白酒企业消费税税收筹划浅议.docx

关键词白酒企业：SD酒业：消费税：税收筹划1研究的背景及意义1. 1研究背景我国的白酒企业作为以粮食为原料的特殊行业，其梭负比我国的其他食品企业公司更大.而作为高税负的白酒企业来说,企业的消费税占了企业所缴纳税额的很大的一部分.在这种情况下，我国门酒企业越来越受视消费税的税收筹划.以此实现利益及大化的目标，提高企业自身的竞争力，本文选取的案例对象SD酒业股份公司（以下简称SD酒业公司）是于1996年上市的.是中国领先的优筋白酒制造企业.2. 2研咒意义中国白酒行业的着中国羟济的增长不断任苏，经济形协变犯越来越好，但是高利溺的白酒企业的税负也比其他食品行业企业税负嬴由此，我国的白酒企业对其自身的税收筹划也应该投入很大的重视，在本文中，籍者选取我国知名的SD酒业股份公司作为研究对象，根据对SD酒业公司披露的2019年的年报数据进行分析.并提出消费税筹划思路进行计尊对比，为SD酒业公司在对企业自身的消费税筹划的时候提供参考建议，提高SD酒业公司自身的竞争力。同时，也为同行业的白酒企业在税收筹划提供一点借格之处.2SD酒业公司现状分析SD酒业股份公司作为中国本土优质白酒企业,采取以公司主打品牌"SD"酒为中心,在全国范围隹立了分M牌、分事业部的运作体系.SD酒业公司建立了专业营销团队，形成了分产业部运作、高度扁平至区县的经销商代理模式，SD酒业公司推动SD的全国化布局，全力构建以核心柒道为基础，以消费者培育为中心的营梢模式。3. 1财务分析根据SD酒业公司公布的2019年年报，可以发现2019年SD酒业公司实现营业收入221229.99万元，较2018年同期增长3502%,该年公司实现的营业利润为44234.32万元,较2018年同期增长119.15%,实现净利附为37289.18万元，较2018年同期增长162.40%,根据SD稻业公司在2019年披露的年报可以看出.2019年SD酒业公司的核心系列高级白酒大幅度的上涨,这样符合SD酒业公司以"SD”酒作为中心品牌的销色战略.2. 2涉税情况分析SD酒业公司披露的2019年年报中显示，SD酒业公司缴纳的消费税为9000多万元，占该年全部税额的44.06%,这可以存出消费税对SDifl业公F的影响很大.所以.对于SD册业公司的税收筹划工作来说,企业的消费税在税收券划工作中是一个更要的税种，进行科学合理的消费税税收筹划对SD酒业公司实现其利润最大化目标，提升企业竞争力是很有必要的。3SD酒业蝌件税税收笄划3. 1生产低度配制酒根据SD酒业公司披露的2019年年报可以发现,SD酒业公司在2019年对外销何的臼酒总量为11,998.01千升，SD酒业公司2019年全年的白酒销售收入为1849757708.10元。实际情况:SD泗业公E若将所有的白酒全部直接销售,那么应交的消费税为：1849757708.10×20%+1199801*2×0.5=371151342.62元.根据这个消费税税额，可以再计算其税金及附加为3711S1M.26元,加总得408266476.88元。改进思路:若SO酒业公司将白酒中的40%,共计4799.204千升白酒再加工成具有保健功能的配制酒后进行德忤,如茅台保健酒厂出品的茅台不老酒.估算保健酒年销售收入为:739903083.24元.配制酒的适用税率为10%.这部分配制酒SD酒业公司需要缴纳的消费税为739903083.24×20%+4799204×2×0.5=78789512.32元；再辂剩余的产品全部以白酒口.接镣田，在保证市场的情况卜，这部分应辘纳的消费税为：1109854624.86x20%+7198806.×20.5=229169730.97元.这时，可以计算其税金及附加等干30795924.33元.加总得33875S167.63元.