关于做好工程建设项目内部审计工作的见解.docx

关于做好工程建iSI页目内部审工作的见解工程建设项目投入资金大、工期长、技术要求高，建成后就固定无法改变,对其投资建设无论从公众利益层面还是建设单位层面都要慎重，面对工程建设项目可能存在的诸多风险，建设单位有必要组建强有力的内部审计队伍对工程建设的全过程进行跟踪审计，充分发挥内部审计的监督职能，降低并尽可能杜绝可控风险，来合理保证工程建设项目顺利进行。优秀的内审人员要具备相应的业务能力，跟踪审计才能达到预期效果。一、内审人员要熟悉工程建设项目的建设程序工程建设项目大多都是政府投资项目，有着特定的建设程序，从策划、评估、决策、设计、施工到验收、竣工决算、移交的整个过程中，都有要遵循的程序，不能擅自删减、随意变更，内审人员要从源头跟进，就有必要熟悉工程建设项目的各阶段建设程序。(一)工程建设项目投资决策阶段建设程序编制项目建议书一报批项目建议书一批准后办理土地使用权等审批手续一编制可行性研究报告一经专家评估论证一通过后报批可行性研究报告一批准后立项实施。(一)工程建设项目设计阶段建设程序进行方案设计确定投资估算一设计方案审定后一领取建设用地规划许可证一进行初步设计确定投资概算一经审查批准后列入年度开工计划一进行施工图设计一审批后领取建设规划许可证。(三)工程建设项目准备阶段建设程序组建项目部一落实“五通一平”T图纸会审一编制施工图预算T落实项目投资计划T施工招标T确定中标单位一签订施工合同一选定监理公司签订合同T办理工程质量、安全监督备案手续T办理施工许可证。（四）工程建设项目采购与施工阶段工作程序施工图实施T材料设备采购T工程施工的质量、进度、安全的监督管理一按合同约定支付进度款。（五）工程建设项目交付使用阶段工作程序承建单位竣工验收申请T对合同范围内项目的完成和内业资料进行审核验收一竣工结算与竣工决算T工程竣工备案一工程移交T项目后评价。二、内审人员要清楚工程建设项目可能存在的可控风险工程建设项目的可控风险是建设单位没有按照相关规定对各环节进行规范操作而产生的风险。（一）投资决策环节可能存在的可控风险可行性研究不够深入、风险判断不够合理，可能导致投资失败；资金来源没落实或增加隐形负债，可能导致项目因资金不到位而中断。（二）工程设计环节可能存在的可控风险工程设计不够细化、概预算不够精准、施工图不够全面，可能导致建设项目因设计缺陷而停工，因质量问题而返工，极易造成成本过高、投资失控、质量缺陷、安全隐患等风险。（三）项目准备环节可能存在的可控风险投标过程中存在串通情形，会损害招标人和其他投标人的合法权益；假借资质挂靠投标、中标人违规转包、分包可能导致工程质量无法保证、合同无效的风险；未取得建设规划许可证或建设工程施工许可证就签订施工合同也会导致存在合同无效的法律风险。（四）采购与施工环节可能存在的可控风险材料、设备的验收不严，可能导致安全隐患；工程变更审核不严，可能导致成本过高、不能按期完工等风险；工程价款结算未按合同约定支付，可能导致工程中断、支付逾期利息等风险。（五）交付使用环节可能存在的可控风险竣工验收不细致、走过场，会导致工程移交使用后出现重大质量和安全隐患风险；未经竣工决算审计，可能导致竣工结算多计、错计工程用量、虚列建设成本等风险。三、内审人员要对工程建设项目的管理情况进行风险评估工程建设项目涉及的业务内容多、风险多，如果管理不到位，很可能会导致项目的投资、进度、质量和安全目标都不能顺利实现，内审人员要对工程建设项目的管理情况进行风险评估。管理出成效，要审查建设单位是否建立健全了与工程建设项目相关的内部控制管理制度，是否根据项目建设需要配备了相关的管理人员和专业技术人员；审查工程建设项目是否严格履行审核审批程序，是否按照概算投资，是否建立有效的招投标控制机制；审查是否落实工程质量首要责任和勘察、设计、检测、施工单位的主体责任，是否督促监理、检测单位加强施工质量管理；是否存在盲目赶工期、抢进度，降低质量标准等问题；是否建立健全投资控制机制，工程价款结算程序是否规范，工程变更申报审批程序是否合规；审查建设项目投资绩效考核指标是否达到预期目标；是否及时办理了移交并按保管期限对建设项目档案进行了保管。