记账实操-外贸企业的账务处理分录.docx

账务处理会计实操文库记账实操-外贸企业的账务处理分录外贸企业实行免退政策免：指企业出口环节免提销项税退：指企业进货时承担的进项税，按相应的退税率退回企业。方法：单票对应法，有进有出，进出一致（数量一致，单位一致，品名一致）提醒：1购进出口商品的运费等进项，不能抵扣。2征退税率差与生产企业一样，计入主营业务成本科目设置:应交税金一应交增值税一进项税额（记录出口企业购进货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中）一已交税金（核算出口企业当月上交本月的增值税额）一减免税金（反映出口企业按规定直接减免的增值税税额）一出口抵减内销应纳税额（反映出口企业按规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额）这实际上是生产企业出口应用的科目T专出未交增值税（核算出口企业月终转出应交未交的增值税）一销项税额（出口企业销售货物或提供应税劳务收取的增值税额）一出口退税（记录出口企业出口的货物，在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而应收的出口退税款）一进项税额转出（记录出口企业的购进货物，在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。对按税法规定，不予退税的部分，应在作出口成本增加的同时，做"进项税额转出”）T专出多交的增值税（核算出口企业月终转出多交的增值税）其他应收款一应收出口退税一增值税（核算出口企业应收到退税款）常见帐务处理:1.购进商品准备用于出口借：库存商品应交税金一应交增值税（进项税额）17%贷：应付帐款/银行存款根据购进商品对应的退税率，计算出应收退税额和转成本额借：其他应收款一应收出口退税一增值税供货发票不含税金额*退税率贷：应交税金一应交增值税一出口退税13%（此笔凭证可以等出口退税申报审核审批通过后,根据退税申报汇总表来做）借：主营业务成本贷：应交税金一应交熠值税一进项税额转出4%出口单据收齐且信息齐全申报成功，税局审核完毕，退回税款借：银行存款贷：其他应收款一应收出口退税一增值税出口成交方式FOB离岸方式（退税计算成交方式）CIF含运保费的到岸成交方式CNF/C&F含运费不含保费的成交方式F（离岸方式）+C（运费）+1（保费）=QF（到岸方式）F+C=CNF/C&F