒店会计核算办法工作目录第一章总则2第二章会计核算准则2第三章会计科目3第四章长期待摊费用12第五章实收资本13第六章长期投资13第七章在建工程13第八章主营业务收入的核算14第九章主营业务成本15第十章收取订金的核算17第十一章会员卡/储值卡的核算18第十二章应收账款及坏账准备的核算19第十三章库存商品的核算20第十四章固定资产核算22第十五章无形资产23第十六章预提的费用计入其他应付款24第十七章借款25第十八章预付账款25第十九章应付职工薪酬26第二十章业务招待费28第二H一章营业外收入29第二十二章营业外支出30第一章总则为规范酒店的会计核算工作，统一会计核算标准，确保财务核算的准确性，准确反应酒店的经营成果，为经营决策提供真实有效的财务信息，依据会计法、会计准则，按酒店行业特点，特制定本核算办法。第二章会计核算准则（一）执行企业会计准则。（二）会计核算以权责发生制为基础，采用借贷记账法。（三）会计年度采用自然年度，自公历每年1月1日起至12月31日止为会计年度。开业未满一年的，自开业起至当年12月31日。（四）记账的货币单位为人民币。凭证、账簿、报表均采用中文。（五）会计科目执行企业会计准则，结合我集团的具体情况制定。（六）会计凭证及附件。使用自制附件和外来附件两种。1 .自制原始附件指：入库单、出库单、旅费报销单、费用支出明细单、请购单、收款收据、借款单等。2 .外来原始附件指：本酒店与与其他单位或个人发生业务、劳务关系由对方开给本单位凭证、发票、收据等。3 .会计凭证保管期限为15年；总账、明细账15年；现金和银行日记账保管25年；银行对账单5年；会计移交清册15年；档案保管清册、档案销毁清册永久保管。（七）会计报表，依据财政税务部门和集团总公司财务部的要求及时填制申报。第三章会计科目类型级次编码科目名称辅助账资产11001.库存现金资产21001.01人民币现金科目资产11002银行存款资产21002.01银行1（基本户）现金科目资产21002.02银行2-现金科目资产11012其他货币资金资产21012.01银联卡资产21012.02外卡资产11121应收票据资产11122应收账款客户往来资产21122.01应收帐款（单位）客户往来资产21122.02应收帐款（个人）个人往来资产21122.03住客挂账资产11123预付账款供应商往来资产21123.01预付帐款（单位）供应商往来资产21123.02预付帐款（个人）个人往来资产11131应收股利资产11132应收利息资产11221其他应收款资产21221.01其他应收款（单位）客户往来资产21221.02其他应收款（个人）个人往来资产11231坏账准备资产11402在途物资资产11403原材料资产11405存货资产21405.01食品资产21405.02饮品资产21405.03香烟资产21405.04日用百货资产21405.05办公用品资产21405.06印刷品资产21405.07燃料资产21405.08物料用品资产31405.08.01客用品资产31405.08.02针棉织品资产31405.08.03清洁用品资产31405.08.04玻璃瓷器及餐具资产31405.08.05其他用品资产31405.08.06维修材料资产31405.08.07药品资产31405.08.08制服资产31405.08.09直耗品资产11409低值易耗品资产21409.01低值易耗品在用资产31409.01.01家具类资产31409.01.02电器类资产31409.01.03工具类资产31409.01.04其他类资产21409.02低值易耗品库存资产31409.02.01家具类资产31409.02.02电器类资产31409.02.03工具类资产31409.02.04其他类资产11461融资租赁资产资产11471存货跌价准备资产11511长期股权投资资产11512长期股权投资减值准备资产11521投资性房地产资产11531长期应收款资产11601固定资产资产11602累计折旧资产11603固定资产减值准备资产11604在建工程资产21604.01锅炉.