财税实操-跨境电商出口商品如何通关.docx

账务处理会计实操文库财税实操-跨境电商出口商品如何通关？N0.1跨境电子商务B2B出口适用哪些业务范围？关于开展跨境电子商务企业对企业出口监管试点的公告（海关总署公告2020年第75号）明确了企业对企业出口（以下简称"跨境电商B2B出口"）的两种适用范围：境内企业通过跨境电商平台与境外企业达成交易后，通过跨境物流将货物直接出口送达境外企业（简称"跨境电商B2B直接出口"，海关监管方式代码"9710"）;或境内企业将出口货物通过跨境物流送达海外仓，通过跨境电商平台实现交易后从海外仓送达购买者（简称"跨境电商出口海外仓"，海关监管方式代码“9810”）；并根据海关要求传输相关电子数据的，适用相关规定接受海关监管。PARTNO.2跨境电子商务B2B出口企业如何向海关办理备案手续？根据关于开展跨境电子商务企业对企业出口监管试点的公告（海关总署公告2020年第75号）关于在全国海关复制推广跨境电子商务企业对企业出口监管试点的公告（海关总署公告2021年第47号）规定，跨境电商企业、跨境电商平台企业、物流企业等参与跨境电商B2B出口业务的境内企业，应当依据海关报关单位备案有关规定，向所在地海关办理备案。开展跨境电商出口海外仓（9810）业务的跨境电商企业，还应当在海关开展出口海外仓业务模式备案。PARTN0.3企业如何办理与海关跨境电商数据对接？海关支持提供跨境统一版系统清单录入功能。电子商务企业或其代理人可登录"互联网+海关"一体化网上办事服务平台使用"跨境电子商务”功能进行清单录入、修改、申报、直询等操作。企业对于其向海关所申报及传输的电子数据承报文规范和经过海关验证的传输协议及接入服务产品,以及企业数字签名的技术要求及密码产品选型参见海关总署关于修订跨境电子商务统一版信息化系统企业接入报文规范的公告（海关总署公告2018年第113号），请企业根据实际业务配置。担法律责任，电子单证使用数字签名技术。有关跨境统一版系统企业用户操作手册及企业对接报文标准等附件文档,如有变更将通过“互联网+海关"一体化网上办事服务平台"文档资料”栏目及时发布。PARTN0.49610、9710、9810监管方式下的跨境电商业务通关流程分别是怎样的？（一）跨境电商直购进口（9610）跨境电子商务零售进口商品申报前，跨境电子商务平台企业或跨境电子商务企业境内代理人、支付企业、物流企业应当分别通过中国国际贸易"单一窗口"或跨境电子商务通关服务平台向海关传输交易、支付、物流等电子信息，并对数据真实性承担相应责任。直购进口模式下，邮政企业、进出境快件运营人可以接受跨境电子商务平台企业或跨境电子商务企业境内代理人、支付企业的委托，在承诺承担相应法律责任的前提下，向海关传输交易、支付等电子信息。跨境电子商务零售商品进口时，跨境电子商务企业境内代理人或其委托的报关企业应提交中华人民共和国海关跨境电子商务零售进出口商品申报清单（以下简称申报清单），采取"清单核放"方式办理报关手续。申报清单与中华人民共和国海关进（出）口货物报关单具有同等法律效力。按照上述要求传输、提交的电子信息应施加电子签名。（二）跨境电商零售出口（9610）跨境电子商务零售出口商品申报前，跨境电子商务企业或其代理人、物流企业应当分别通过中国国际贸易"单一窗口”或跨境电子商务通关服务平台向海关传输交易、收款、物流等电子信息，并对数据真实性承担相应法律责任。跨境电子商务零售商品出口时，跨境电子商务企业或其代理人应提交申报清单，采取"清单核放、汇总申报”方式办理报关手续；跨境电子商务综合试验区内符合条件的跨境电子商务零售商品出口，可采取"清单核放、汇总统计"方式办理报关手续。申报清单与中华人民共和国海关进（出）口货物报关单具有同等法律效力。按照上述要求传输、提交的电子信息应施加电子签名。跨境电子商务零售进出口商品可采用"跨境电商”模式进行转关。(三)跨境电商企业对企业出口(9710、9810)跨境电商企业或其委托的代理报关企业、境内跨境电商平台企业、物流企业应当通过中国国际贸易"单一窗口"或"互联网+海关"向海关提交申报数据、传输电子信息，并对数据真实性承担相应法律责任。海关对跨境电商B2B出口货物可优先安排直验。跨境电商B2B出口货物适用全国通关一体化，也可采用"跨境电商”模式进行转关。N0.5海关对跨境电商进口商品是如何征收税款的？对跨境电子商务零售进口商品，海关按照国家关于跨境电子商务零售进口税收政策征收关税、进口环节增值税和消费税，完税价格为实际交易价格，包括商品零售价格、运费和保险费。跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，且订单下仅T牛商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税，交易额计入年度交易总额，但年度交易总额超过年度交易限值的，应按照一般贸易管理。跨境电子商务零售进口商品消费者（订购人）为纳税义务人。在海关注册登记的跨境电子商务平台企业、物流企业或申报企业作为税款的代收代缴义务人，代为履行纳税义务，并承担相应的补税义务及相关法律责任。代收代缴义务人应当如实、准确向海关申报跨境电子商务零售进口商品的商品名称、规格型号、税则号列、实际交易价格及相关费用等税收征管要素。海关对符合监管规定的跨境电子商务零售进口商品按时段汇总计征税款，代收代缴义务人应当依法向海关提交足额有效的税款担保。海关放行后30日内未发生退货或修撤单的，代收代缴义务人在放行后第31日至第45日内向海关办理纳税手续。N0.6哪些商品可以通过跨境电商渠道进口?跨境电商零售进口商品需满足财政部商有关部门制定的跨境电子商务零售进口商品清单目录要求。为促进跨境电商商务零售进口健康发展，满足人民美好生活需要，财政部等8个部门发布关于调整跨境电子商务零售进口商品清单的公告（财政部发展改革委工业和信息化部生态环境部农业农村部商务部海关总署中华人民共和国濒危物种进出口管理办公室公告2022年第7号），自2022年3月1日起，优化调整跨境电商商务零售进口商品清单（2019年版）（财政部公告2019年第96号工新增滑雪用具等29项近年来消费需求旺盛的商品税目，涉及食品、假发制品、家具、游戏品、运动用品等，删除刀剑1项商品税目，调整后的清单税则号列数达到1476个。这次调整进一步扩大了进口类别，丰富了产品供给，能更好地满足我国多元化的市场需求，例如家用洗碟机、猫砂、蕃茄汁等商品，都可以通过跨境电商渠道进口。