【《海底捞往来业务内部控制制度建设研究》8900字（论文）】.docx

海底捞往来业务内部控制制度建设研究摘要：内部控制体系建设对企业的发展和虚设起着至关也要的作用。拥有一套良好的内部控制制度，可以为企业的管理和实施奠定望实的皋础。艮好的内部控制制度更有利于企业规范风险的运行和管理，从而实现可持续发展。因此，企业的内部管理控制制度文化建设对企业生存发展有行非常重要意义。本文以系统论为基以，结合当代饕饮市场的现状，分析研究港底捞回除控股有F艮公司（简称海底捞公司）内部控制制度的相关经验和缺陷，前后提出合理化建议，希望能为同行业企业完善内部控制制度提供参考。本文在根据企业进行内部管理控制系统基本规范等国家发展相关法律文件的要求下，在广泛应用研究公司内部风险控制理论的基础上，采用问卷调查问超研究法、文献研究法答方法，理论与实际情况处合，详细了解海底岩内部成本控制体系的现状，深入分析其中存在的不足之处，并提出相应的解决对策。关键词：往来业务：内部控制：豺度建设目录目录1、绪设2()一一1、理论意义32、实际意义3（三）国内外研究综述-4*jj；.一一»*4o闰Mtm十特法<，Ijj1.1J711*JT一.一>一*一_一»一(四)研究框架和研究方法71 .研究框架72 .研究方法-7二、往来业务内部控制制度的基本概述7()往来业务的概念71 .资金业务82 .采购业务-83 .销价业务-8（一）内部拴制的概念8三、海底捞往来业务的内部控制制度现状9（-"）海底捞简/f9（二）海底捞内部控制制度建设现状91 .海底捞的的组织架构现状92 .海底捞公司内部组织结构IO（三）销售业务内部控制制度现状-I1.（四）采购业务内部控制制度现状12（五）资金业务内部控制制度现状-12四、海底捞往来业务内部控制存在的问题的分析及建议12（一）海底捞往来业务内部控制制度存在的问题及成因分析12（二）海底措往来业务内部控制制度建设的改进建议13五、总结14参考文献-一、辘（一）研究背景为了有效防范经营与财务风险，规范企业经营管理活动，规范维护良好的市场经济秩序，在财政部审计署,中国保险监督管理委员会、中国银行业监督管理委m会、中国证券监督管理委员会的商议下，2008年6月28日发布了企业内部控制基本规范的通知，财会2008J7号：越来越多的企业通过深入研究和实施企业内部控制基本规范和支持企业内部控制的指导方针，认识到加强企业内部控制活动的重要性和紧迫性，纷纷制定和实施适合本企业的内部控制制度。然而，企业内部控制活动的作用是什么，如何建立一套适合企业的内部控制制度等重大问题还没有形成广泛的共识，甚至存在许多误解.基于以上理解，拟以“解剖麻雀”的方式对企业进行内部管理控制制度建设等问题展开有益探讨.实践证明，良好的内部控制制度可以有效维护投资者、债权人和其他利益相关者的权益。有助于防止和减少管理系统风险、提高运营的效率、确保财务分析报告的可驱性、提高企业实现发展战略目标的能力等方面。随着时代的不断发展，宏观环境的不断变化，各家企业也在不断提高创新，不断学习进行分析企业改组.为r维护市场经济的良好秩序，中国遵循企业会计准则和审计准则，制定并颁布了内部控制基本规范B和6内部控制配套准则。因此，许多企业都意识到企业内部控制制度建设的重要性。随之，部分企业也慢慢建立起相应的内部管理控制制度，加强/企业的内部控制制度建设“加强企业内部控制体系建设，极大地促进了企业的全面竞毋，提裔了企业管理水平，完善了企业的经营理念，降低了企业风险，促进了企业的可持续发展，对新一代的发展战略具有重要意义。（二）研究意义本文以川味火锅连锁餐饮企业海底捞为例，通过包阅相关文献、实地访谈，了解海底捞的发展现状和公司的真实经营情况。既丰宓往来业务内部控制制度的研究提供理论,同时也为餐饮行业发展建立一个良好的内部控制制度给出r一种具有重要参考价值的建议。因此，本文具有一定的理论意义和实践意义。I、理论意义本文通过对海底捞连锁餐饮往来业务内部控制制度建设进行思考，有助于丰富海底捞往来业务内部控制的理论内涵，使餐饮业内部控制管理更加科学、合理、高效。