2024中级会计职称考试中级会计实务课件讲义 刷重点——第十七章 所得税.docx

第十七章所得税一、*Wt-tt1U0RB递足所得机马认黄产和货值的张面价倒&认青产和黄传的计现息必税冠会计利利（利*1总收>二、ita*<）资产的计税基础资产账面价他计税基础的认诩过所砰税限定资产成本一累计折旧固定资产M值准名成本一税法案计圻旧无形货产外购成本一会计我计抻销一无形资产凄的准备成本一税法累计持他自行研发成本一会计累计推销一无形资产减依准符成本X税法加计比例一税法!R计摊播X投资性旃地产成本横式成本一会计投资性庆康产累计所1国成箱辅）一投资性房地产Hsfiiw备成本一税法投悠性房地产累计折IU（或博第公允价俶模式期末公允价值女与性金总资产期末的公允价也取彻时成本惯权投资期木郎余成本（账面余额战价准%）账面余额其他健权投选期末的公允价的取税时成本对应科目其地综合收益）其他权益工凡投资期末的公允价依取得时成本对应科目：其他良令收益）存贷实际成本-存货跌价准备实际成本K期股权投资成本法I实际成本-M6A准备实际成本权益法：IkiBl余篇-充值准备应收去秋账面余领一坏账准备账Im余韵【提示1】贵产的账面价值和与其it税基与不同产生的不算的ISi因主要包括以下:点：（i）折旧方法、折旧年IR等不同产生的差异.<2）因计提资产N值准备产生的差界.（3）因乘用公允价（Kitfit导致的羽异.【提示2】代他债权投资/其他权益工具投资I公允价俏变动无需雄校曲能（不影响投拉）【匕】一H"）企业对固定资产进行后埃计时.账面价值与计税拉砒不致的原因有（）.A.会H确定的冷残假与税法允许税的扣除的胡同和金瓶不同B.公计确定的冷残彷。税法认定的净残值不同C会计确定的折旧方法与税法认定的折旧方法不同0.会口确定的折旧年限与税法认定的折IH年限不同7,ABCD（Z）负债的计税然就负情企业所得税地税规定il税基础蛹认递延所符税Kiif负Mi产出城被保证实际发生时准予扣除if税原础5债务担保不得扣除（永久性差弁）计税基砒=账面价依X合同免债不计入当期庖纳税所得颔（松会-假）计税基砒=依面价例X应H入盟期帙纳税所得额<税会不一致）计税基岫RJ应付职工薪削工资薪金等当期准予全额扣除（无差舁>计税M砒长面价的X工会经衣超过校前扣除标准,当期及以后期间均不IU扪除Ck久性茏异）计税将RbIK面价依X职工教育线费等超过税前扣除标猥.当期不希扪除.准予结转以后期间扣除（哲时性差异）计税将础=账面价也-未来准予扣除金额=当期准予扣除部分其他应付款（罚款、税收而纳金）不得扣除（永久性差异）计税M砒-数面价也X【中匕小2<0qI下列各项负债中，/计BUfi础为零的是（）.A.因欠税产生的应交税款滞鼬金B.因购入存货形成的应付掇秋C.因确认保修费用形成的ffl计负债D.为职工计提的应付养老保险金保案JC负债的仃税生砒为我然账面价位我去以后可以税而列支的金国.选项C.企业因保饯费川确U的依计负债.W法允许在以后次环发生时税的列支，即该预计负例的计税格础=其账而价值税筋列支的金秋-Q.三、时性差鼻於时性差异是指资产、鱼债的IK面价的，共计税基岫不同产生的茏颔.SffFBHtfHI>或产计税"«负债除黄价值<负俵计税BRBl产赅BHNi<货产计税破TelB则一XfiffHBeMI>fiflitiRKtt澧予忘我以JK年ItJEEKl的广告覆、c>xn8ff.mar支出等日他眉目可抵扣号点.eux&x根据哲时件差芹对未来明同应纳税所犯甑的影M.分为吨轴Ift机时性整片和可景扣音时H.应纳M华时也屋弄未来您械T确认通城所得税负债）情时吃,1*<可抵扣智”姓是弁（未来少交税一"认逢Iil所律税资产）曾记忆口快：资大（负小）r应纳，负；资小（负大）-，可抵'资CKl.021什，甲公司的下列谷项资产或负债在资产鱼债农日产生可纸Itl的时性若异的有<>.A.政制价位为800万元,计税柴础为1200万元的投资性用地产B.账面价值为HXI万元，计税堪他为60万元的交物性金融资产C.账面价值为800万元,计税基明为1200万兀的交M性金S俺债D.