【《河南S置业有限公司应收账款内部控制研究》8700字（论文）】.docx

河南S置业有限公司应收账款内部控制研究目录一、弓I言1二、应收账款内部控制的构成及研究意义1（一）应收账款内部控制的构成1（二）应收账款内部控制的意义21 .能够保证应收账款的质量22 .能够一定程度增加周转资金23 .能够减少坏账损失24 .能够提升资金的使用效率2三、河南S置业有限公司应收账款内部控制的概况2（一）公司概况2（二）河南S置业有限公司应收账款状况3（三）应收账款周转率分析5（四）应收账款账龄分析5四、河南S置业有限公司应收账款内部控制存在的问题6（一）对应收账款内部控制的重视程度不足6（二）应收账款管理的职责分工不明确6（三）信用管理与风险评估的力度不足7（四）应收账款的催收不及时7五、河南S置业有限公司应收账款内部控制的优化措施8（一）提高对应收账款内部控制的重视程度8（二）完善应收账款相关的岗位及制度的设立8（三）设立信用管理部门加强应收账款的风险控制9（四）完善应收账款的监督与检查流程91 .销售部门的赊销流程监控92 .财务部门的处理流程监督10（五）对应收账款加强全过程内部控制101 .事前管理102 .事中管理113 .事后管理11结论12参考文献12一、引言在现代高速发展的市场经济条件下，商业竞争愈加激烈。为了扩大市场，增强竞争力，越来越多的企业会选择采用赊销的手段增加销售额，吸引客户，从而产生大量的应收账款。应收账款的风险来源于赊销的风险，“销售难、收款更难”的处境对国内企业来说也相当常见。一方面，由于日益激烈的竞争市场，企业不断的提供优惠的价格和赊销的条件，导致利润越来越小；另一方面，一些客户不守信，恶意拖欠应付账款，企业还要花时间和精力去解决这个问题。此外，部分企业在应收账款的内部控制方面还有所欠缺，时常会有巨大的坏账产生，因此，企业应当要结合实际情况,从源头上解决应收账款内部控制制度的缺陷。二、应收账款内部控制的构成及研究意义（一）应收账款内部控制的构成应收账款内部控制和收款控制是企业生存和经营的关键环节，其基本结构包括三部分。一个是在企业信用管理过程中，赊销、信贷管理对起着重要作用。信用标准是最为有利的客户，在对企业信用进行综合评价的基础上，标准应合理，如果定制度过高，不利于企业销售的发展，阻碍了企业提高自身竞争力。其次，制定相关的规章制度和赊销方式，及时调查客户的信用状况，为每个客户制定初始授信额度和期限，并向有关部门或授权人实施审批。二是信贷额度动态管理。准确核算应收账款风险分析与评价。明确财务报表目标，确定影响目标实现的风险因素，了解客户信用信息。第三是处理应收账款延期问题。销售部门应做好应收账款的收集，并做好记录的集合;财政部门要做好应收账款的明细表，如实反映应收账款信息给相关领导和销售部门，在销售部门做帐一个好的工作。同时应合理把握被延期的应收账款的位置，必要时应采取法律效力。（二）应收账款内部控制的意义1 .能够保证应收账款的质量应收账款的内部控制可以很好的对企业的应收账款进行及时合理的控制，可以有效的对应收账款进行管理控制，充分确保应收账款的质量，有利于应收账款按时足额的收回，从而维持公司的资金运作需求，促进公司快速发展。2 .能够一定程度增加周转资金企业每天的生产经营活动及赊销过程均需要大量的周转资金，企业不仅要进行日常原材料与货物的购入，还要按时支付员工的工资，另外公司还要支付各种生产经营的税费，如果企业的现金收入低于支出就会使公司缺少足够的现金流。3 .能够减少坏账损失在公司的现金流中，销售收入是至关重要的一个模块。而这些费用都是企业日常经营和维持公司运转的必要费用，对企业来说是不可缺少的部分。倘若企业不注重应收账款的内部控制就会形成大量的坏账损失，则会导致没有任何收入反而投入了大笔的费用。4 .能够提升资金的使用效率企业加强应收账款的内部控制，可以让应收账款在公司需要时及时转化为可以利用的有效资产，使企业有足够的资金维持正常的经营活动，缩短应收账款的账龄，就能够有效的提高企业的现金周转效率。