《企业内部控制流程手册(第2版)》.docx

企业内部控制流程手册（第2版）第1章企业内部控制流程一一组织架构51.1组织架构设计与运行51.1.1组织架构设计流程51. 1.2组织架构调整流程7第2章企业内部控制流程一一发展战略92. 2企业发展战略实施102. 2.1企业发展战略实施流程103. 2.2企业发展战略调整流程12第3章企业内部控制流程一一人力资源144. 2人力资源的使用与退出143. 2.1绩效考核流程144. 2.3员工离职流程16第4章企业内部控制流程一一社会责任185. 2企业产品质量控制184. 2.1产品质量检验流程184.4促进就业与员工权益保护204. 4.2员工职业健康监护流程20第5章企业内部控制流程一一企业文化225. 1企业文化建设235. 1.1企业文化建设流程235. 1.2企业文化宣传流程25第6章企业内部控制流程一一资金活动276. 1筹资业务控制276. 1.3筹资决策管理流程277. 1.4筹资方案审批流程286. 2投资业务控制306. 2.3投资评价管理流程307. 2.4投资执行管理流程32第7章企业内部控制流程一一采购业务347. 2采购与验收控制347. 2.1采购业务招标流程348. 2.2供应商的评选流程367.3采购付款控制387. 3.1付款审批业务流程388. 3.2预付账款管控流程40第8章企业内部控制流程一一资产管理439. 1存货管理438. 1.1存货采购请购流程439. 1.3外购存货验收流程448. 2固定资产管理468. 2.2固定资产请购流程469. 2.5固定资产大修流程48第9章企业内部控制流程一一销售业务5010. 1销售审批与定价控制509. 1.2销售合同审批流程509. 1.3销售定价业务流程529. 2销售发货与收款控制549. 2.3销售收款业务流程5410. 2.4赊销业务管控流程56第10章企业内部控制流程一一研究与开发5811. 1立项与研究控制5810. 1.1研发项目立项管理流程5810. 1.2研发项目评估论证流程6010. 2开发与保护控制6210. 2.1研发成果开发流程6210. 2.2新品试制管理流程64第11章企业内部控制流程一一工程项目6711. 1工程立项控制6711. 1.1工程项目业务流程6712. 1.2工程项目审批流程7011. 5工程验收控制7211. 5.3工程竣工验收流程7212. 5.4工程项目后评估流程74第12章企业内部控制流程一一担保业务7613. 1调查评估与审批控制7612. 1.1担保业务综合管理流程7612. 1.2担保业务风险评估流程7912. 1.3担保业务审核批准流程8112. 2担保执行与监控8312. 2.1担保项目跟踪监督流程8313. 2.2担保项目信息披露流程85第13章企业内部控制流程一一业务外包8714. 1承包方选择控制8713. 1.1核心业务外包申请流程8713. 1.4承包方资质审查流程8913. 2业务外包实施控制9113. 2.3外包业务索赔申请流程9114. 2.4承包商履约能力评估流程93第14章企业内部控制流程一一财务报告9515. 1财务报告编制控制9514. 1.1年度财务报告方案编制流程9514. 1.7母子公司合并财务报表编制流程9714. 1.8合并会计报表编制范围变更流程9914. 2财务报告对外提供控制10014. 2.1会计师事务所评选审核流程10015. 2.2会计师事务所初步审计意见审批流程102第15章企业内部控制流程一一全面预算10416. 2预算执行控制10415. 2.1预算执行报告流程10416. 2.2预算调整审批流程10515. 3预算考核控制10715. 3.1预算执行分析流程10716. 3.2预算执行考核流程109第16章企业内部控制流程一一合同管理Ill17. 2合同订立控制Ill16. 2.1合同签定流程Ill16. 2.2合同登记流程11316. 3合同履行控制11516. 3.1合同变更解除流程11517. 