账面价值为60万元，计税总MI为0的合同负情-M）f<V".选项A,资产账面价值小于计税嘱他,产生可抵扣将时性差异1选项B.货产账面价值大于计税革碎.产生应纳校暂时性与异；选项3负懂*面价俄小于计税堪础，产生应纳税例时性空异；选项D,负债联面价的大于计税丛他，产生可疑扪行时性茏异.乡'2012：|）下列各项中.傥幡产生府纳税初时性差异的石（）.A.账面价值大于其计税取岫的资产B.账面价值小于其计税板础的负债C.超过税法扣除标准的业务宾传费D.按税法加定可以结转以石年度的未依朴；拗一案1ABfv11.iiffic.超过税法扣除标准的业务宣代圻是可以在以后年度扣除的，可以将其1为一项资产，公计上作为我用丽认.所以资产账面价位为0.计税基硼=未来允许税匍扣除的金锹>0.资产账面价僮小于计税生砒.产生.可疑扪折时性若异：选项D,可以将未弥补亏扳视为例产，会if上不确认资产，所以米面价也为O,H税些砒=未来允许税前扣除的金额>0,资产IK面价的小于计税基；,产生可抵加构时性差异，（-I下列各项贵产和负僮中，因赅IM价值与计税茎1不一致形成也时性差异的有（>.A.使用寿命不确定的无形资产B.已计提减值港任的固定资产C.己确认公允价值变动损益的交炼性金融资产D.因Hj反税法规定应撤纳伊尚未缴纳的海纳登f苦案ABC.选:A,使用力命不痛定的无形资产会计上不计提抬HI,但税法奴定公按一定方法进行用Wl,公形成竹时性总界：选项B.企业计提的资产成俶布;备在:发生实质性损失之前税法不承认.因就不允许税前扣除.会形成智时忤差'也送人3之同性金融资产并方期间公允价值的变动税法上也不承认，会形成超时性整异；选IflD,闪过反桎法戏定也激她但尚未微纳的沛纳金足企业的依锚,税法不允许扣除.计税基础等于账面价位.所以不产4：柠时性差异.（2X17年12711.甲公司以银行存欷600万元购入一台生产设备并立豺投入使用,该设备取得时的成本与计税培岫一致.2X18年度甲公司对该固定资产计提折旧掘200万元，企业所得税纲税申报时允许税圻扣除的折山族为120万元,2X18年12月31E1.甲公司估计该项固定资产的可创收金薇为4的万元,不考出增位税相关税费及共他因素，2X18年12月31日，甲公司该项囿定资产产生的河时性经异为（）.A.可抵扣灯时性差异80万元B,应纳税的时性差异60万元C.可抵扣哲时性差异140万元D.I电油税由时性挖芥20万元悟案JAN-2X18年年末固定资产面价的=600200=400（万元）.计税旗Ri=IM）0120=480（万元）.资产IK面价位小丁计税整碎,形成可抵扣和时性整片M万元.（）1.<2020年）2X18年12月31Eb甲公司改极行存款WO万元外购一台生产用设缶并立即投入使用,预计使用年限为5年.预计冲坡值为30万元,采明年故总和法计提折1口.当日.该说得的初始入账金领导计税基础致.根弼税法规定，核设在在2X19年至2X23年保年可干税的扣除的折旧金额均为36万元.不考IgK他因米，2X19尔12月31日，该&爵的账Ifii价值与计税基础之间形成的行时性差异为（）方元。A.36B.0C.24D.1-1-I）2X19年】2月3】0.该设备的账面价位=180-<180-30>×5l5=1301万元.计税柒础=180-36=M4（万元）.资产的账面价值小于计税喉硼.产生可抵扣初时性差界M万元（H4-130）.（2021%>甲公司于2X20年1月1日开始对N设爵进行折旧.N设备的初始入账成本为30万元,预计使用年限为5年.Jii计冷残的为0.米用双侪余领通减法计提折H1.2X20年12月31日.谈设备出现H值迹象.可收网金领为15万元.14法规定,2X20年到2X24年，标年税前可抵扣的折IH费用为6万元.2X20年12月31日Nia备产生的河时性差异为（>万元.A.18K15C.12D.9答案JI）（ftV.2*20年12月31日N设缶计提M值IW的账面价他=30-30X2/5=18（万元）.可收囹金诙为15万元.发生M值.计提款值后的IK面价值=15（万元）：计税基础=30-6=24（万元）.