冷热水设备资产21604.02新风系统资产21604.03弱电系统资产21604.04消防系统资产21604.05电梯资产21604.06供暖系统资产21604.07空调系统资产21604.08装修资产21604.09装修改造工程资产21604.10灯箱广告资产11605工程物资资产11606固定资产清理资产11701无形资产资产11702累计摊销资产11703无形资产减值准备资产11711商誉资产11801长期待摊费用资产21801.01装修资产21801.02设计资产11811递延所得税资产资产11901待处理财产损溢负债12001短期借款负债22001.01某某银行负债12201应付票据负债12202应付账款供应商往来负债22202.01应付帐款（单位）供应商往来负债22202.02应付帐款（个人）供应商往来负债12203预收账款客户往来负债22203.01预收帐款（单位）客户往来负债22203.02预收帐款（个人）个人往来负债12211应付职工薪酬负债22211.01应付工资负债22211.02应付劳务费负债22211.03应付年终奖负债22211.04职工福利负债22211.05社会保险费负债32211.05.01养老保险金负债32211.05.02失业保险金负债32211.05.03医疗保险金负债32211.05.04工伤保险负债32211.05.05生育保险负债32211.05.06残疾人保障金负债22211.06住房公积金负债22211.07辞退补偿金负债22211.08工会经费负债22211.09工作餐费负债12221应交税费负债22221.01应交营业税负债22221.02应交城市维护建设税负债22221.03应交教育费附加负债22221.10应交个人所得税负债22221.11应交企业所得税负债22221.20应交房产税负债22221.21应交土地税负债22221.29简易增值税负债22221.30应交增值税负债32221.30.01进项税额负债32221.30.02已交税金负债32221.30.03减免税款负债32221.30.04转出未交增值税负债32221.30.05销项税额负债32221.30.06进项税额转出负债32221.30.07转出多交增值税负债22221.31未交增值税负债12231应付利息负债12232应付股利负债12241其他应付款供应商往来负债22241.01其他应付款（单位）供应商往来负债22241.02其他应付款（个人）个人往来负债22241.03社会保险费负债32241.03.01养老保险金负债32241.03.02失业保险金负债32241.03.03医疗保险金负债22241.04住房公积金负债22241.05未付工资负债12401递延收益负债12501长期借款负债12502应付债券负债12701长期应付款负债12711专项应付款负债12801预计负债负债12901递延所得税负债权益14001实收资本权益24001.01股东1.2,3-权益14002资本公积权益14101盈余公积权益14102一般风险准备权益14103本年利润权益14104利润分配权益14201库存股损益16001主营业务收入损益26001.01房费收入部门核算损益26001.02餐饮收入部门核算损益36001.02.01食品收入部门核算损益36001.02.02饮品收入部门核算损益36001.02.03香烟收入部门核算损益36001.02.99其他收入部门核算损益26001.03服务费收入部门核算损益26001.04洗衣收入部门核算损益26001.06电话费收入部门核算损益26001.07商务中心收入部门核算损益26001.08汽车停租部门核算损益36001.08.01停车费部门核算损益36001.08.02租车服务收入部门核算损益26001.09小酒吧收入部门核算损益26001.10会议服务收入部门核算损益36001.10.01会议场租部门核算损益36001.10.02鲜花横幅部门核算损益36001.10.03其他销售收入部门核算损益26001.11商场收入损益26001.12场地租赁收入部门核算损益26001.13会员卡收入损益16051其他业务收入损益26051.01废品收入损益26051.02垃圾房承包收入损益16111投资收益损益16301营业外收入损益26301.01垃圾回收损益26301.02废旧物品损益26301.03政府补助损益26301.04员工罚款损益26301.05出售资产收益损益16401主营业务成本损益26401.01餐饮成本部门核算损益36401.01.01食品成本部门核算XC3j1.