3.2合同纠纷处理流程117第17章企业内部控制流程一一内部信息传递11918. 1内部报告形成控制11917. 1.1内部报告形成流程11917. 1.2内部报告审核流程12117. 2内部报告使用控制12317. 2.1内部报告使用流程12318. 2.2内部报告保管流程125第18章企业内部控制流程一一信息系统12719. 1信息系统开发控制12818. 1.3信息系统自行开发流程12818. 1.4信息系统开发招标流程13018. 2信息系统运行与维护控制13118.2.2信息化会计档案的管理流程13118.2,3会计信息管理人员操作流程133第1章企业内部控制流程一一组织架构1.1组织架构设计与运行1.1.1组织架构设计流程1.组织架构设计流程与风险控制图组织架构设计流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会总经理战略委员会人力资源部相关部门如果没有明确的战略发展规划，企业所有的经营活动就没有明确的方向和目标,，j分析主导Q业务流程-参与Dl制定企战略发展规划确定企业主导业务AIA如果企业内部各层级、各职能部门关系界定不清晰，就容易出现管理混乱、相互推诿扯皮的现象确定管理可次和管理幅度，并与领导层沟通、确认D2!A以主导流程为基础，确定职能部门及其相互协作关系V4确定具体岗位及人员编制如果组织架构图、业务流程图、岗位说明书等文件编制混乱，就会影响企业的运作效率IAD3编制组织架构图、业务流程图、岗位说明书、甲-1¾zZ*修击1"结宋2.组织架构设计流程控制表组织架构设计流程控制控制事项详细描述及说明阶段Dl1.战略委员会在制定企业发展战略时，要考虑内、外部环境对企业发展战略的影响与制约；企业发展战略规划和目标应经过企业总经理和董事会的集体讨论、审核和审批控制D22 .每一个部门、每一位管理者都要有合理的管理幅度。管理幅度太大，可能导致管理人员无暇顾及一些重要事务；管理幅度太小，可能导致管理者不能完全发挥作用。所以，人力资源部在设计组织结构的时候，要确定合理、恰当的管理幅度3 .人力资源部应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素，合理设置内部职能机构，明确各机构、各部门的职能和权限，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作关系：避免职能交叉、缺失或权责过于集中4 .人力资源部应当对各机构、各部门的职能进行科学合理的分解，确定具体岗位的名称、职责和工作要求等，明确各个岗位的权限和相互关系；在确保实现企业战略目标的前提下，力求部门数量最少、人员编制最精，以达到节省沟通成本、缩短业务流程、提高运营效率的目的D35.组织架构图、业务流程图和岗位说明书等文件资料应按照统一的规范编写相关规范应建规范组织架构设计规范岗位说明书编写规范参照规范企业内部控制应用指引中华人民共和国公司法文件资料 组织架构图 业务流程图 岗位说明书责任部门及责任人战略委员会、人力资源部、相关部门总经理、副总经理、人力资源总监1. 1.2组织架构调整流程1 .组织架构调整流程与风险控制图组织架构调整流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶董事会总经理总经办人力资源部相关部门段如果现有组织架构存在缺陷，就会影响组织的运行效率Dl（开始）->参与评估-组织架构运行效果评估一参与I如果组织架构调整方案不符合企业自身特点及实际情况，就会影响企业运作效率如果新的组织架构图、业务流程图、岗位说明书等文件编制混乱，就会影响企业经营活动的顺利开展：如果新的组织架构运行得不到企业内部员工的积极支持，也会影响企业经营目标的实现i><提出建议->I1.征求相关人员的建议IIbI编制组织朝调整整1.-一提出建议D2D3发布组织架构调整方案iZi><编制组织朝图、业务流程图、岗位职责说明书组织架构调整及人员任命>I4新的组织架构运行效果分析I（结束）2 .