四、内审人员要对工程建设项目进行全过程跟踪审计全过程跟踪审计是比较科学、先进的理性审计方法，从源头上跟进能准确掌握工程建设项目的各种有效信息，使工程项目始终处于可控状态，提高功效。(一)工程建设项目前期阶段的跟踪审计工程建设项目开工前期阶段的跟踪审计要有时效性，要与业务开展同步进行。开工前，审查项目建议书的内容是否实事求是、客观真实；对拟建项目可行性研究涉及的各类事项是否进行了详细的研究与考察，是否缺乏可操作性，资金的来源是否能落实，是否经过专家综合论证得出本项目建设是可行的、本方案是最优的；审查此阶段需要审批的程序是否合法合规；将初步设计得出的总概算与可行性研究报告投资估算相比若超出其10%以上，或其它主要指标发生了变动，审查其可行性研究报告是否重新报批；审查其设计概算是否按国家规定的定额等标准办法进行编制，其范围是否与批复相符；审查勘察文件、初步设计、概预算、施工图设计等，是否具有真实性、科学性、完整性，其编制深度是否满足工程建设需要，经批准的施工图，是否擅自进行修改，设计费用的计算是否合规合理；审查工程咨询服务单位资质等级是否符合项目建设要求；年度投资计划资金来源是否落实；审查是否取得建设用地规划许可证、建设工程规划许可证。对于不合规、超规模、超标准的工程项目要及时指出并要求更正。(二)工程建设项目准备阶段的跟踪审计工程建设项目准备阶段的跟踪审计要着重从征地拆迁、招投标和工程合同入手。1 .审查征地拆迁费用支出是否真实、合法，管理是否符合相关规定在测量过程中，审计人员要与测量人员、被征地农户一同到现场，审查认定测量面积，防止错量行为发生；在支付征地补偿时，要审查标准是否有据可依，是否杜绝了“一地一议”“同地不同价”的现象；审查征地拆迁补偿资金管理使用是否规范，是否及时足额拨付给被征迁对象，有无利用虚假征地补偿协议骗取征地拆迁补偿资金等不法行为。2 .审查工程招投标过程是否按法定程序进行重点审查投标人的资质要求、公告期限、投标、开标、评标等是否合理、合规，是否经过审查；招标公告是否在财政部门规定的省级以上媒体发布，招标文件中是否对投标人资质进行过度限制，招标监理过程是否符合规定；重点审查招标控制价编制是否准确，工程量清单内容是否与施工图纸一致，有无缺项、重复计算等情况；编制最高限价的是否未超出预算额度，是否违规设定了最低限价，若编制了标底，是否做到了保密且只有一个，有关定额套用、费用的计取等是否规范、准确；审查招标人是否存在干预或操纵招投标的情况，特别关注招标人是否利用职务之便向投标人泄露与招投标有关的信息，向评委明示或暗示其意向等情况；审查投标文件是否存在串通投标，特别关注不同投标人的投标文件是否异常一致或报价有规律差异，或由同一单位人员编制或办理投标，或载明的项目管理等人员为同一人，或投标文件相互混装，或投标保证金从同一账户转出；审查投标人在投标阶段是否有投机趋向，是否有对工程量可能调高的项目单价报得高些，而工程量可能调减的项目单价则报得低些，以此对可能发生的设计变更进行价格调整；审查开标、评标工作是否符合招投标法等相关规定，评标委员会组成是否规范，评审专家是否是从省级以上财政部门设立的政府采购评审专家中随机抽取产生的，评标办法是否科学合理、操作准确，是否对开标、评标现场活动进行全程录音录像并存档。3 .审查工程招投标的具体内容审查工程合同中的工程范围、工程质量、工程价款、建设工期、验收要求、违约责任、解决争议方法等内容是否全面、合规、严谨，与招标文件确定的事项和中标人投标文件以及中标通知书载明的内容是否一致，是否做了实质性的修改;关注分包是否合法、合规，中标人是否只将中标项目的非主体、非关键性工作进行分包，分包主体是否具有相应施工资质，是否再次分包；审查涉及合同变更的条款是否完整、具体、符合工程计价规范，有关误工索赔、工期索赔是否有明确约定等；审查与设计、检测、监理等单位签定的合同是否合法、合规，有无挂靠等情况，计费是否合理；审查是否取得施工许可证。