《财务中级会计实务》考试试题答案及解析.docx

A. 20B. 70C. 100D. 150参考答案：A答案解析：因为该无形资产使用寿命不能确定，所以不需要进行摊销,所以甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备=200180=20（万元）。试题点评：此题考查自行研发无形资产的核算。【提示】此题目与2009年梦想成真应试指南一中级会计实务67页第四章同步系统训练单项选择第6题、第9题的考点类似。网校最后模拟试题五中单项选择第1题、多项选择第3题都有涉及。9.以下关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，不正确的选项是（）。A.初始确认时确认所有者权益B.初始确认时以企业所承当负债的公允价值计量C.等待期内按照所确认负债的金额计入本钱或费用D.可行权日后相关负债的公允价值变动计入公允价值变动损益参考答案：A答案解析：企业以现金结算的股份支付初始确认时借记相关的本钱费用，贷记应付职工薪酬。不涉及所有者权益类科目。试题点评：此题考查以现金结党的股份支付的核算。【提示】此题目与2009年梦想成真应试指南中级会计实务187页第十章同步系统训练单项选择第8题、判断题第7题的考点类似。D.经营性应付工程的增加参考答案：C答案解析：公允价值变动损失是净利润减少，但这局部损失并没有影响经营活动现金流量，所以应该调整加回。公允价值变动收益的处理相反,即需要调整减去。试题点评：此题考查现金流量表补充资料的填列。【提示】此题目与2009年梦想成真应试指南中级会计实务363页第十九章同步系统训练多项选择第13题的考点类似。网校最后模拟试题四单项选择第7题与此题类似。15.甲单位为全额拨款的事业单位，实行国库集中支付制度。2008年12月31日，甲单位确认的财政直接支付额度结余为200万元，注销的财政授权支付额度结余为500万元。甲单位进行相应会计处理后，“财政应返还额度”工程的余额为（）万元。A. 0B. 200C. 500D. 700参考答案：D答案解析：甲单位财政直接支付的处理借：财政应返还额度一一财政直接支付200贷：财政补助收入200授权支付额度注销的处理借：财政应返还额度一一财政授权支付500贷：财政补助收入500所以甲单位进行相应会计处理后，“财政应返还额度”工程的余额=200+500=700（万元）o试题点评：此题考查事业单位的核算。【提示】此题目与习题班练习中心单项选择第14题的考点类似。网校最后模拟试题五单项选择第14题与此类似。二、多项选择题（本类题共IO小题，每题2分，共20分。每题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号16至25信息点。多项选择、少选、错选、不选均不得分）。16.以下关于存货会计处理的表述中，正确的有（）。A.存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购本钱B.存货跌价准备通常应当按照单个存货工程计提也可分类计提C.债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备D.发出原材料采用方案本钱核算的应于资产负债表日调整为实际本钱参考答案：ABD答案解析：选项A，存货采购过程中发生的合理损耗可以计入存货本钱，但是非合理损耗不可以；选项C,债务人因债务重组转出存货，视同销售存货，其持有期间对应的存货跌价准备要相应的结转；选项C,企业C.与预计固定资产改进有关的未来现金流量D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量参考答案：ABCD答案解析：企业预计资产未来现金流量，应当与资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改进有关的预计未来现金流量。不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量等。所以此题应选ABCD。试题点评：此题考查预计未来现金流量确实认。【提示】此题目与2009年梦想成真应试指南一一中级会计实务168页第九章同步系统训练多项选择第5题、第6题、第8题非常相似。网校最后模拟试题四多项选择第4题与此题根本相同。20.以下各项中，属于债务重组日债务人应计入重组后负债账面价值的有（）。.债权人同意减免的债务中华会计网校B.债务人在未来期间应付的债务本金C.债务人在未来期间应付的债务利息D.债务人符合预计负债确认条件的或有应付金额参考答案：BD答案解析：选项A，减免的那局部债务不计入重组后负债账面价值；选项C,债务人在未来期间应付的债务利息，不影响未来期间的“应付账款一一债务重组"科目的金额，在实际发生时直接确认财务费用。C.取得事业收入而缴纳的营业税D.无形资产投资协议价值大于其账面价值的差额参考答案：ACD答案解析：选项B,清理报废固定资产残料变价收入，影响专用基金。选项C,通过“销售税金”核算，最后会影响事业基金。试题点评：此题考查事业基金的核算。【提示】此题目与2009年梦想成真应试指南一一中级会计实务394贝第二卜章同步系统训练多项选择第11题非常相似。网校最后模拟试题五多项选择第8题考查此内容。徐经长语音交流也有涉及。中华会计网校三、判断题(本类题共10小题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，并按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号61至70信息点。