组织架构调整流程控制表组织架构调整流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制Dl1.人力资源部应当定期对组织架构设计与运行的效率及效果进行全面评估。组织架构运行效果评估的内容主要包括现有组织架构是否有利于企业战略目标的实现、是否与企业内部主导业务流程相符、是否满足企业内部高效管理的要求D22 .组织架构在调整之前应广泛征求董事、监事、高级管理人员和其他员工的意见3 .企业应根据组织架构设计规范对现有治理结构和内部机构设置进行全面梳理，确保其符合现代企业制度要求；企业设置内部机构，应当重点关注内部机构设置的合理性和运行的高效性等，一旦发现内部机构设置和运行中存在职能交叉或运行低效现象时，应及时解决：企业组织架构调整方案应按规定权限和程序进行决策审批D34 .组织架构图、业务流程图和岗位说明书等文件资料应按照统一的规范编写5 .新的组织架构运行时，应及时查找运行中存在的问题和缺陷，以便进一步改进和优化相关规范应建规范组织架构设计规范岗位说明书编写规范参照规范企业内部控制应用指引中华人民共和国公司法文件资料 组织架构图 业务流程图 岗位说明书费任部门及责任人人力资源部、相关部门总经理、人力资源部经理、相关部门负责人第2章企业内部控制流程发展战略2.2.1企业发展战略实施流程1.企业发展战略实施流程与风险控制图企业发展战略实施流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制Dl1 .企业应当重视发展战略的宣传工作，通过内部各层级会议和教育培训等有效方式，将发展战略及其分解落实情况传递给内部各管理层级人员和全体员工2 .企业实施发展战略需要从企业文化、组织架构、人力资源管理制度和信息系统四个软硬件方面进行配套建设；同时需要完善发展战略管理制度，确保发展战略有效实施D23 .各相关部门应当根据企业发展战略制订年度工作计划，编制全面预算，并报总经理审核、董事会审批4 .企业各相关部门应将年度计划和目标逐层分解，形成具体的任务目标和要求，实现战略规划的可操作性D35.战略委员会应当加强对发展战略实施情况的监控，定期收集和分析相关信息，对于明显偏离发展战略的情况，应当及时报告相关规范应建规范战略委员会工作规范发展战略管理制度参照规范 企业内部控制应用指引 企业内部控制基本规范 中华人民共和国公司法文件资料年度工作计划责任部门及责任人董事会、战略委员会、战略管理部、相关部门董事会成员、总经理、战略委员会成员、战略管理部经理2. 2.2企业发展战略调整流程1 .企业发展战略调整流程马风险控制图企业发展战略调整流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段股东大会董事会总经理战略委员会战略管理部相关部门如果企业的发展战略不能适应外在宏观环境的变化，企业的各项经营活动也会受到影响/由访IC（开始）Dll，评估企业发展战略实施情况实施企业,发展战略IJ分析企、叫'战略环境变化I如果企业的发展战略调整方案脱离环境的变化和企业自身情况，就有可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力如果调整后的企业发展战略方案得不到有效的贯彻执行，最终会损害企业的自身利益D2D3提出发展.战略调黎ltzZ'Ak研究、讨螭A业发展战略调整方案I提交发可、甲战略调整方案1.N发布调整后的企业发展战略文件/5执行调整后的企业发展战略P（结束）2 .企业发展战略调整流程控制表企业发展战略调整流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制Dl1 .在企业发展战略的执行过程中，战略管理部应客观评估战略执行情况与战略目标之间的差异。如果企业发展战略不能为企业带来预期的经济效益，就要重新考虑这种战略的可行性2 .战略管理部定期考察外部环境，判断经济形势、产业政策、技术进步、行业状况以及不可抗力等因素发生重大变化时，企业发展战略是否需要作出调整D23 .