账间价值小于计税/砒.产生可暴扣药时性整异，金18=24-15=9（万元）（，:刀）2015年12月20日,一公司以年股4元的价格从股票市场购入K）O万股乙公司普通股股票.将我作为交易性命注资产，2015年12月31日,甲公司持右乙公司普通股股泉的公允价敏为每股6元，不考虑其他因素，2015年12fl31日.甲公司该项业务应酹认的应纳税折时性茏异为（）万元.A.0B.600C.400D.200rn«jI），一2015年年末,交易性金融资产张而价值凤Xl力元，计税基地400万元，所以产生应纳税朽时性差异200万元，（J-'T21：|2X20年3月I日，甲公司因Hi反环保的相关法规校处罚270万元,列入其他应付.极一税法的相关规定，该罚款不得进行税前抵扣2X20年12月Sl日甲公司已住支付了200万元的罚菽.不考虑其他因素，2X20隼12月31El其他应付款的的时性差异足<）万元.A.70B.270C.200D.0【答案JD四、WifrffS（一）确认及计最资产负!寰：其他缘合收书、蓍、责*公股、V存收总（盈余公枳、利湖分配未方配利湖）等对应“目行政罚款税法不允许税M扣除.所以我他应付歆蛛面价值=计粒基础=70万元,不产4:州时性差异.项目诩证所超税资产递延所得税及债对应船异可抵扣河时性经界度纳税伊时性整异il-ft 余颖=哲时处整算的余额X1处用所科税税率 发生额=新增/特回归时性主异族×转回期间适用所得税税率=期末余频-期初余SS 不察求折现账务处理（转回作相反分松f:递延所得税资产徒I所得税先用彰响报技的相关事项）资本公枳、商誉（与企业合并等相关）其他杭分收技（与其他债权投庚、具也权技工具投资等相关）的存收益（会计政策支更、前期整锚更正）信：所耙税费用（影响损益的相关事项资本公校.网誉与企业合并等相关）其他综合收益（与其他与权投资.其他权益工具投资等相关）例存收选（会计以武变更，前期22钳更正）贷：递延所得税负债【提小】*按计入所有各权益的交易或事项涉及迅41所补税的附认（瑜认迅*所得税似不影响所稼税游小）显然有建异，但是不认i>H所密帜对会计政策变更来用遍测啦法或对前期差锚电正来用迫测述法1图（H初留存收总接计入所右占税邮交易成事项造渊调整（会计政臬变蹙）、追溜述（前阴坦格更正）f期初Se存收注以公允希值计量自其变动it入其的:合收a金*a8¾c价<a的新城t入其他依合收益其他债权投资、其他权益工具投资公允价值变动fR他综合收£4门用唐地产传为采用允价仙模式it的明S件唐地产公允价值大TKW面给额计入且他培合收JS注投转公投，公允>KS-*其他肆合收总（/：，】企业计M递廷所科税负债时，应以相关应纳税皆时性22异转回期间运用的企业所得税税率为她M：计算确定.<>f等案J迪延所补税自债应以相关应纳税杆时性差异转M期间适用的所褥税税率计fit.（202。年I月1II.甲公司开始自行研发一项用了生产产品的新技术.研究阶段的支出为40。万元.开发阶殁满足断本化条件的支出为60。万元.2020年7月1日.该新技术研发成功并立即用干产拈的生产该新技术的预计使用年1»为5年.预计残值为零,景川之线法进行摊角.根据税法规定,该新技术在其预计使用年限5年内年年准予在税业扣除的推用费用为210万元.甲公司通用的企业所得税fit率为25、.不考虑其他因素,甲公司2020年7月1日与澳就技术有关的下列各项会计处理表述中，正确的仃（）.A.该新技术的入账金额为I000万元B.该新技术的可疑扣？!时性差异为4SO万元C.应确认与该新技术有关的递延所寿税城产112.5万元I>.i新技术的计校延1为IOSo万元-BP选项A城设.该新技木的入账价值为600万元I选项BD正碇.当日秋技术的计税盛础为1050万元（210X5）.位产的账面价值小干“税基砒,形成可抵扣哲时性差异：迭现C锚决，不应确认递延所得税资产.024F）甲公司适用俯企业所得税税率为2防，2X20年12月31日，甲公司一项以公允价值上式计最的投资件.房地产的IK囹价曲为600万元.计税拓砒为S8O7J元.2X21年】2月31日.