记账实操-总包代发民工工资下劳务公司账务处理.docx

财税做账会计实操文库记账实操-总包代发民工工资下劳务公司账务处理劳务公司与建筑企业总承包方进行劳务结算收入的会计核算和凭证管理（劳务公司与农民工签订固定期限劳动合同的会计核算）1.会计核算借：银行存款收到总承包方支付的部分劳务款应付职工薪酬一通过总包农民工工资专户代付农民工工资应收账款（建筑分包合同中约定拖欠的部分劳务款到工程最后验收合格后再进行支付）贷：合同结算一价款结算（劳务公司与建筑总承包方结算的工程劳务款÷(1÷3%)应交税费一应交增值税(销项税额)【(收到总承包方支付的部分劳务款+通过总包方农民工工资专户代付农民工工资)÷(1.+3%)3%应交税费一待转销项税额【总承包方拖欠劳务公司的部分劳务工程进度款:(1+3%)×3%注：劳务公司个税扣缴分录略，详细可查看：保障农民工工资支付条例委托代发民工工资的规定相关涉税应用及实务处理2、会计核算凭证管理第一、建筑总承包方农民工工资专户银行盖章的代付农民工工资流水单。第二、劳务公司提供的其盖章且经农民工本人签字的农民工工资表，农民工工时考勤表，身份证复印件。第三、劳务公司与建筑总承包方双方签字的劳务款进度结算单或工程劳务计量确认单。第四、劳务公司开具的增值税专用（普通）发票，且发票的"备注栏"标明：建筑工程所在地的市区县和项目的名称。第五、劳务公司与建筑总承包方签订的劳务分包合同和委托代付农民工工资委托协议书。【案例：某建筑企业通过农民工工资专户代发劳务公司农民工工资的账务处理分析】（一）基本情况A公司为一般纳税人，为施工总承包单位，采取一般计税方法，将其中某专业作业劳务分包给B劳务公司，与B劳务公司签订劳务分包合同，合同约定：A公司通过其设立的农民工工资专用账户代发劳务公司聘用农民工工资。B公司选择简易计税方法。当月，双方经过验工劳务计价，劳务工程量100O万元（含税），约定A公司通过农民工资专户代发B劳务公司工资500万元,转账支付B劳务公司300万元的工程款,200万元劳务工程款竣工结算后一次性支付。B公司按实际收到的工程款和代发工资合计数800万元为A公司开具增值税专用发票，未收到的工程款，约定收到工程价款后再开具增值税专用发票。（二）劳务公司账务处理（1）劳务公司与建筑企业总承包方进行劳务结算收入的会计核算（劳务公司与农民工签订固定期限劳动合同的会计核算X借：银行存款收到总承包方支付的部分劳务款300万元应付职工薪酬通过总包农民工工资专户代付农民工工资500万元应收账款（建筑分包合同中约定拖欠的部分劳务款到工程最后验收合格后再进行支付）200万元贷：合同结算一价款结算（劳务公司与建筑总承包方结算的工程劳务款÷（1+3%）970.87万元应交税费一应交增值税(销项税额)【(收到总承包方支付的部分劳务款+通过总包方农民工工资专户代付农民工工资)÷(1+3%)×3%23.3万元应交税费待转销项税额【总承包方拖欠劳务公司的部分劳务工程进度款÷(1+3%)×3%5.83万元200÷(1.+3%)×3%(2)竣工结算后，B公司开具200万元的增值税专用发票的会计核算。借：应交税费一应交增值税(待转销项税额)5.83万元贷：应交税费一应交增值税(销项税额)5.83万元(3)劳务公司计提工资并由总包方代为发放工资500万元的会计核算借：合同履约成本一人工费用500万元贷：应付职工薪酬一农民工工资500万元