战略委员会在研究讨论企业发展战略调整方案时，应时新的发展目标和战略规划进行可行性研究和科学论证：必要时，战略委员会可借助中介机构和外部专家的力量，咨询专业意见4 .战略委员会应提交发展战略调整方案，报董事会审核，股东大会审批，审批通过后方可下发执行D35.各相关部门应积极执行调整后的企业发展战略，战略管理部对其执行情况进行跟踪监督，战略委员会对其实施情况进行动态监控相关规范应建规范战略委员会工作规范发展战略管理制度参照规范g企业内部控制应用指引OI企业内部控制基本规范中华人民共和国公司法文件资料发展战略调整建议发展战略调整方案责任部门及责任人股东大会、萤事会、战略委员会、战略管理部、相关部门董事会成员、总经理、战略委员会成员、战略管理部经理第3章企业内部控制流程一一人力资源3. 2人力资源的使用与退出3. 2.1绩效考核流程1.绩效考核流程与风险控制图绩效考核流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理人力资源总监人力资源部经理相关部门绩效考核政策和考核标准制定不合理，可能导致企业员工绩效考核不能做到公平、公正GDDlrA制定绩效考核底策和绩效考核标准A/>令24上报工作计划3根据各部门工作计划制订绩效考核1三_ZXA/4/5D2绩效考核过程不合理，可能导致企业员工工资分配不合理绩效考核报告没有经过严格审核和审批，可能导致绩效考核结果不权威，得不到员工的广泛认同将绩效考核计娅下发至各部门按照计划进行绩效考核->I组织人员进行整理、汇总<上报绩效考核结果Ii6会同各部门进行评估和沟通，村绩效考核结果进行修订4_i2?编制绩效考核报告一一8公布绩效考核结果D3I相关资料存档（结束）2.绩效考核流程控制表绩效考核流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制Dl1 .人力资源总监制定适合企业发展战略的绩效考核政策和考核标准2 .由职能部门上报工作计划3 .人力资源部经理根据各部门工作计划制定订绩效考核计划D24 .人力资源部经理将审批后的绩效考核计划发放至各部门5 .各部门按照绩效考核计划实施绩效考核6.各部门将绩效考核结果上报后，人力资源部经理会同各部门进行评估和沟通，对考核结果进行修订D37 .人力资源部经理编制绩效考核报告8 .绩效考核报告审批通过后公布绩效考核结果相关规范应建规范绩效考核管理制度参照规范fl企业内部控制应用指引文件资料g绩效考核报告责任部门及责任人g人力资源部总经理、人力资源总监、人力资源部经理3. 2.3员工离职流程i.员工离职流程与风险控制图员工离职流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务部人力资源部员工所在部门经理/主管员工2.员工离职流程控制表员工离职流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制Dl1 .员工因故辞职应填写“离职申请表”，内容包括入职时间、职位、离职原因等2 .“离职申请表”经过审批后由人力资源部下发离职通知单D23 .离职员工应在本部门进行工作交接和事务交接4 .人力资源部进行合同关系处理5 .人力资源部结算工资，应扣除员工拖欠未付的借款和罚金以及赔偿金相关规应建规范fl员工管理制度参照g企业内部控制应用指引范规范文件资料离职申请表、离职通知单责任部门及责任人人力资源部、财务部总经埋、人力资源部经理、财务部经理第4章企业内部控制流程一一社会责任4. 2企业产品质量控制4. 2.1产品质量检验流程1.产品质量检验流程与风险控制图产品质量检验流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理技术总监质量管理部各生产单位如果没有规范的产品质量检验标准和操作规范，企业生产的产品质量就得不到有效保障-<<-（开始）r4制定质量检验标准DlT制定质量检验操作规范如果对产品质量检验的每个环节把关不严，产品质量就会受到影响，企业形象和消费者利益也会受到损害D2执行质量检验标准,原材料检验i-进行生产Tq在制品检验一-配合工作产成品检验_A如果不对产品存在的质量缺陷和问题进行反思总结，产品的质量就得不到有效改善，最终将不利于企业的长远发展1D34编写年度质检总结报告A修订质量检验标准及操作规范2.