该投货住房地”的账面价僦620万元.计税整1为5万元.不考虑其他因素，2X21年12月31日，甲公司递延所得税负债的期末氽穆为<>万元.A.20B.5C.30D.25（答案JC*i,1J2X21年12月31H,甲公司遂证所得税负债的期末余领=<620-500>X25%=305元）.'JT.仆，2×18年10月18日.中公司以假行存款3000万元购入乙公司的股票.分类为以公允价值计，且其变动计入当期损战的金胜资产.2X18年12月31日该股累投资的公允价依为32。万元，2X19年12月31日该股票投资的公允价的为3250万元.甲公司适用的企业所得税税率为25%,2X19年12月31日，该股票投资的计税她!为3000万元.不考虑其他因素.2X19，F12月31日甲公司对该股票投贲公允价位变动应确认递您所得税负债的余额为<>万元.A.12.5B.62.5C.112.5D.50f：.BI2X19年12月31日交易性金融资产的期末账面价值为3250万元,计税基碎为3OOO万元,资产账面价值大于计税基础.产生应纳税折时性差异.金筱=32503000=250（万元）.应确认递延所得税多!债余8=250X25%=62.5（万元）.Xf-I：，对于以公允价值计IiUI其变动计入当期崩战的金融资产，企业不应将因公允价值变动形成的应纳根将时性差异碉认递延所得税S债.（）恪案JX.如果公允价值上升,姬会守政账面价值大于计税场砒，产生应纳税竹时性差异，此时变现认通延所得税负fdi,1企"在处置其他杈花口投资时转回的该金融贲产公允价位变动形成的递延所褥税资产，或依债）应当直接计入所得税黄川，（）保案J×MkH益工具投贵因公允价做变动确认的递延所利税贵产（或负债）的对应科目是.其他保合收益”.处置时.收回的通延所得税资产（或他债应当计入其他综合收抵.（一.“甲公司适用的所部税税率为29».IatnIn产品承诺提供保修版务.2×2i年年初“预计负r科目氽额为S“通延所得税的产“科目余版为0,2X21年if提孜if负俄200万元，2X21年实际发生保他支出50万元，2X22年实麻发生保修支出80万元,按照税法城定，与产品件后牧务相关的优用在实际发生时允许税前扣除,假设未来期间能够取分足够的反纳税所IyeIM以抵M可抵扣哲时性必片.不考虑耳他闪案.卜列为r甲公司会计处理的说法中正确的有（）.A.2X21年末形成可抵扣依时性经异ISO万元B.2X21年末预计例例的计税基础为150万元C2X22年末递廷所得税费声的余韵为17.5万元D.2×22年末迷任所科税资产转回20万元答案JACD，；2X21尔末，Hl计负债的账面价仅为150万元（200-50）,计Bt延砒为0,负债账面价位大于H税础，产生可抵拉朽时性龙异150万元，的5迷妣所得税资产的金额=150X25Y=37.5（万元3所以，选项A正。选项B不正确.2X22年末.依口S债的殊皿价位为70万元（15080）,计税里础为0.负债JKIe价依大于计税基酬.累计产生可抵扣智时性差异70万元，期末递延所得税资产的氽JR=7OX2S%=17.5（万元）,转网龙廷所得税资产的金领=37.517.5=2。（万元），因此选项C、D11：«.<J虽产生归时性差异他不确5递f所得税的情形项目延延所得税资产通延所得Rt负债不硼认的燎四如JK企业发生的某项交后或事项不是企业合并,并且该交易发生时0不影响会计利涧也不影响K的税所用微，I1.该项交易中产生的资产、负Mi的初始s金领与共计税基础不同，产生可抵拉管时性差异（或向她税河时性炒并）的.企业会计港则中规定在攵易或项发生时不碉认相应的速延所得税贯产（或通延所得税负债）具体事现内JC研发的无形资产非同一控刈下免税吸收合并形成的商誉【提示】承租人在租赁期开始日初始确认租赁负面并计入使用权资产的租赁交易,以及因胤定我产等存在先中义务而确认预计负Mi并计入相关资产成本的交吩等，不玷用上述美能史初始确认逼妞所得税负他和逼证所得税资产的妙定。（匕j】Jsq年）下列关于企业递延所得税免债会计处理的灰述中.