认为表述正确的，填涂答题卡中信息点J;认为表述错误的，填涂答题卡中信息点X每题大题正确的得1分，大题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低的分0分)61 .企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。()参考答案：X答案解析：企业发生的各项利得或损失，可能直接影响当期损益，可能直接影响所有者权益。比方，可供出售金融资产发生的公允价值变动，其通过资本公积核算的。见2009年教材13页的第三段。试题点评：此题考查利得和损失的核算。【提示】此题目与基础班第一章练习中心单项选择第10题、多项选择第10题的考点相似。基础班练习中心第章单项选择第10题、第11题，习题班第一章多项选择第9题都考登的此内容。徐经长语音交流也有涉及。62 .一项相赁合同是否认定为融资租赁合同，应视出租人是否将与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬实质上转移给承租人而定。（）参考答案：答案解析：融资租赁，是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。其所有权最终可能转移，也可能不转移。见2009年教材40页的（三）。试题点评：此题考查融资租赁合同的判定。【提示】此题目与基础班第三章练习中心判断题第19题的考点相似。63 .企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产，不应划分为贷款和应收款项。（）参考答案：答案解析：企业所持证券投资基金或类似基金，不应当划分为贷款和应收款项。应收款项是在企业经营活动中产生的，主要是指企业在经营活动中因商品、产品已经交付或劳务已经提供，义务已尽，从而取得的向其他单位或个人收取货币、财物或得到劳务补偿的请求权，包括应收账款，应收票据和预付账款等工程。见教材81页的（一）下面的第一点。试题点评：此题考查交易性金融资产的定义。68 .在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。（）参考答案：答案解析：见教材254页的最后一段。试题点评：此题考查外币专门借款的核算。【提示】此题目与2009年梦想成真应试指南一一中级会计实务249页第十四章同步系统训练判断题第1题几乎是样的。网校最后模拟试题五单项选择第12题、模拟试题四计算题第2题考查了此内容。徐经长语音交流也有涉及。69 .初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行处理。（）参考答案：×答案解析：初次发生的交易或事项采用新的会计政策，属广新的事项。见教材284页的第四段。试题点评：此题考查会计政策变更的核算。【提示】此题目与2009年梦想成真应试指南一一中级会计实务289页第十六章同步系统训练判断题第9题非常相似。基础班练习中心第十六章多项选择第5题，习题班练习中心第十六章多项选择第1题都有涉及。70 .报告中期新增的符合纳入合并财务报表范围条件的子公司，如无法提供可比中期合并财务报表，可不将其纳入合并范围。（）常相似。徐经长语音交流涉及到了相关的内容；郭建华语音交流详细讲解了如何核算。2.甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：（1）2007年1月1日，甲公司支付价款I1.OO万元（含交易费用），从活泼市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%,利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4$.当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2007年12月31日，该债券未发生减值迹象。（2）2008年1月1日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%,将扣除手续费后的款项955万元存入银行；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。要求：（1）编制2007年1月1日甲公司购入该债券的会计分录。（2）计算2007年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额，并编制相应的会计分录。（3）计算2008年1月1日甲公司售出该债券的损益，并编制相应的会计分录。（4）计算2008年1月1日甲公司该债券剩余局部的摊余本钱，并编制重分类为可供出售金融资产的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）（4）2008年1月1日甲公司该债券剩余局部的摊余本钱=I1.Oo+100-29.6-800-56.32-80=234.08（万元）将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理：借：可供出售金融资产240贷：持有至到期投资234.08资本公积5.92试题点评：此题主要考查持有至到期投资的有关核算及金融资产重分类的处理，属于非常基础的内容，细节方面稍加注意一下，拿到这道题的分根本上没悬念。【提示】此题目与2009年梦想成真应试指南一一中级会计实务107页第六章同步系统训练计算题第2题，模拟题5的计算题2非常相似。徐经长语音交流、郭建华语音交流均详细讲了如何核算。