产品质量检验流程控制表产品质量检验流程控制控制事项详细描述及说明阶I.质量管理部会同相关部门及专业人员参考国家标准、行业标准、国外标准、客户需求段及本身制造能力等，严格制定产品质量检验标准，并报技术总监审核、总经理审批Dl控2.质量管理部应制定质量检验操作规范，对原材料、在制品、产成品的检查项目、质制量标准、检验频率、检验方法及使用仪器设备等进行详细说明D23 .原材料购入时，仓库管理部门应依据相关规定办理收料，并通知质量管理部人员进行检验，质量管理部检验人员应依照原材料质量标准及检验规范的规定完成检验，对不符合质检要求的原材料进行相应的退换货处理4 .质量管理部检验人员对制造过程的在制品均应依照在制品质量标准及检验规范实施质量检验，以提早发现问题并迅速处理，确保在制品质量5 .质量管理部检验人员应依照产成品质量标准及检验规范实施质量检验，以提早发现问题并迅速处理，以确保产成品质量D36.质量管理部应每年提交年度质检总结报告，对本年度产品质量检验的标准、规范及执行情况进行总结，并提出产品质量检验标准及检验规范的修订意见相关规范应建规范仃产品质量管理制度fl产品质量检验操作规范参照规范企业内部控制应用指引中华人民共和国产品质量法文件资料0产品质量操作规范g年度质检总结报告责任部门及责任人质量管理部、相关部门总经理、技术总监、质量管理部经理4.4促进就业与员工权益保护4.4.2员工职业健康监护流程1 .员工职业健康监护流程与风险控制图员工职业健康监护流程与风险控制业务风险不相容费任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理人力资源部行政部相关部门员工如果企业不规范员工职业健康监护管理工作，不仅可能侵害员匚的身心健康，还可能引发职业病纠纷与赔偿UkDl（开始）.建立员工职业健康监护制度上开展职业安全三4lllI3参与培训>发放职业工防护用具=t如果企业不重视职业环境卫生监督管理工作，不重视员工职业病防范和诊断，不仅会损害员工的健康权益，也不利于维护企业的良好形象和声誉D2D3监督检查职业环境与卫生G配合工作r.RtI组织开展1定期体检定期体检6建立员工健康档案安排职业病诊断与处理职业病I就诊1T妥善保存员工职业健康监护档案资料1（结束）2 .员工职业健康监护流程控制表员工职业健康监护流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制Dl1 .企业应根据中华人民共和国职业病防治法和职业健康监护技术规范等相关文件，制定员工职业健康监护制度，加强员工的职业健康保护2 .企业人力资源部应组织相关部门开展职业安全与健康培训，宣传职业健康保护相关知识，不断加强员工的职业危害防范意识3 .对于接触职业病危害因素的员工，行政部应定期发放相关防护用具，并做好登记工作，以利于后续追踪查询，企业应确保分发的防护用品在有效期限内D24 .企业行政部应不定期对作业场所环境卫生标准进行监督检查，对于不符合标准的相关单位提出批评和建议；对员工宿舍环境及餐饮标准进行监督管理，定期处理生活垃圾5 .企业人力资源部应定期组织接触职业病危害因素的员工进行职业健康检查，接受职业健康检查的员工应当视同正常出勤6 .企业人力资源部应对员工职业健康监护档案资料进行分类整理，并妥善保存7 .对于疑似职业病的员工应安排就诊或医学观察，对经确诊为职业病的人员应按相关规定及标准的要求提供治疗康复转岗等待遇相关规范应建规范员工职业健康监护制度参照规范 企业内部控制应用指引 中华人民共和国劳动者权益保护法 中华人民共和国劳动合同法 中华人民共和国职业病防治法 职业健康监护技术规范文件资料员工职业健康监护档案资料责任部门及责任人行政部、人力资源部、相关部门总经理、行政部经理、人力资源部经理、相关部门负责人第5章企业内部控制流程一一企业文化5.1企业文化建设5.1.1企业文化建设流程1.