因此，本文的研究是非常必要的.2、实际意义对丁海底捞钱厅来说，往来业务是他们的日常活动，往来业务中需耍遵循的制度对企业的创造力和积极性，以及企业未来的发展和经济效益有若盎要的影响。因此，通过对海底捞往来业务内部控制体系建设现状的调杳分析，找出其不足之处，并提出合理化建议，将对企业发展起到一定的推动作用.例如我们通过此次调查分析问题研完，不仅可以有效提高海底捞往来业务的经营风险管理发展水平，还可以使海底捞在三大往来业务内部控制制度建设方面更加完善，保证了海底捞的经营活动正常秩序和生产经营的规范性，保证了企业往来业务的合理运营。()国内外研究综述1.国外研究综述Kinney(2017)提出，以下三个因素会制约内部控制的有效性。笫一是经理是否根据广泛的信息资源做出决策，第二是公司财产的安全程度，第三是公司目标的实现程度叫JuhH和Pen1.Ii(2018)认为不同类型的企业在风险出现后，对风险的承受能力以及应对风险方法不尽相同。以不同的企业为例，当风险发生时，高科技企业的风险管理多采用常规的方式，而传统企业的风险管理多采用整体集中的方式2.国外一些学者较早进行研究了内部管理控制，理论也更为成熟。1936年，美国会计师协会首次界定了内部控制的含义，即内部控制是一种用来核对帐簿、保护公司资产的控制活动.1992年，COSO委员会提出fN内部控制一整合框架，指出'内部控制的五大要素是信息与沟通、风险评估、控制环境、控制活动、监控。2013年,COSO委员在原有五要素基础上提出了17条核心内控原则，很大程度上提高了五要素的实际操作性3在国外，许多学者对应收账款的管理和内部控制做了大量的研究，本.ISopranetti(1998)4指出应收账款的控制好坏也会影响到企业的发展，甚至会导致企业的兴衰。Jamesc.Van.Home认为整体经济环境和公司的信用政策是影响应收账款管理水平的主要原因。StevenJ.RoOt(2018)对内部控制的研究有独到的见解。他通过学生对于COSO的结构及框架的研究进行分析来为更多的公司管理层提供了条可行性更高的内部管理控制工作制度保障体系的优化道路，重点强调两个重要方面，即如何在激烈的市场经济竞争中建立起一个企业提高自身的竞争优势并得以长期的保持卜.去，以及学习如何强化技术企业财务内部风险控制自我教育评价，同时也为具体的落实方案提出了些问题自己的看法和建议5威利斯认为，公司内部资源限制了内部控制活动的开展，公司缺乏完善的与信用销售相关的内控措施，具体表现为没有详细的客户档案：缺乏资质信用评级控制措施:缺乏专门的应收账款风险分析和管理部门，缺乏坏账风嗓防范机制6Zsidisin(2018)7J对采购风险相关理论进行了研究，他认为:采购风险的主要根源是市场独有的特性“Ay.ueMehar(2015)8则认为想要企业继续生存下去，最基本的就是要考虑应收账款的管理为题。2 .国内研究综述姚薇(2018研究了采购业务的环节。根据企业需求发起采购需求，无论是哪个部门，都要把采购清单填写清楚.根据产和合理阵存的原则，单位财务预算管理实际需要等情况，然后向采购相关部门可以提出政府采购申请，请购单必须。首先由收货人部门负资人签字批准：属于预算外项目或者超预算采购的，应当遵循泮格的特别审批程序。随着社会经济的时代迅速发展，为了在激烈的竞件中谋求自身发展，一些中小型企业不断出现舞弊现象，于是很多学者开始从公司治理的角度去研究中国内部控制制度建设.阁达五和杨有红通过研究认为内部控制的中心是制度控制，会计信息的真实性是内部控制的关键；内部控制与公司的机制是息息相关的，它担任着公司内部管理监督的角色。10,何燎原、吴清华(2017)研窕发现企业应该对资金流，信息流和物流进行统一管理,从而实现企业的资金流、与会计信息的统一，把内部控制的管理和监督当做执行的标准，实现内部控制做优化，进而实现企业对业务流程进行控制与管理11。何光军(2017)指出了在我国内部控制方面存在的问题，例如风降意识不高、监管力度不够，人们对会计地位的不遮视等等。