记账实操-出口商品退货的会计处理.docx

账务处理会计实操文库记账实操-出口商品退货的会计处理（1）对已办理申报退税的出口货物，如发生退关或退货的，出口企业应按规定到其主管的税务机关申报办理出口商品退运已补税证明，根据其主管税务机关规定的应补交税款,作如下会计分录：借：应交税金-应交增值税（出口退税）贷：主营业务成本（不予退税）（按征退税率之差计算）银行存款补税款对出口企业尚未申报退税的退关退货，不应补交税款，也不作上述会计分录。对于退货的货物，如果以前都记入了主营业务收入，则应冲回借：应收帐款（红字）贷：主营业务收入T卜销收入（红字）借：主营业务成本（红字）贷：库存商品（红字）如果退货后再换货报关出口，那么分二步处理，一是退货,二是重新出口。（2）退货回来后，货物如何处理？A.如果是转内销则应到税局办理申请出口转内销证明单抵扣证明，因为以前进货发票是用于出口的，按认证但未抵扣处理的，现在不出口了，转内销了，则应可以进行抵扣，这个要填在附表二里外贸企业抵扣证明那一栏。借：应收帐款贷：主营业务收入一内销收入应交税金一应交增值税一销项税额同时结转成本借：主营业务成本货：库存商品如果退回供货商，也应按销售方式开具发票给供货商，计提销项税，因为退关退运的，往往超过了180天，不能再办理红字发票审St单了。当然，如果这笔货以前未退过税，进项发票也未超过180天，那可以按申请开具红字发票通知单的方式处理，但是比较麻烦，建议直接按销售方式处理为好。B.如果退货后再换货报关出口,那么分二步处理,一是退货,二是重新出口。经典例题:某外贸企业当月购进用于出口商品，计税金额100万，税额17万，已正常认证。出口金额CIF成交20万美元（其中运保费折人民币1万，已按票支付），按合同付佣金1万给中间商，中间商提供了佣金发票，当月1日汇率6.05,退税率13%帐务处理：1.购进商品100万借：库存商品100应交税金-增值税（进项税额）17贷：应付帐款，*客户1172.征退税率差转成本借主营业务成本100*(0.17-0.13)=4贷：应交税金-增值税（进项转出）100*（0.17-0.13）=4借：其他应收款-出口退税款13贷：应交税金-增值税（出口退税）133. 出口QF20万美元借:应收帐款-*客户USD20*6.05=1217贷：主营业务收入-出口121万4. 付运保费1万贷：主营业务收入-出口1万（红字）贷：银行存款5.付佣借：营业费用1万贷：银行存款1万6. 后收到国外货款，实到帐USD19.95万美，当日结汇，汇率6.07收款借:银行存款-美元核查户19.95*6.05财务费用-手续费0.05*6.05贷：应收款帐，*客户20*6.05转美元结算户借：银行存款美元结算户19.95*6.05贷：银行存款-美元核查户结汇6.07借:银行存款-人民币19.95*6.07财务费用汇兑损益19.95*(6.05-6.07)贷：银行存款-美元结算户19.95*6.057. 收到退税款借:银行存款-人民币13万贷：其他应收款-出口退税款13万