正的有（）.A.商誉初始确认时形成的血的税利时性经异度输认相应的递延所汨税负俄B.与报益相关的应纳税桁时性差异确认的诩过所和税（ft倚应计入所和税费用C应纳税祈时性治并找回期间也过一年的.相应的递延所得税领债应以现tfi进行计也D.迪证所得税负Mi以相关应纳税归时性差异传臼用何适用的企业所得税税率计M-BD选项A.商誉初始砒认时形成的应第悦初时性整片不应砒认递延所耙税负债：选项C.无论应结柯音时性差只找问期间如何，递延所得税负债都不要求折现。】Hl8：；非阿控制下的企业台井中.明买日商誉的IK面价值大于计税城础产生的应纳秋师时性差异的.应当确认递延所都收仙锚.（）【答案JX非阿控制下的企业合并中.物实H商誉的账面价值大于计税携咄产4:的应给税所时性差异.不应确认递延所得税负债,因企业合并成本固定,若确认递延所Iy税负债，处减少被购买方可律认净资产公允价佻,增加商誉,由此进入不断就环，闪此，不a认递证所得税负债.本卷表述错设（1）3"，1企业介井业务发生时确认的贵产、负钺初始计破金曲与耳计税些地不同所形成的应Jrt秘初时性任异，不确认递延所得税负债.<>悌案J×f济”企业介井业务发生时.对于合并初始确认的资产和负债的初始计最金版与计税暴1之间的爱额砒认为递延所得税资产或齐遂廷所得税负债，明整合并形成的肉拼或者找业外收入，（1下列各项交易或事项中,适用蔚免初始阿认迅1£所得税他债和迅比所得税资产的规定的有（）.A.承租人在租忻期开始日初始确认租赁负低并计入使用权使产的粗货交易B.存在弃Ft义务的因定资产痛认的预计负WiC.内部网发的无形资产的初始确认0.非同一控制下免14合并形成的商誉f*rJCDf>V；如!K企业发生的某1交易或事项不是企业合并，并且该交易发生时既不彬响会计利利也不彬响底纳税所得权，乩该项交易中产生的资产、负假的初始痫认金械与共计税格础不同，产生可抵扣15时性差异（或应纳税情时性非异）的，企业会计准则中规定在交M或巾项发生时不确认相峻的迅旺所招税资产（或逼延所得税角债）,选项8当地：对于承租人在租赁期开始日初始确认租赁负债并计入使用权资产的租忸交易以及存在奔H义务的固定侪产确认的预计负债不适用上逑关于掂免初始说认通延所得税负Hi和迪妣所得税资产的斓定，应相应现UJa妣所得税相关彬响,选域AB不当选,<.）延通所得税资产的戡值未刹附HHnJIfe尢法取得足那的应称第!得8»f俏：所用税养刖.具他徐合收益等A，Ji用以利用可抵扣河时性星异用米的利注®:说到M»WR窗产读渤可传向f能第产生足够的应纳税所坏领用以利刖可抵扣W时性*异.使得递延所得税资产也含的姓济利丈能够实现的,拨发其账面价值（J“I企业应当在资产负例&H对速妣所得税资产的账而价值进行乂核,如照未来期间很可能无法取得足够的应纳税所称的用以利用通延所行税资产的利战.应当减记速延所得税费产的IKm价值.（）泅）所得悦桎率变化对递延所件税资产和递延所得税负债影响的确认Ijir依税率变化f重新计量按期新的税率进行新计量递延所得税资产和负债余IR,用新税率计算出的余额-期初余IR=本期应确认的发生1.无需追溯调整（】年）下列各项关于企业所得税会计处理的表逑中,正确的有（）.A.免税合井下.商誉初始瑜认产生的应纳税的时性差异不应确认递延所褂税生债B.对F按照税法规定可以结转以后加吱的未弥补亏损.应作为可抵扣初时性整并处理C.未来朗问适用的企业所得税税率发生变化的,企业应对己确认的递廷所科税资产和迷廷所的税位例进行，我新计MD.5直接计入所有者权i的文劭或事项相关的通妣所评税应计入所有存权的f?ABCD五、所M费用的91认和计量IS时性性犀异递延所WWffie所得猊症用=当1Wiwmis*iai2M得睨负债工时性和非W时性左斤-）当期所得税（应交所符SU应第收所斛Si（税法口径应税利润）=税前会计利涧利涧总0+纳税调整增加嵌-的税得整M少额=税前会计利润（利润&领土永久性差异+本期产生的可抵扣杆时性差异（HjIftWfii）-本JW却"I的可抵扣目时性差异（影响报薇）-本期产生的血刖税河时性筌异（影响箱战+本期转网的应纳税行时性羌异（影响损益）应交所得税（当期所超税=应纳税所将JfiX当期所得税税率-其免税锻T（I免税额会计分戏贷：限交税或一交所得税借，所/税费用【提小1）增加/朴何哲时和光片对为期纳税调整的影胸电响报益I需妥纳税调K?