凌智勤(2017)指出要想实现一流企业的目标，在加快企业现代化的进程中，企业应加强内部控制，规范企业内部行为，防止出现违法违规，从而为提高经济效益打下坚实的基础。12刘清国(2016)认为企业的管理成败取决于管理者的意识和决心，13。毕吉羽(2016)认为想要加强信息化内部控制，必须从强化对机构与人员、系统安全、职能、内部审计、提高会计人员的素质等六个方面去下手14冯春(2019)认为还需要加强对销告款项“其他应收款、预付款、应付账款和其他应付款”的管理和内部控制。做好销传交易的信息沟通15。张向林(2018)在U公司产品成本控制研究中，分析了产品成本构成，提出控制成本的措施和方法，发现控制成本不仅要从原材料的购进、产品的生产、保管和俏伟分析，还要将成本控制延伸到预算阶段，从而达成共识，实现成本控制的全方位进行，降低成本，从而提而效益16.宋涛(2015)发表的6企业采购内控制度的建设该文提出的“完善互控、监控、自控”控制风险三道防线的体系理论，为内部控制制度建设提供了理论指标。17。王福生(2016)认为企业缺乏对员工的制约与考核、审批流程不明确、缺乏奖励机制与约束机制是导致企业失控的主要原因，在此基础上，作者提出建立分权管理体系及风险预警机制、健全销售考核指标体系、严格把控销价环节，建立良好的销售控制体系18。张国明和李存英(2017)则认为想要最大限度的减少或者降低企业风险，提高资金的利用率，就必须建立有效的管控制度，从而保证企业资金链条的安全，减少和避免损失19。陈芳(2017)则认为需确立控制流程和相应的岗位职责、控制目标，关键是控制点和控制措施，规避风险。在合同管理中还应确保其业务条款合法有效。有效控制客户信用管理和信用销传政策，确保最快的回款速度和最大限度的诚少坏账20。3 .个人评述企业的内部控制制度是个企业生产经营成功与否的关键因素，对企业的发展过程中有若非常重要的影响，甚至会膨响我国企业长远的兴哀.近年来，内部控制制度的不断升华,引起了人们的高度重视，餐饮业的往来业务尤为重要。在往来业务中，我们还应该做好内部控制制度的建设，往来业务内部控制制度建设的领域在不断扩大，在这一领域，各方学者有一定的看法，所以往来业务内部控制制度建设的研究还有很大的发展空间。因此，本文针对这一课题，以海底捞餐厅为例，对这一课题进行深入的研究和思考，希望能取得更好的效果。（四）研究框架和研究方法1.研究框架本文对海底捞往来业务的内部控制研究的框架如下：（1）绪论主要是蕴含了研究背景及遨义、国内外研讨现状等。（2）往来业务、内部控制的理论概述.（3）我国往来业务内部控制现状分析。（4）四川海底捞的基本情祝梳理。<5）对海底捞往来业务基本情祝剖析，结合我国内部控制的现状.总结出可能影响到公司的因素和可能存在的问题2.研究方法】文献分析法利用知网、百度学术等网络学术资源管理平台通过收集与本课题相关的各类文献资料并进行阅读与分析，并追踪最新的前沿发展经济成果和研究工作进展，积累经验丰富的素材，并以此可以作为撰写论文提供一个理论教学参考的依据.2.案例研究法论文以海底捞连锁餐饮作为个案例可以进行相关研究，通过不断收集和调查课巡所需资料，在研究该企业经济发展社会状态、政策制度等基础上，对该企业的业务往来内部控制制度建设方面进行数据整理和分析，找出不足之处并提出相应建议二、往来业务内部控制制度的基本概述（一）往来业务的概念海底捞的往来往来业务主要包括三大业务:1 .资金业务资本业务可分为:短期资本业务债券业务外汇业务衍生品业务。海底捞以短期资金业务为主，通过现金收款、微信收款、支付宝支付、信用卡等实现资金收款。2 .采购业务采购就是从市场获得资源的一种行为，只不过获得资源需要通过买卖来实习，采购的基本功能是帮助人们从资源市场获得他们所需要的各种资源。在海底捞，采购管理业务发展成了个企业的中心环节，因为我们每天所销售的所有菜品以及火锅，都是通过企业采购再加工得以实现的-3 .销售业务“销格业务”是指以销售、租赁或任何其他方式向第三者提供产品或服务的行为,包括附带活动，如广告、促销、展览、服务等，以推广等行为。