五、综合题（本类题共2小题,第1小题15分，第2小题18分,共33分。凡要求计算的工程，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保存到小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录,除题中有特殊要求外，只需要写出级科目）1 .甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），2007年度和2008年度有关业务资料如下：（1）2007年度有关业务资料2008年1月1日，甲公司取得非关联方丙公司30%有表决权的股份,能够对丙公司施加重大影响。取得投资时，丙公司可识别资产、负债的公允价值与其账面价值相同。2008年3月，甲公司收回上年度向乙公司销售A商品的全部货款2008年4月，甲公司将结存的上年度自乙公司购入的D商品全部对外售出。2008年11月，甲公司自用公司购入E商品，作为存货待售。丙公司售出该批R商品的不含增值税货款为300万元,本钱为200万元。至2008年12月31日，甲公司尚未对外售出该批E商品。2008年度，乙公司实现净利润300万元，年末计提盈余公积为30万元，股本和资本公积未发生变化。（3）其他相关资料甲公司、乙公司与丙公司的会计年度和采用的会计政策相同。不考虑增值税、所得税等相关税费：除应收账款以外，其他资产均未发生减值.假定乙公司在2007年度和2008年度均未分配股利。要求：（1）编制甲公司2007年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录。商誉200(1000-1000×80%)贷：长期股权投资1120(1000+120)少数股东权益230(1150X20%)对投资收益抵销借：投资收益120少数股东损益30未分配利润一一年初80贷：本年利润分配一一提取盈余公积15未分配利润一一年末215对A商品交易的抵销借：营业收入100贷：营业本钱100对A商品交易对应的应收账款和坏账准备抵销借：应付账款100贷：应收账款100借：应收账款一一坏账准备10贷：资产减值损失10购入B商品作为固定资产交易抵销借：营业收入150贷:营业本钱100固定资产一一原价50借：固定资产累计折旧5(50/5/2)贷：管理费用5借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金150贷：销售商品、提供劳务收到的现金150对D商品交易的抵销借：营业收入50贷：营业本钱50借：营业本钱16(50-30)X80%)贷：存货16借：购置商品、接受劳务支付的现金50贷：销售商品、提供劳务收到的现金50(3)编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录。借：长期股权投资360贷：未分配利润年初120(150X80%)投资收益240(300X80%)(4)编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录。对长期股权投资抵销借：股本800资本公积100盈余公积65(35+30)未分配利润年末485(215+300-30)商誉200(1000-1000X80%)贷：长期股权投资1360(1000÷120+240)少数股东权益290(1450X20%)对投资收益抵销借：投资收益240(300X80%)少数股东损益60(300X20%)未分配利润一一年初215贷：本年利润分配一一提取盈余公积30未分配利润一一年末485对A商品交易对应坏账准备抵销借：应收账款一一坏账准备10贷：未分配利润一一年初10借：资产减值损失10贷：应收账款一一坏账准备10借：购置商品、接受劳务支付的现金100贷：销售商品、提供劳务收到的现金100对B商品购入作为固定资产交易抵销借：未分配利润一一年初50贷：固定资产一一原价50借：固定资产一一累计折旧15贷：未分配利润5(50/5/2)管理费用10(50/5)对D商品交易抵销借：未分配利润年初16(50-30)×80%)贷:营业本钱16(5)编制甲公司2008年12月31H合并乙公司财务报表时对甲、丙公司之间未实现内部交易损益的抵销分录。借：长期股权投资30(300-200)X30%)贷：存货30试题点评：此题考查非同一控制下企业合并抵销处理及权益法下逆流交易在合并报表中的抵销处理。有一定难度，只要细心，应该不会出现大的问题。【提示】此题目与2009年梦想成真应试指南一一中级会计实务370页第卜九章同步系统训练计算题第4题。模拟题四综合题2、模拟题五的综合题2根本致。徐经长语音交流、郭建华语音交流均详细讲了如何核算。中华会计网校2 .甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.甲公司2008年度财务报告于2009年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下：（1）甲公司在2009年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：2008年7月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按售价的5%向乙公司支付手续费（由乙公司从售价中直接扣除）。当日，甲公司发了B产品200件，单位本钱为8万元。甲公司据此确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元，同时结转销售本钱1600万元。