损血.36401.01.02饮品成本部门核算损益36401.01.03香烟成本部门核算损益36401.01.04其他成本部门核算损益26401.03客房小酒吧成本部门核算损益26401.04租车成本损益26401.05商场成本损益16402其他业务成本部门核算损益16403营业税金及附加部门核算损益26403.01营业税部门核算损益26403.02城市维护建设税部门核算损益26403.03河道管理费部门核算损益26403.04教育费附加部门核算损益26403.05地方教育费附加部门核算损益16601销售费用部门核算损益26601.01工资部门核算损益26601.02劳务费部门核算损益26601.03外聘劳务工费用部门核算损益26601.04年终奖部门核算损益26601.05职工福利部门核算损益36601.05.01住房补贴部门核算损益36601.05.02职工餐部门核算损益36601.05.03服装费部门核算损益36601.05.04其他福利部门核算损益26601.06社会保险费部门核算损益36601.06.01养老保险金部门核算损益36601.06.02失业保险金部门核算损益36601.06.03医疗保险金部门核算损益36601.06.04工伤保险部门核算损益36601.06.05生育保险部门核算损益36601.06.06残疾人保障金部门核算损益26601.07住房公积金部门核算损益26601.08辞退补偿金部门核算损益26601.09工会经费部门核算损益26601.10职工教育经费部门核算损益26601.11员工招聘费部门核算损益26601.12开办费部门核算损益36601.12.01房租部门核算损益36601.12.02工资部门核算损益36601.12.03注册部门核算损益36601.12.04办公费部门核算损益36601.12.05差旅费部门核算损益36601.12.06培训费部门核算损益36601.12.07能源费部门核算损血.36601.12.08客房用品部门核算损益36601.12.09工程用品部门核算损益36601.12.10软件系统部门核算损益36601.12.11其他部门核算损益26601.16电话费部门核算损益36601.16.01办公电话部门核算损益36601.16.02手机费部门核算损益36601.16.03客用电话部门核算损益26601.17快递邮寄费部门核算损益26601.18网络费部门核算损益26601.19收视费部门核算损益26601.20差旅费部门核算损益36601.20.01市内交通费部门核算损益36601.20.02市外差旅费部门核算损益36601.20.03住宿费部门核算损益36601.20.04餐补部门核算损益36601.20.05交通补贴部门核算损益36601.20.06出差杂费部门核算损益26601.21办公费部门核算损益26601.22印刷费部门核算损益26601.23报刊杂志费部门核算损益26601.24市场推广费部门核算损益26601.25折旧费用部门核算损益26601.26无形资产摊销部门核算损益26601.27长期待摊费用摊销部门核算损益26601.28低值易耗品摊销部门核算损益26601.30物料消耗部门核算损益36601.30.01客房用品费部门核算损益36601.30.02针织用品费部门核算损益36601.30.03清洁用品费部门核算损益36601.30.04免费饮食部门核算损益46601.30.04.01免费矿泉水部门核算损益46601.30.04.02客用小点心部门核算损益46601.30.04.03免费果篮部门核算损益46601.30.04.04客用其他部门核算损益36601.30.05玻璃瓷器及餐具部门核算损益36601.30.06其他用品部门核算损益26601.31能源费部门核算损益36601.31.01水费部门核算损益36601.31.02电费部门核算XC3j1.损血.36601.31.03燃料费部门核算损益26601.32环境卫生费部门核算损益36601.32.01垃圾清运费部门核算损益36601.32.02杀虫费部门核算损益36601.32.03其他部门核算损益26601.33保险费部门核算损益36601.33.01公众责任险部门核算损益36601.33.02雇主责任险部门核算损益36601.33.03财产险部门核算损益26601.34装饰费部门核算损益36601.34.01鲜花费部门核算损益36601.34.02植物费部门核算损益36601.34.03饰品费部门核算损益26601.35车辆费用部门核算XC-XZ.