或者说，销售是指实现企业生产成果的活动，是为顾客服务的活动。海底措主要通过销售的主产品是四川川味火锅，其次是各种菜品，火锅市场口味可以实现了多样化，菜品形式发展也是具有多种方式多样的。（二）内部控制的概念自2001年财政部和有关部门开始薇布各类内部控制规范性文件以来，我国对内部控制的定义已经从局限于会计控制转变为具有完整的内部控制概念。根据2008年五部委联合颁布的企业内部控制基本规范和企业内部控制基本规范，企业内部控制由董事会、监事会、经理和全体分工共同实施，以实现控制目标。内部管理控制问题具体研究内容包含企业内部工作环境、风险进行评估、控制活动、信息与沟通和内部审计监督五大要素，这五个部分不可分割、密切联系，共同支持内部控制的有效运行.此外，内部控制的五个目标也密切相关，共同构成了内部控制目标体系.内部管理控制的具体目标主要包括合规、资产进行安全、报告、经营和战略这五个目标。三、海底捞往来业务的内部控制制度现状(一)海底捞简介四川海底餐饮有限公司成立于1994年，是家以川味火锅为主，集各地火锅特色下一体的大型跨省直达餐饮民营企业。公司发展始终秉承“服务侦量至上、顾客至上”的理念，以创新为核心，改变中国传统的标准化、单一化的服务，提倡学生个性化的特也社会服务，致力于为顾客可以提供一个愉悦的用餐服务；在管理上，倡导双手改变自己命运的价值观，为分工需要创建公平公正的工作生活环境，实施人性化和亲情化的管理系统模式，提升以及员工个人价值。截止2020年6月份，海底措一共有935家直营店。在北京、上海、西安、郑州等地建有七大大型现代物流配送基地。以“大规模采购、生产机械化、仓储标准化、配送现代化”为宗旨，形成了集采购、加工、仓储、配送于一体的大型物潦供应体系。位于成都的原料生产基地，它的产品已通过HACCP认证、QS认证和ISO国际质管理体系认证。坚持“无污染、一次性”的原料选择原则和分批煮沸，严格原料关闭、配料关闭。(一)海底捞内部控制制度建设现状我国根据企业内部控制指引3的相关文件，将企业的组织架构划分为内部机构和治理机构.1 .海底捞的的组织架构现状以下是对海底捞治理结构进行的列示如图3-1所示H3-1海底携治理结构通过此流程图，显而易见，海底捞在治理结构方面较为全面，股东大会是公司的最而权力机构，这样更有利于公司的决策，液事会对旗下的职位负贡，下设四大机构,其中提名、薪酬、审计委员会的设立官网上都对其进行了详细的解糅，而总经理承担公司的运营职贵。2 .海底捞公司内部组织结构海底捞为了其发展的速度与效率相吻合，在2016年时对公司内部组织进行了重组，重组后由四个部分组成如图3-2列示S3.2海底携内幽句妣胸从图3.2从可见，海底捞的内部治理结构由四个部分共同构成，公司统领各个部门，直接管辖教练和餐厅，教练管辖各个门店，而各个门店的店长就负责餐厅的食品安全、采购、门店财务等，而海底捞件地门店根据地域乂形成个抱团小组,从而共同进步，互帮互助“（三）海底捞销售业务内部控制制度现状海底捞在销伟方面是有一套完整的体系的，列如：客人一进入门店，就会有服务员指引，直到入座，入座后服务员会很贴心的给你系上用裙，以防止弄脏衣服，会给长头发的女客人发圈扎头发，方便用餐“上菜以后，服务id会帮你下菜等，在海底捞,它的凉菜和水果都是自助的。海底捞采用的是文化营俏，其服务注重细节，这种服务全都是建立在顾客的感情基训上，顾客在精神上获得了定的感情需求，这系列的人性化服务，是海底捞在销售方面的最大成功之处.（四）采购业务内部控制制度现状海底捞采购业务范围包括新鲜、蔬菜、食用油、食盐等，其采购特点主要体现在采购商品种类繁多、采购数址大、采购痂繁、消费者对采购价格和历量要求、供应商选择更杂等方面。海底捞为降低采购成本，规范采购行为，提爵采购效率，对采购合同和供应商进行集中统一管理，每个门店都有物流中心和配送中心，而门店只负货商品陈列，并根据实际情况向总部提出采购要求，对下一些生鲜采购，海底捞使用与农户签订供销协议，实现统一采购、统一配送、统一推广，为消费者提供物美价廉的产品。