通过计鸳可以知出，改进思路比目的SD酒业公司节约的消费税税额为69511309.25元，所以SD酒业公司对公司自身白酒进行改进，例如生产低度的配制酒的产品，时于SD酒业公司消费税税收筹划是一种有效的方式。3. 2设立独立核算销管公司在SD酒业公司的2019年公布的年报显示，2019年SD酒业公司对外的白酒销伸限为11998.Ol升，全年的白酒销售收入为184975770810元，S。酒业公司如果是直接对外出坏并且SD酒业公司2019年全年获得的销售收入为1849757708.IO元,在这样的情况下.SD酒业公司需要缴纳的消费税总额为371151342.62元.改进思路：假设SD泅业公司按照给批发商的最低的价格（为箱包收入的70%）卖给单独核算的销伊公司，然后SD酒业销售有限公司以1849757708.10元的价格再在消费市场上出任，那么在这个销彷过程中，只有在生产销件环节是撅纳消费税的，在这种新竹方式下，SD酒业公司应搬纳的消费税总额为260165880.13元,通过这种改进思路可以帮助SD酒业公E直接将产品全部对外销出少缴纳的消费税约为1.1亿元.将公司自身产品以较低的出厂价出官给SD酒业公司设立的单独核卯的销华公司，可以彳i效节约消宜税税快约1.1亿元。所以通过这个计算分析可以发现，SD酒业公司通过设立一个独立核算的销售公司可以有效避税。3.3将销售费用转移2019年SD酒业公司的销竹费用为60997.08万元，而通常SD酒业公司的fI酒产品的错包价格是包含该产品的销竹费用，所以，如果SD酒业公司能够将销仰费用在折iJ羟销商的时候，和其合作的经稻商进行约定,由产品的经栉商承担合作产品终端市场的销售费用，当然.SD揩业公M可以在给供W商的出厂价给予预定折扣这种合作条款.提高谈判能力。假设SD酒业公司在终端市场的销售费用占全部销售拢用的50%,即为30498.54万元.在这样的条件下，我们以SO酒业公司的计税堤数减少3亿元，此时，通过计舞可以得出，此时应激纳的消曲税为311151342.62元:而根据笔者在前文中的计算，可以知道SD酒业公诃缴纳的消费税为371151342.62元.由此可知.如果SD酒业公司在和公司的经销商签约时，和羟销商协商，在合作约定中加上将终端市场的销售费用负担交给经销面的条款，SD酒业公司可以少徼纳的消费税税费约6000万元，这种方案也可以行效减轻SD酒业公司的税负。4. 4设立独立核算运输公MSD酒业公司在2019年的采购和供货的业芬中，发生的运蝌费为35455091.17元.假设SD酒业公司成立独立核算的运输公司，假设节约运输费2000万元，公司珞减少白酒的成本,公司自身也可以降低公司对白酒的定价,从而实现SD酒业公司对消费税的税收好划。假设SD酒业公诃成立独立核算的SD运输有限公司，这样公F节约/成本.所以可以调整自身产品的价格,这种方式不仅可以提高产M的优争力,还可以减少缴纳消费税的计税基数.通过这种方案，计算可知SD酒业公司应激纳的消费税税额为367151342.62元：而根据公布的年报数据计算可知，没有成立独立核总的运输公司，SD酒业公司需要甜纳的消费税税额为371151342.62元.设立独立核算的运输公司他蝮使科公F少缴纳消费税为400万元，可以说明这是一种有效的消费税筹划方式.4总结消费税作为白酒企业一个很重要的税种，所以在符合中国消费税法律法规的基础上，SD酒业公司进行合理有效的消费税税收筹划,不仅能峡减轻企业税负，提升企业利润，同时也能膨提高企业自身的比争力.但是在对企业自身的消费税进行筹划时，也可能会带来其他的一些向题：导致其他税种增加、筹划范因越过法规要求、税务人员能力不足等等。这些潜在的问感都籽埴加企业的税收筹划风险，遭到说务机关的处罚，所以，不仅仅是SD酒业公司，还有中国同行业的其他白酒企业.在对自身企业消费税税收筹划的过程中,需要注重几个方面的细节：筹划过程要对方案进行全面思考、加强与当地税收机关及人员沟通、加强对税务人员培训。