企业文化建设流程与风险控制图企业文化建设流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制Dl1 .企业要获得长久稳定的发展，就必须根据自身的发展战略定位企业文化，让员工明确企业的战略目标、经营方针、管理规范等，自觉地把自我价值与企业价值、个人命运与企业命运紧密地联系在一起2 .企业文化建设小组通过研究企业文化的发展沿袭，对企业文化现状进行诊断分析，总结存在的问题，从而更好地构建具有自身特色、有利于企业长远发展的新的企业文化体系D23 .企业应当根据发展战略和实际情况总结优良传统，挖掘文化底蕴，提炼积极向上、诚实守信、开拓创新的核心价值，以确定文化建设的目标和内容，形成企业文化规范，使其成为员工行为守则的重要组成部分4 .企业文化建设小组通过建立企业形象识别系统，将企业的核心价值观延伸到企业的软硬件设施及器物层面，使企业精神通过耳濡目染融入到员工的日常工作和生活中D35.企业应当促进文化建设在内部各层级的有效沟通，加强企业文化的宣传贯彻，确保全体员工共同遵守：企业应当加强对员工的文化教育和题陶，全面提升员工的文化修养和内在素质相关规范应建规范企业文化建设制度参照规范企业内部控制应用指引企业内部控制基本规范文件资料企业文化现状诊断报告企业文化建设方案责任部门及责任人fl人力资源部、企业文化建设小组、相关部门g总经理、人力资源部经理、企业文化建设小组组长、相关部门负责人5.1.2企业文化宣传流程1.企业文化宣传流程与风险控制图2.企业文化宣传流程控制表企业文化宣传流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制Dl1.企业文化宣传的目标应紧紧围绕企业的核心价值观，根据企业发展战略和自身特点，宣传企业的优良传统和文化底蕴，向员工和社会大众传播枳极向上的企业文化2.年度企业文化宣传计划应根据企业文化的宣传目标制订，并考虑企业可以承受的人力、财力和物力成本D23 .企业文化宣传方案应包括宣传的时间、场所、宣传人员、宣传方式、宣传资料等，方案应具有可操作性4 .企业文化宣传活动开展过程中应综合运用各种手段，调动企业内部员工和社会大众的参与热情，并注意维持大型活动现场的秩序，做好意外事故的防范工作D35.企业文化宣传小组应对宣传活动的效果进行总结分析，并撰写企业文化宣传评估报告，提出活动改进的建议，提交总经理审批相关规范应建规范g企业文化宣传管理规定参照规范企业内部控制应用指引企业内部控制基本规范文件资料g年度企业文化宣传计划企业文化宣传方案企业文化宣传评估报告责任部门及责任人g人力资源部、企业文化宣传小组、相关部门总经理、人力资源部经理、企业文化宣传小组组长、相关部门负责人第6章企业内部控制流程一一资金活动6.1筹资业务控制6.1.3筹资决策管理流程1.筹资决策管理流程与风险控制图2.筹资决策管理流程控制表筹资决策管理流程控制控制*项详细描述及说明阶段控制Dl1.财务部筹资主管每年根据企业下年度的利润预算、投资计划及有关资金安排，预测公司的自由资金和长短期融资规模，编制筹资计划，按规定权限报批后执行D22 .筹资专员将相关凭证提交财务部人员进行账务处理3 .筹资与投资主管根据企业资金状况和金融业务市场的变化，编制筹资分析报告4 .筹资主管提出筹资业务管理建议，报送财务部经理、财务总监审核和总经理、审批D35.筹资与投资主管负责对筹资活动的执行进行考核，提出考核建议并进行考评相关规范应建规范筹资决策流程管理制度筹资决策责任追究制度、筹资方案制定办法参照规范企业内部控制应用指引企业会计准则一一基本准则文件资料g筹资计划O筹资分析报告责任部门及责任人财务部总经理、财务总监、财务部经理、筹资主管、筹资专员6.1.4筹资方案审批流程1 .