当喇捌m岂明械理“当喇脱调不影响物Sh不需要她校消弗（如我他权i工只投资.其他债权投资的公允价值变动产生的其他综合收益）提示2】常考的永久性空片：项目计算方法税前会计利润来自会计口径利一永久性经异+会计认可而税务上不认可的支出Ift务认可而会计上不认可的收入一会计认可而税务上不认可的收入税务认可而会itJt不认可的支出笛时性差异+新帝可抵扣行时性差异（tUM½）转回应妫税行时性差异（影响摘益）转回可抵扣转时性差异（影响摘益）新潴应蝌税司时性龙异（影响施益）应纳税所得额推算认定应交税费应纳税所褥Sjx税率埸延所得校资产借记新拊可抵扣析时性若异X税率贷记转可抵扣折时性差异“税率逼证所得税负债贷记新持应螭税行时性差异X税车借记转问应1税可时性与异X税率本期所得税费用例挤认定计算分析题】事项城税谢急确认遂廷所加税1.交易性金融资产公允价值变动r增加2万元洲M2迷妣所得税负Hi2X25%英他权战工具投资公允价值变动r增加2万元不调整速妣所得税负Hi2X25%对应科目,犬他综合收益）2.计提资产通位准的3万元训市3诩过所褥税资产3X25%3,计提产品保修费用5万元,实际支付修理费用I万元i«tt15-lM递证所褥税资产4X25%1.企业因违反合同找定.确认预计京债7万元，未支付,税法规定支付发生时可税前扣除诵靖7通延所称税货产7X25%5.尚未弥补经营可损4万元递延所称拒货产4X25%6.支廿通反税收的罚款支出6万元明堵6X7.会计折旧WO万元.税法折旧150万元议MISOTaowo递延所得税负债50X25%8.会计折旧160万元税法折旧150万元调靖160-150=10递延所得税贲产10X25%9.加计扣除的研发费用:费用化80万元,资本化90万元，7月IFi晚认无形资产,采用H妣法，按10年摊.Mtt<80×100¼49O×100W2)X】0.无形资产I会计d辨值,税法摊他20万元调H20通延所得税负债20X25%11.国债利息收入8万元8X（,'.J：12，2*11年12月3】H.甲公司因交易性金融资产和其他权投资的公允价值变动.分别确认了IO万元的递延所得税资产和20万元的诩41所和税鱼佛.甲公司当期应交所褥税的金题为150万元.假定不号虑火他因素.该公SI2X11年懂利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（）万元.A.120B.140G160D.IBOV-r：B：”所匐税费用=ISo-IO=MO1万元）,分液为:借I所和税附用MO递延所招KI资产10其他嫁介收及20贷：递延所称利负债20应交税费一一成交所得税150；】JI2X18年，甲公司当期应交所得税为15BOO万元，遂任所得税资产本用法1加320万元<其中20万元即吨其他绘合收秣）.递延所得税领债未发生变化.不考虑K他因素.2X18箪利润表应列示的所得税费用金的为<>万元.15480B.16100C.15500D.16120-CV>:"J2X18年利润表应列示的所得税者用=应交所得税费用+迪证所得税者阳=15SOO（320-20）=15500（Zf元）.会计分录1下，舒：所的税费用15800贷r应交税费一一应交所科税15800做：递延所称税费产320贷：其他粽合收费20所得税优用300（甲公司增用的企业所拈税税率为2队.KUr未来期间运用的企业所行税税率不会发生变化.未来期间能较产生足弊的应纳税所得额川以抵减可抵拉竹时性左异，甲公司于2020年1月】H开始计提折旧的"机器的初始入账金欲为150万元,预计使川年1«为5年.预计净残位为零.梁川年代总和法计提折IH.根据税法规定.N机戕在2020年至2024尔就年掂干在税IIU扣除的折IH费用为:如万元.