损血.36601.35.01修理费部门核算损益36601.35.02燃油费部门核算损益36601.35.03路桥费部门核算损益36601.35.04车船税部门核算损益36601.35.05车辆保险部门核算XC3j1.损血.36601.35.06年检费部门核算损益36601.35.07车辆租赁费部门核算损益36601.35.08其他费用部门核算损益36601.35.09用车费转出部门核算损益36601.35.10用车费转入部门核算损益26601.36运杂费部门核算损益26601.37交际应酬费部门核算损血.26601.38洗涤费部门核算损益36601.38.01客衣洗涤费部门核算损益36601.38.02工作服洗涤费部门核算损益36601.38.03棉织品洗涤费部门核算损益26601.39佣金支出部门核算损益26601.40维修与保养部门核算损益36601.40.01空调系统部门核算损益36601.40.02供暖设备部门核算损益36601.40.03建筑物部门核算损益36601.40.04电梯部门核算损益36601.40.05消防监控设备部门核算损益36601.40.06钥匙及门锁部门核算损益36601.40.07电视部门核算损益36601.40.08办公设备部门核算损益36601.40.09厨房设备部门核算损益36601.40.10健身器材部门核算损益36601.40.11游泳池部门核算XC-iZ-损血.36601.40.12电话设备部门核算损益36601.40.13家具部门核算损益36601.40.99其他部门核算损益26601.41软件维护费部门核算损益36601.41.01酒店管理系统部门核算损益36601.41.02财务软件部门核算损益36601.41.03OA部门核算损益26601.42年检、年审费部门核算损益26601.43场地租赁费部门核算损益26601.44其他税费部门核算损益36601.44.01印花税部门核算损益36601.44.02房产税部门核算损益36601.44.03土地使用税部门核算损益26601.45坏账准备部门核算损益26601.99其他费用部门核算损益16602管理费用部门核算损益16603财务费用部门核算损益26603.01银行手续费损益26603.02信用卡手续费损益26603.03汇兑损溢损益26603.04利息收入损益26603.05利息支出损益16701资产减值损失损益16711营业外支出损益16801所得税损益16901以前年度损益调整统计19001统计数据统计29001.01当月天数统计29001.02营运天数统计29001.03总房间数统计29001.04可卖房数统计29001.05坏房数统计29001.06自用房统计29001.07实际出租房数统计29001.08免费房统计29001.09到店房数统计29001.10离店房数统计29001.11酒店客人数统计29001.12用餐人数统计29001.13员工人数-全日制统计29001.14员工工作小时-全日工统计29001.15员工工作小时一小时工统计29001.16实习生人数统计29001.17电（千瓦时）统计29001.18天然气（立方米）统计29001.19煤气（立方米）统计29001.20水（立方米）统计29001.21蒸汽（立方米）统计29001.22终止合同员工人数统计29001.99临时账户第四章长期待摊费用（一）长期待摊费用的定义长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上的各项费用。长期待摊费用不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销，具体包括租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出及租用房屋的装修费用等其他待摊费用。企业在筹建期间内属于本期发生不需由以后各期摊销的的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等在实际发生时，借记“管理费用（开办费）”科目，贷记“银行存款”等科目。（二）会计分录1.