记账实操-企业出口货物外销票的开具方法.docx
账务处理会计实操文库记账实操-企业出口货物外销票开具方法出口的商品其实相当于销售到国外。只要销售，不论销售到国内还是国外，国家都要求企业开具发票，出口外销发票，即企业出口货物、对外提供加工修理修配劳务、发生跨境应税行为，需要开具的发票。在数电票开具试点政策落地之前，出口外销发票都是开具增值税普通发票，数电票试点实施后，生产型出口企业改为开具数电票普票；部分地区税务局要求数电开票试点企业中的贸易型出口企业，在开展出口业务后，也须开具数电票（普通发票1出口退税收入是否都需要开出口发票？用商业发票（Q）代替可行吗？按规定而言，出口收入是需要开出口发票的，这里的出口发票是指增值税普通发票（包括电子发票和数电发票）。实务中，外贸企业不开出口发票，大部分税务机关也是不强制要求的。生产企业普遍是要求开出口发票的，为啥呢？因为生产企业免抵退税额的计算跟免抵退销售额息息相关，如收入不准确，会直接影响退税的金额，外贸企业退税是根据购货增值税专用发票计算退税，这也是外贸企业有的地区要求开，有的地区要求不开的原因！开票站在监管的角度而言，可以准确得到企业销售额,方便核对来自海关的统计数据，同时也提醒企业要及时确认收入，主要是提醒的作用。实务中，生产企业应严格按照要求开具出口发票，外贸企业是否开具根据主管税务机关的要求，如没要求，可以直接用商业发票（CI）作为入账的单据。增值税普通发票具体填列1 .购买方名称按照出口合同中的外商名称进行填写。如销售合同购买方名称为外文，购买方名称可填写外文，具体以主管税务机关的要求为主2 .购买方税号、地址、银行账号一般情况下，纳税人识别号、地址电话、银行账号等可不填写，但常州需填写购方的具体地址电话；出口销售到国内特殊监管区域，如有购方企业纳税人识别号、地址电话、银行账号则需填写。3 .填开时税率如何填写？开具出口发票税率应该选择"0"还是"免税"，总局并没有文件规定。建议如下开具：适用增值税退（免）税政策和增值税零税率应税服务政策的出口货物劳务及服务，出口企业开具增值税电子普通发票时，"税率”栏应该选择"0%"；适用增值税免税政策的出口货物劳务及服务,出口企业开具增值税电子普通发票时，"税率"栏应该选择“免税"；适用增值税征税政策的出口货物劳务及服务，出口企业开具增值税电子普通发票时，"税率”栏应该选择适用征税税率，并按规定申报、缴纳增值税。具体以主管税务机关要求为准。4 .货物或应税劳务名称按从电子口岸-出口退税联网稽直模块中打印的报关单上显示的中文商品名称填写。5 .规格型号无需填写。如果税局要求填开，可以根据报关单上的填写。6 .单位根据报关单中的其中一个单位填写。7 .数量数量根据报关单显示的数量填写，值得注意的是：数量要与单位相对应。8 .汇率记账汇率可选择出口当月第一个工作日的人民币汇率或出口当天的人民币汇率，建议选择出口当月第一个工作日汇率,人民币汇率中间价可通过中国人民银行、国家外汇管理局等网站查询。9 .备注栏出口发票备注栏如何填写，总局未发布过文件，看主管税务机关有无要求。可以把合同号、成交方式（FOB价贸易方式、出口日期、汇率、报关单号等在备注栏显示。10 .发票何时开具填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票，出口企业或其他单位出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报。在实际工作中，最好的做法是出口当月开具；如果是月底出口,也允许跨月开具，但是汇率要求使用出口当月的汇率，具体以当地税务部门为主。注意：出口退税收入的确认并无特殊性，符合会计准则或小企业会计准则收入确认的条件就要确认，如果出口当月并不符合收入确认的条牛，次年才符合条I牛，跨年确认收入是没有问题的，否则是不允许的，在税务检直中主要涉及的是企业所得税问题。实务中，有的货物报关时接近年末，当年12月末电子口岸查不到数据,次年1月查到,发现出口日期是去年12月的，收入确认在次年1月也是没有问题的。如可以确定货物确实已发出，电子口岸查不到数据，直接确认收入也是可以的，实务应根据具体的情形处理,不要出现“恶意”晚确认收入。