（五）资金业务内部控制制度现状从内部控制来看，总体来看，海底捞的资金内控力度一直较强，特别是管理公司对子公司的资金采购实行了扁平化的垂直管控制度，并制定了资金管理制度。四、海底捞往来业务内部控制存在的问题的分析及建议（一）海底捞往来业务内部控制制度存在的问题及成因分析1 .在销售业务内部控制制度方面海底捞股份有限公司内部审计和内部监督部门的人员几乎都是未经专业知识培训，直接从员工晋升到销告部门负货人，因此在制定销存政策和内部控制制度时会存在一些缺陷和同限性。公司虽然成立了20多年，但是到现在还没有发布一套完整系统的销售内控文件。当出现相关问髭时，大部分都是通过一个通知或者规定来规范，使得公司的内部控制形同虚设。海底捞不保存销告计划的原始凭证，从短期上看不会产生具有重大问题影响，但从长远角度来看这样将不利r提而公司不断完善.销售计划人员也可能没有书面依据来编制合理的信传计划了。2 .在采购业务内部控制制度方面海底措管理必基丁企业成本与效益的原则的考fit相比，与更加规范的运行来说，他们更注韭提高公司的发展速度与各个门店的盈利能力水平，由于把占效率和盈利质地水平放在首位，使得我们公司在创新发展的道路上，往往忽略了经营中的各种财务风险，并没有将更多的资金投入丁内部控制系统建设之中，海底捞内部人m没有一个单独设立审计监督机构，所有数据审计研究工作内容都是在集团总部的领导管理下实施，由于任务繁重，审计人员只能对子公司的材料进行例行检查，直接报告，没有直接对海底捞的具体采购过程进行分析和监督，内部控制只是走过场.失去了风险防范的意义.3 .在资金业务内部控制制度方面公司尚未建立完整的信息制度和传输系统，公司货币资金内部控制系统的信息通信、财务与业务脱节的货币资金支出，业务公司财务部不满足业务单位决策，有一些小项目全部完成才报料财务部门，财务部门才知道项目的情况。(一)海底捞往来业务内部控制制度建设的改进建议1,销传业务内部控制制度建设方面：1.1.应首先建立专门的团队,专门针对公司的内部控制，重大政策法规的实施和制定应该由笊事会成员来领导，如内部控制的实施和企业内部控制在实际实施过程中出现的具体问题，均由团队成员提出执行和修订。其次，培养员工枳极向上企业文化,建立套独特的文化影响企业，可以培养企业市场竞争软实力，使每位员工都对企业管理产生向心力。1.2加强授权审批控制，针对公司捐售工作计划调整，这一重要环节应强化海底捞个人信息单位的职费范用，落实审批程序，对于产品销售计划调整的审批涉及到的销售业务部门经理,应各司其职，不得越权操作，总经理对该现象定期要求对销售计划内容进行检查，应明确落实，避免运行环节出现内部控制制度不严的问题。2.采购业务内部控制制度建设方面：2.1在内部监管部门下设风险管理小组和监督检杳组，风险管理小组专门调食海底捞来购中可能存在的风险，完善采购流程风险体系，加强风险控制点监测，防止重大风险的发生，监督检查组、风险管理组根据采购过程控制点进行突击检查，包括离线数据程序保存完好，在线操作有悖于职货不兼容的分离，审批过程中是否存在漏洞等.根据门店实施情况，合理评估，使海底捞采购业务内控制度更加完善，采购业务更加规范。2.2海底捞需要进行明确采购中心工作人员岗位职权，加强岗位竞任公司管理系统管理.专业采购人员的任用是改进采购管理的基础，也是降低采购成本、改善业务条件和实现战略I1.标的关键。高素质的采购人员应保持市场极感性，了解客户需求，了解供应商状况，了解企业需求，熟悉相关法律法规，熟练应用信息技术系统等，了解其工作潦程和规范，J'解其内部控制制度的整体情况，提i自身专业素质，满足人才需求。3资金业务内部控制制度建设方面：公司因提出明确规定，各部门涉及到资金收支的，应每月编制相应的资金收支报表，然后根据上月的收支情况编制相应的资金收支计划表，让各部门严格执行，以此来作为资金收支审批的重要依据，避免计划流于形式，每月月底应该统计好资金收支情况,并写出书面报告，对于偏差较大的资金收支情况，应由相关部门进行说明。