（三）工程建设项目施工阶段的审计要点工程建设项目施工阶段的审计，需要审计人员深入施工现场，进行动态审查,实施有效控制。工程施工阶段的跟踪审计重点审查施工工序是否严格按照设计图纸、规范及标准实施；审查施工方是否假借资质挂靠或承建人违规转包、分包；审查施工现场的管理人员和技术人员是否与中标单位有真实合法的人事关系、工资及社会保险费关系，且存在实质的领导、管理关系，并对相关人员的资质进行审查；审查是否落实农民工实名制管理和农民工工资专用账户管理制度；审查现场管理人员和监理人员是否共同对主要材料和设备进行验收，验收时是否对生产厂家、规格型号、数量、单价等进行了认真核对，把好质量关；审查是否积极推行施工过程结算制度。审查工程价款结算手续是否齐全，财务是否按合同约定依据财政预算拨付和工程量计量单对工程价款进行结算，有无拖欠工程款、超进度付款等违规情况;审查工程量计量单是否经过建设单位、监理单位审核签章以及相关负责人签字认证，施工单位的发票与收据是否与计量结算单一致，负责人签字手续是否齐全,累计支付金额是否与工程实际进度相符；审核设计变量增减内容是否真实合理,将工程设计变更与图纸、合同进行核对，是否有重复之处，是否因施工单位原因造成了变更，变更程序、签认手续是否合规合法，是否先变更审批再施工；审核有关签证工程量、签证材料价格是否符合实际；关注是否存在延长工期推迟竣工而未能及时签署工期变更的补充合同情况，重点跟踪可能引起索赔的事项，进行证据收集，力争降低索赔损失。（四）工程建设项目竣工验收、决算阶段审计要点工程建设项目竣工后，要及时验收，组织竣工决算审计，这是项目管理的最后一道关口，是项目全过程造价管理的关键环节。审查建设单位及其主管部门是否以批准的可行性研究报告、初步设计、施工图及设计变更文件、招标文件及合同、主管部门有关批复文件、工程技术标准规范等相关规定为依据，对工程质量鉴定等级为合格及以上的项目按规定的程序组织验收，验收是否全面、手续是否齐全，关注消防与环评等是否都一同验收；审查竣工结算的工程量是否真实、准确，对必须丈量的工程项目，是否进行了实地测量计算工程量，竣工结算的内容是否真实、完整；审查分项工程预算定额的消耗量和单价是否合理，是否根据现行定额和当地的价格水平编制；审查材料和施工设备的实际用量是否与设计量一致,涉及调价的是否合理，并按规定进行调整;审查结算项目是否与竣工图纸相符，是否存在工程结算中的材料用量多于竣工报告和验收报告而多计工程款的情况；审查已完工程的结算手续是否完整，有无工程结算单和建设单位及施工单位签章确认的工程结算报告；审查设计变更是否属实、是否与现场签证一致，是否存在重复计算的现象；审查工程成本的支出是否完整并控制在预算范围内；审查该项目的资金来源是否与可行性研究报告中的筹集渠道一致，资金使用是否合规、专款专用，有无违规大额提现、挪用等问题；审查工程价款结算总额是否与有资质的第三方出具的财务决算审核报告金额相符；审查与该项目相关的往来款项的确认情况是否准确，并与所有施工单位的合同及支付情况进行核对核实；审查预付款项、垫付款项的真实性、合法性，是否按合同约定及时收回；审查竣工决算报表及说明书是否真实、准确、完整，涉及诉讼、纠纷事项是否已处理妥当，项目资金是否已到位，是否形成结余资金，各项财务处理及财产物资的盘点是否已完成，是否分析了决算与预算的差异及形成原因。审查验收遗留问题是否跟踪落实到位；有无已完工投入使用尚未办理竣工验收手续或已完成竣工验收未及时办理竣工结算和决算的，达到验收标准的是否办理了资产移交，移交手续是否齐全；是否做好建设项目档案的管理工作，己将相关文件和资料进行了收集和归档。工程建设项目内部审计工作具有很强的专业性，必须要加大力度培养工程审计专业人才，要组建强有力的内部审计队伍至少要有经验丰富的工程师、会计师、审计师参与，才能识别风险并加强防范，更好地促进工程建设项目达到预期目标。