酒店发生长期待摊费用时的账务处理：借：长期待摊费用一装修贷：银行存款一银行名称2.摊销时的账务处理：借：销售费用一装修贷：长期待摊费用第五章实收资本(一)实收资本概念实收资本是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定,实际投入企业的资本。(二)会计分录借：银行存款一银行名称贷：实收资本一股东名称第六章长期投资(一)长期投资的概念长期投资，是指不准备或不能随时变现，并且持有时间拟超一年的投资。一般包括长期债券投资、其他长期债权投资和长期股权投资等。除非经阳光控股集团书面授权，直营店本身没有投资权限。在此不再详述。第七章在建工程(一)在建工程的概念指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。(二)会计分录1 .未结算前的处理（具体二级科目参见科目明细）：借：在建工程一消防系统应交税费-应交增值税-进项税额贷：应付账款一供应商2 .工程完成，应办理结算转到固定资产。企业所建造的固定资产达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的应当自达到预定可使用状态之日起，暂估入账，按固定资产计提折旧：借：固定资产一消防系统贷：在建工程一消防系统应付账款一供应商（尾款）由于酒店的房间系租赁经营，附属于建筑物的装修费等并不属于固定资产范畴。应自酒店正式营业的月份起转入长期待摊费用，按照5年平均摊销。借：长期待摊费用贷：在建工程一消防系统应付账款一供应商（尾款）第八章主营业务收入的核算（）主营业务收入的概念营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入,例客房收入、餐饮收入、销售商品收入等。主营业务收入发生时是在贷方，月末转入本年利润，主营业务收入月末没有余额，所以就没有借贷差。所有收入均在贷方，冲减收入用贷方负值。（二）会计分录1 .收入发生时，财务人员每日根据前厅PMS系统导出的报表编制会计分录：借：现金一人民币银行存款一银行名称其他货币资金一信用卡（银联卡/外卡）应收账款一客户名称应收账款一宾客预备账（正负数皆有可能）贷：主营业务收入一客房收入餐饮收入一食品收入一会议收入一场租收入应交税费一应交增值税一销项税额2 .月末结转：借：主营业务收入一客房收入餐饮收入一食品收入会议收入一场租收入贷：本年利润第九章主营业务成本（）主营业务成本概念主营业务成本是指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本。（二）会计分录1.如果采购的物品直拨入成本，发生业务时的分录借：主营业务成本一餐饮成本一食品成本应交税费一应交增值税一进项税额贷：应付账款/现金/银行存款一银行名称如果发票没有在与货物跟单同时到达，则先按照合同不含税价格计入成本或存货。借：主营业务成本一餐饮成本一食品成本贷：应付账款/现金/银行存款一银行名称在收到增值税专用发票时，再补录下列凭证：借：应交税费一应交增值税一进项税额贷：应付账款/现金/银行存款一银行名称如果购进的物品采用库存管理，则上述“主营业务成本'科目变为“库存商品”科目，实际领用时：借：主营业务成本一餐饮成本一食品成本2.贷：库存商品结转成本时的分录借：本年利润贷：主营业务成本一餐饮成本一食品成本第十章收取订金的核算（一）核算内容酒店所收预订金是暂收酒店客人的款项，包括住宿、餐饮、会议或其他项目的押金、订金等。（二）会计分录1 .按合同要求收取的客户的订金及预付款制作凭证：借：银行存款一银行名称现金一人民币贷：预收账款（辅助核算：客户）2 .按合同约定条款全额退还客人订（定）金制作凭证：备注：这里的定专指婚宴等不予退还的定金。借：预收账款（辅助核算：客户）贷：银行存款一银行名称现金一人民币3 .按合同约定条款部分退还客人订金，其余确认收入制作凭证：借：预收账款（辅助核算：客户）贷：银行存款一银行名称现金一人民币主营业务收入一客房收入应交税费一应交增值税一销项税额第十一章会员卡/储值卡的核算（一）核算内容酒店为促进销售、扩大会员量所推行的各类有价卡券或票券等，销售时根据卡或券的功能的不同选择作为预收款处理,或确认收入。（二）会计分录1 .会员卡不具有退还功能，在收到的当期直接确认为收入。借：银行存款一银行名称现金一人民币贷：主营业务收入-其他收入-会员卡收入2 .