2008年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售100件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，甲公司确认应收账款170万元、应交增值税销项税额170万元。2008年12月1日，甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为2000万元，本钱为1560万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。2008年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入100O万元、结转销售本钱780万元。2008年12月31日，甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800万元，拥有丁公司60%有表决权的股份。当日，如将该投资对外出售,预计售价为1500万元，预计相关税费为20万元；如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为1450万。甲公司据此于2008年12月31F1.就该长期股权投资计提减值准备300万元。(2) 2009年1月1日至4月10日，甲公司发生的交易或事项资料如下：2009年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2008年12月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为300万元，增值税额为51万元，销售本钱为240万元。至2009年1月12日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。2009年3月2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2008年12月31日已被宣告知庚公司资金周转困难可能无法按期归还债务，因而相应计提了坏账准备180万元。(3)其他资料上述产品销售价格均为公允价格（不含增值税）：销售本钱在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。甲公司适用的所得税税率为25%；2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28H完成，在此之前发生的2008年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。要求：（1）判断资料（1）中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确（分别注明其序号）。（2）对资料（1）中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。（3）判断资料（2）相关资产负债表日后事项，哪些属调整事项（分别注明其序号）。（4）对资料（2）中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。（逐笔编制涉及所得税的会计分录；合并编制涉及“利润分配一一未分配利润”、"盈余公积一一法定盈余公积"的会计分录：答案中的金额单位用万元表示）参考答案：（1）判断资料（1）中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确（分别注明其序号）。资料(1)中交易或事项处理不正确的有：、。(2)对资料(1)中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。资料(1)调整分录：借：以前年度损益调整950(2000-100)X50%)贷：应收账款950借:发出商品800(1600X50%)贷：以前年度损益调整800借：应交税费应交所得税37.5(950-800)X25%)贷：以前年度损益调整37.5资料(2)调整分录：借：以前年度损益调整100o贷:预收账款100O借：库存商品780贷：以前年度损益调整780借：应交税费一一应交所得税55(220X25%)贷：以前年度损益调整55资料(3)调整分录:借：以前年度损益调整20贷：长期股权投资减值准备20借：递延所得税资产5（20X25%）贷：以前年度损益调整5（3）判断资料（2）相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项（分别注明其序号）。资料（2）中相关日后事项属于调整事项的有：、。（4）对资料（2）中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。资料（1）调整分录：借：以前年度损益调整300应交税费一一应交增值税（销项税额）51贷:应收账款351借：库存商品240贷：以前年度损益调整240借：应交税费一一应交所得税15（60X25%）贷：以前年度损益调整15资料（2）调整分录:借：以前年度损益调整120贷：坏账准备120借：递延所得税资产30贷：以前年度损益调整30（5）合并调整“利润分配一一未分配利润”及“盈余公积一一法定盈余公积”。借：利润分配一一未分配利润427.5贷：以前年度损益调整427.5借：盈余公积一一法定盈余公积42.75贷：利润分配一一未分配利润42.75试题点评：此题主要考杳过错更正和日后调整事项的调整，属于常规题目，失分不应该。