五、总结内部控制体系建设对企业发展起着重要作用，特别是在社会主义初级阶段发展即符取得胜利的今天，企业要想在竞争中脱颖而出，搞好自身资产管理尤为重要。本文主要通过对海底捞往来业务内部控制制度文化建设发展存在的问题学生进行归纳和分析，提出r一个比较切实的解决方案。只要相关措施得到完善，相信无形资产会计问题一定会得到有效解决。最后，由于时间有限，个人能力不足，导致文本在许多方面存在相应的不足、遗漏等现象。此外对于海底捞往来业务管理内部风险控制工作制度建设方面所存在的深U次的问题还有些剖析不透彻的问题.因此，今后的研究和学习需要进一步完善.参考文献1.KinncyWR.Rcscanchopportunitiesininterna1.contro1.qua1.ityandqua1.tyassuranceJ.Auditing:AJourna1.OfPraCticc4Theory2017,19(s-1.):83-90.2uhaM,PcnttiJ.Managingrisksinorgani:ationa1.punchasingthoughadaptationofbuyingcentreStuctureandbuyingprocss1.Journa1ofPunhasing&Supp1.yManagement.2018(14):253262.3黄姐，余佳.美国内部控制整体框架(2018版)的新动态及其启示J.财会学习.2018(8):64JJamesc.VanHorne.SupportingFactoringTransactionsinBrazi1.UsingReasoningMaps:A1.anguage-basedDSSforEva1.uatingAccountsReceivab1.eJJ1.DecisionSupportSystems,2017.45-48.5Abbott.SusanParker,GaryF.CorporateGovernance1.AuditQua1.ity1.andtheSarbanes-0x1.cyAct:EvidencefromInterna1.udit0utsourcingJ.TheAccountingReview,2018.(82):803835.6jWi1.IisInterna1.Contro1.WeaknessesandInformationUncertainty.AccountingReview,March2015:327ZsidisinGA.AgroundeddefintionofsuppIyTiskj.Journa1.ofPurhasing&Supp1.yManagcmcnt.2019.217224.8y.ueMehar.Simu1.taneousDeterminationofInventoriesandAccountsReceivab1.ej.Manageria1.andDecisionEconomic,2015,37-40.9J姚燕.浅析企业采购业务内部控制制度的设计DJ.企业技术开发，201810；阳达武，杨友红.内部控制框架的构建U.会计研究，2016何燎原，I】何光军电力企业内部控制制度之我见J.财会月刊，2017,:23-2412凌智勤.电力企业内部控制研究J.会计之友.2017.:515213刘清国,完善内部控制制度加强往来款管理J,财会研究内控与审计,2016>10(19):5714毕百阳,会计信息化与内部控制研究UJ.时代经贸.2016,11:0815；冯料从往来账款管理淡加强企业内部控制UJ,财务会计,2019,9(18):2016：张向林.A公司产品成本控制研究中陕西师范大学，2018.8:227宋涛.企业采购内控制度的建设J有色金属工业，2015.10:1-218王福生.试论企业销林环节的内部控制问趋J.中共山西省委党校省直分校学报.2016(5):37-38U9张国明，李存英.企业应收账款内部控制方法研究刀.财会研究,2011,(22):6020)陈芳企业销售与收款内控的实例探讨分析J中国外资,2017,3:191-194