收取储值卡的款项在销售时作为预收款处理：借：银行存款一银行名称现金一人民币贷：预收账款/会员卡（卡号作为辅助核算）如果应客户要求，一次性开具全额发票给客人，则销项税额应全额计提，差额在预售款项核算。3 .客人凭会员卡消费时确认收入，冲销预收款：借：预收账款/会员卡（卡号作为辅助核算）贷：主营业务收入应交税费一应交增值税一销项税额第十二章应收账款及坏账准备的核算（一）核算内容酒店的所有消费挂账需履行恰当的挂账审批手续，发生坏账时计入“坏账准备”科目（二）会计分录1 .发生客户挂账时的会计分录：借：应收账款（往来核销）贷：主营业务收入一客房收入应交税费一应交增值税一销项税额2 .收到挂账款时的会计分录：借：银行存款一银行名称现金一人民币贷：应收账款（往来核销）3 .计提坏账准备时：借:销售费用-坏账准备贷：坏账准备一坏账损失4 .实际发生坏账时的会计分录：借：坏账准备一坏账损失贷：应收账款一客户5 .坏账收回时的账务处理：借：应收账款一客户名称贷：坏账准备一坏账损失（三）应收（信贷）审批流程1 .销售部提出申请（写明信贷公司详细信息、公司授权预订代表人名单、资信参考、结算方式、与该公司合作的同类酒店名称及财务部联系方式等）一部门经理审批一财务部进行资信调查一财务经理审批一总经理审批一财务部通过PMS建立账户一前厅城市挂账一月底财务汇总对账单一销售催款2 .财务部需要收到酒店方及客户双方均盖公章的信贷协议和经总经理签字的信贷审批单后才允许挂账。（四）坏账准备确认1 .全额计提坏账的有哪些情况，如对方公司破产等；2 .不计提坏账准备的情况,如集团间内部往来、押金、保证金等；3 .按照账龄计提坏账准备的（如下表）一年以内o%一至二年5%二至三至15%三年以上I30%第十三章库存商品的核算（一）库存的定义酒店的库存是指企业在日常经营活动中持有并以备耗用的材料和物资等。库存包括：低值易耗品、物料用品等流动性较强的物资。（二）会计分录1.根据供应链的入库单生成系统发票，确认后生成应付单，经过审核，再生成入库凭证。借：存货一印刷品低值易耗品一工具应交税费一应交增值税一进项税额贷：应付账款一供应商/往来核算2 .各部门凭领料单领用存货，并确定各部门成本费用，分录如下：借：销售费用一宣传费销售费用一维修费贷存货一印刷品低值易耗品一工具3 .物资盘亏损毁会计分录：借：待处理财产损溢/待处理流动资产损益贷存货一印刷品低值易耗品一工具借：销售费用/存货报废损失（正常损耗及过失人赔偿后公司承担部分）营业外支出/盘亏损失（自然灾害等原因，扣除相关赔偿金额）其他应收款一员工待：待处理财产损溢/待处理流动资产损益备注：这里所指的低值易耗品是特指不能在一个月内使用完的物品,但凡在一个月内使用完的物品直接计入当期费用。第十四章固定资产核算（一）固定资产的定义酒店的固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在1.000元以上的单位经营设备；不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2,000元以上，并且使用期限超过2年的，也当作为固定资产。（二）会计分录1 .固定资产购入并确认使用，且在收到全额发票时计入固定资产：借：固定资产一电脑应交税费一应交增值税一进项税额贷：银行存款一银行名称2 .折旧计提的分录：借：销售费用一折旧费用贷：累计折旧一电脑3 .固定资产报废时的分录处理：借：累计折旧一电脑固定资产清理一电脑（两者的差额）贷：固定资产一电脑（原值）如果固定资产有残值收入，则，借：现金一人民币营业外支出（差额）贷:固定资产清理一电脑如果期满后不处置，还继续用，则不用做任何账务处理（不用再计提折旧了），当然如果发生了减值，应该计提相应的减值准备。4.对折旧年限的规定：类别年限残值率房屋及建筑物20年5%机器设备10年5%运输设备4年5%电子设备3年5%其他设备5年5%第十五章无形资产（一）概念和核算内容无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。新会计准则规定，无形资产按实际成本计量，使用寿命有限的无形资产在使用寿命内系统合理摊销，使用寿命不确定的无形资产不予摊销。酒店购买的无形资产主要为各类软件，会计核算中，软件成本按实际购买成本计量，自取得当月起按3年