不考虑其他因素，甲公司202（1年度与N机潴相关的各项会计处理表述中，正然的有（>.A. 2020年12月31日1机涔的计税基醐为120万元B. 2020年收的所犯梗优用墙）5万元C. 2020-12月31日Y机号的账间价值为100万元D. 2020年12月31日*机器的递延所得税负债余麴为5万元线窠JACfY.选项AC正砒.20204：12月31日&机器的计税基酬=150M）=I20（万元）.账面价值=150150/（1+2+3+4+5）×5=100<万元）,选项B出阕2020年会计折旧5Q万元,税法折旧30万元，计"202。年应纳税所得额时纳校调增20万元.借记所补税费用5万兀（20X25V：在确认递延所得税费产时,贷记所褥税助川5万元.所以四行相抵.所得桓费M没有变化：选项DIfiiK,2020年12月31日机密的计税房他大于账面价值，产生可抵扣13时性型异，应确认逼证所得税资产的会撤=（120-100>X25%=5（万元）。一七；入甲公司地用的所得税税率为25%.Hi计3来期间健够产生足够的斶纳税所制Si用以抵豉可抵扣哲时性是异.2022年甲公司实现的利涧总额为IO（K）万元,其中国债利息收入"I万元，述法罚款支出6。万元，当年新增一台共四蛤入戕成本与计税基础均为600万兀的行政行理训备.当期己提折旧60万元.税法规定允许抵扣40万元.假定税法规定W债利息收入免fl违法罚款支出不允许税前抵扣.假定不考虑其他凶案,甲公司2022年所犯费用的金额为<）万元.A.247.5B.252.5C.257.5D.250恪案1B【二，”.甲公司2022年所得税黄用的金额=（1XW-50+60>×2S%=252.51万元）.或：甲公司2022年应交所斛税=1000-50+60+（GOK）X23=257.5（万元）,因固定资产折旧产生的可抵扣伸时性要异确认速延所得税资产=<6<>-0）×25%=51万元）,即他认延延所得税收战5万元，所以合计所得税分用=257.5-5=252.5（万元）.锹：所耙税费用252.5迷妣所得税资产5贷，应交税费一一应交所得税257.5：/?1i甲公司适用的企业所得税税率为25»,Hl计未。期何适用的企业所Af税税率不会发生变化,假设未来期间有足缈的应纳税所得额可以抵扣可抵扣暂时性差异，年初的速妣所得税资产和递延所得税例体余Ifi为写,2X22年发生的相关交奶或小珀如下：资料一：2X22P2月IO日,甲公司以IO元每股的价格购入乙公司MXI万股股票,另发生相关交易费用20万元，已用银行存款支付.甲公川将我分类为以公允价位计共变动计入当期崩疆的金融费产.假设税法规定,该金融资产的初始人赎金须与计税基砒相等.资料二r2X22年5月K）Fb乙公司作出利福分配计划,在为每股派发2元现金股利.5月20Fb甲公司收到现金股利200万元.假设税法康定.在境内设立的企业之间的股。、红利不计入应靖税所招题.资料三：2X22年12月31日，甲公司拎乙公司的股索价格变为M元/JR.假设税法规定，股票的公允价值变动不计入当期应纳税所砰题,持转让时将就止收入扣除初始投费成本的若Si计入当期的应缩税所补利.资料四：2X22年12月1013.甲公司收到购买环保设备的朴助款600万元，采用总制法核算.至年末,该项设备未计提如旧,但议税法规定.收到的政府补助度”依到明年U入应均税所得额.资料五12X22年12月31H.甲公司因提供产用原域保运认销件优用IcH）万元，假i税法规定，尚未实际发生的原城保证支出不符计入应纳税所行额.恃将来实际文村时.允许祗凝应轴校所招1资料六：甲公司2X22年女现的利利总例为tOOo万元.本麴不考虑其他凶案.（“交M性金S资产”和H列出必要的明细科目.）要求：（I）编制甲公司2X22年2月】OH加入乙公司股豕的杷关会计分录。（2） M甲公司2×22年5月10日因乙公司宣告分灌现隹股利和2X22年5月20日收到发放现金般利的会计分录.（3）纲制甲公司2X22年12月31日闪股展公允价攻变动及购定递延所得税彬第的会计分票.（D编科甲公司2X22年12月IoH收到政府补助及潴认动廷所得税也喻的会计分京，（5）汨制甲公司2X22加计提产M保假货用及确认递if所犯税影峋的会计分戏.