筹资方案审批流程与风险控制图筹资方案审批流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会总经理财务总监筹资主管政府主管部门相关部门如果筹资方案的选择没有考虑企业的经营需要，就有可能使得筹资结构安排不合理，筹资收益小于筹资成本，造成企业到期无法偿还利息IO始）Dl未通过J编写两种H以卜舞咨U方案二审核并选缸最优方案幺tr1.通过组织评估1.A小组筹资没有考虑筹资成本和风险评估等因素，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失筹资决策失误可能造成企业资金不足、资金冗余或债务结构不合理IZ由|协调I-配合ID2D3组织进行初步分析/+Zs-筹资成本和风险.评估,八C-编制/6筹资方案句行性报告1.k确定筹资9方案、申过选择翕对象.（结束）2 .筹资方案审批流程控制表筹资方案审批流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制Dl1 .筹资人员编写两种以上的筹资方案，并报财务总监审核2 .财务总监审核并选择最优方案，将选出的最优方案报总经理审批：如果无法从中选出最优方案，则将筹资方案返回筹资人员修改3 .筹资方案经总经理审批后，由财务总监组织评估小组对筹资方案进行评估D24 .评估小组综合考虑筹资成本和风险评估等因素，编制筹资方案风险评估报告，并对筹资方案进行比较分析5 .评估小组对筹资方案中的筹资成本和风险进行评估，相关部门进行协调D36 .财务总监编制筹资方案可行性报告，并报总经理审核、董事会审批，相关部门予以配合7 .筹资方案可行性报告得到董事会审批后，财务总监确定最终的筹资方案，并报政府主管部门进行审批8 .筹资主管根据通过的筹资方案开展筹资工作，选择筹资对象相关规范应建规范筹资方案制定办法参照规范企业内部控制应用指引企业会计准则一一基本准则文件资料筹资方案、筹资方案可行性报告筹资方案风险评估报告责任部门及责任人fll财务部、政府主管部门、相关部门g总经理、财务总监、筹资主管6.2投资业务控制6. 2.3投资评价管理流程1 .投资评价管理流程与风险控制图投资评价管理流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事长董事会投资评价委员会总经理投资部2 .投资评价管理流程控制表投资评价管理流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制Dl1 .由投资部人员考察投入成本和投资收益率与预期的差别，分析差别产生的原因2 .由投资部人员考察被投资项目目前状况与投资预期的差别，分析差别产生的原因D23 .由投资评价委员会对投资项目评价报告提出意见和建议，包括奖惩措施的运用等4 .由总经理根据修改和审批后的投资项目评价报告实施具体的奖惩措施相关规范应建规范投资评估管理规范参照规范企业内部控制应用指引文件资料投资项目评估报告责任部门及责任人董事会、投资评价委员会、投资部董事长、总经理6. 2.4投资执行管理流程1 .投资执行管理流程与风险控制图投资执行管理流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务部投资部2 .投资执行管理流程控制表投资执行管理流程控制控制事项详细描述及说明阶段控Dl1 .由投资部相关人员根据投资协议的内容制定具体的投资实施方案，应明确出资时间、金额、出资方式及责任人员等内容2 .企业可以根据管理需要和有关规定向被投资企业派出董事、监事、财务负责人或其他制管理人员D23 .投资部定期组织相关人员进行投资质量分析，发现异常情况应当及时向有关部门和人员报告，并采取相应措施4 .会计按照国家统一的会计准则制度对投资收益进行核算5 .对于被投资单位以股票形式发放的股利，财务主管应及时更新账面股份数量D36 .投资部人员发现异常情况应及时上报，由财务总监组织相关人员商议解决方案7 .投资部人员按照应急预案处理和解决问题相关规范应建规范g投资管理制度参照规范企业内部控制应用指引文件资料OI投资项目应急预案责任部门及