（6）计季甲公司2X22年境应交所Iy税的金版.【答案J<1）（»：交易性金粒资产成本1000投资收益20贷I用行存：10202×22<P511100：笛：应收股利200贷：投贸收拉2002X22年5月20日:fib僦行存款200贷：应收股利200（3）借I交易性金融资产公允价值变动100贷，公允价值支动推缺（14×100-l000）JOO<»：所得税费用100Vii递延所得税负1100f解析J2X22年12月31H,¾tl金眼St产的JKDa价薇=1400（万元）.计税基部=1000（万元）.交给性金融健产的账面价1大于ili基砒,因此产生应纳税皆时性整异，金融=IKlO-MxIo=400（万元），甲公司应确认的道延所得税鱼用的金科j=x25=l（万元）.<4）（«：娱行存秋600Wi递廷收益600借I-it一得税资产（600×25%）1501:所得税费用】50解析J2X22年12月310.诩Si收益的账面价侑=600（万元）计税施砒=0万兀.递延收粕的账面价位大于计税些砒.因此声生可抵扣何时性若畀,金嵌=600-0=600（万元）.甲公司疑确认的递延所花税资产的金微=600X29%=150万元(5) fH.主营业务成本彼计负债100100信：递延所得税资产(10<>×25>25货I所褥税费用25fH2X22印12月31日,预计负侬的假面价值=WO(万元),计税基砒=0万元,做计倒债的双向心价人F计税她砒，因此产生可抵加领时性差异，金般=KIO-O=100万元).甲公司应a认的通延所得税资产的全假=100X25=25万元).(6)2X22邱度应交所得税=(4000-200-400+600+100)×25%=102S(万元.1"，甲公司适用的企业所得税税率为25t预计未求期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能线产生足够的应纳我所行额用以抵减可抵扣机时性差异.2X21"：I月1日.甲公司递匾所利税资产.遂任所Iy税负假的年初余额均为零.2X21年，甲公司发生的与企业所得税相美的交物段事胤如下：资料2X21年1月】Eb公司与乙公司笠订年电协议,于当日起将白阳办公楼出机给乙公司使用.甲公司将该办公楼划分为投货性房地产.采用公允价位模式计玳.当H.该办公楼的瞭伍为15000万元,IKif折IH为Wo万元.公允价值为16000万元，计松她砒为11100万元，2×21年12月31H.该办公楼的公允价值为16200万元，计税票础为13800万元.资料二：2X21印3月1日，甲公司以银行存款】OlO万元(含交翡费用IO万元)从二级市场购入丙公司股票1。万股.甲公司将谖股票分类为以公允价值ifhtll其变动计入当期报益的金融资产,该金泄资产的初始人联金族与计税船砒一致.2×21H12；J31日.甲公司持有的内公司股兴的公允价值为800万元,根据税法规定甲公司所扑丙公司股票公允价fl的变动不计入当期应纳税所得极,特转让时将转让收人扣除包蛤投费成本的壮叔计入为期的应纳税所得於.资料三12X21年12月I日.甲公司因合同违为被丁公司起诉.2X21年12月31日,甲公司尚未接到法院的判决.»1'公司依计的法庭判决很可饯对公司不利将要支付的Hi的金为130万元至150万元之间的某一金微H该区间内传个金额发生的可能性大致相同.根据税法败定，企业计提的强妁金不计人当期应城税所得额，价实际支付时，计入当期的应妫税所砰领.资*1网：2X21年甲公司发生业务在传费H)OO万元，至年末尚未支付.甲公司当年实现销曾收入6000万元.税法规定.企业发生的业务宣传优支出不超过当年销14收入15、的都分准予税IIiI扣除，射过削分准予拮转以后年度税圻扣除。本JS小考虑除企业所得税以外的税费及其他因素.(“投贵性房地产”和“交助性金融费产”讣“应、$出必要的明编科目)要求I(I)分别编制甲公司2X21仟1月IH将K办公检出机给乙公司的合计分域和确认递延所Iy税的会计分或.(2)分别编制甲