只有加强公司应收账款内部控制才可以让企业的资金使用效率得到明显的提升，从而从最大程度上减少公司的损失增加公司的销售收入最终形成实际的收益。三、河南S置业有限公司应收账款内部控制的概况（一）公司概况河南S置业有限公司在2（X）5年成立，位于郑州高新技术产业开发区，注册资金为2000万元，执行董事兼总经理为张家庭，经过十多年的发展，现已成长为一家多元化经营公司，主要以房地产开发为主导，集开发、建筑、物业管理、金融、锅炉制造、能源开发等多项业务一体化发展的综合性开发公司。河南S置业有限公司的纵向组织机构主要是：高层管理、中层管理、基层管理;横向组织结构：分为技术质量、物流采购、营销、财务、行政后勤各个模块相互独立相互沟通联系。内部相关组织机构要考量到运营业务的属性，采用行之有效的管理模式予以设定，并且要负责发展策略的执行，并且依据内部以及外部环境的改变进行调整。机构的设置以及运作，假如可以满足信息沟通的相关要求，必然可以有助于信息在公司内部的传播，便于给职员提供行使职权需要的相关信息。企业管理部负责维护更新公司组织结构，制订和调整各单位工作职责，以及制定各单位组织结构、岗位工作标准，同时企管部对权限的设定以及行使状况予以审查以及监管，针对一些超越权利或者权利缺失的行为，要加以改善，其在企业管理里承担着组织、制约以及监管的重要作用。图31河南S置业有限公司治理结构图（二）河南S置业有限公司应收账款状况根据河南S置业有限公司2014年至2016年财务报表资料，与应收账款相关的主要财务数据如表31所示。表3-1河南S置业有限公司2014-2016年应收账款有关财务指标（单位：元）公司2014-2016年主要财务指标项目2014年2015年2016年产品销售收入55407752.5760517006.9465309015.82净利润1098265.111125367.371179960.75应收账款6382564.207215243.128475692.35流动资产13552790.2914873707.6217215537.92总资产14234733.3415392160.1017681635.922014年12月31日末,公司应收账款余额占6382564.20元，占流动资产的47.09%,占总资产的44.84%。2015年12月31日，公司应收账款余额为7215243.12元，占流动资产的48.51%,占总资产的46.88%o2016年12月31日，公司应收账款总额8475692.35元，流动资产占49.23%,总资产的47.94%（图1）。在近三年的河南S置业有限公司应收账款占流动资产的比例已经处于较高水平,这表明，应收账款作为河南S置业有限公司的重要资产，必须重视它，否则会给公司带来流动性风险和经营风险。应收条款/流动资产三三B应收赚款/总资产线性（应收账款/流动资产）线性（应收账款/总资产）图32河南S置业有限公司应收账款占流动资产和总资产比例图13.50%129«%应收H畋/旧后收入线性（皮枚限砍/W收入）图3-3河南S置业有限公司应收账款占销售收入比例图（三）应收账款周转率分析表3-2河南S置业有限公司2014-2016年应收账款周转次数及天数项目2014年2015年2016年产品销售收入（元）55407752.5760517006.9465309015.82应收账款余额（元）6382564.207215243.128475692.35应收账款周转次数8.688.397.71应收账款周转天数（天）42.0543.5347.37应收账款周转率和周转天数，反映了一个公司的应收账款周转率和周转速度，是一个企业营运效率的重要体现。资金周转速度较快，资金使用效率高，公司偿债能力强，现金周转快，坏账风险小。相反，该公司应收账款管理不善，客户拖欠款项较多，会增加坏账风险。2014年河南S置业有限公司应收账款周转率为8.68左右，周转期约42.05天；2015年河南S置业有限公司应收账款周转率为8.39次，周转期约43.53天；2016年河南S置业有限公司应收账款周转率为7.71次，周转期约47.37天（如表2所示这表明河南S置业有限公司应收账款周转率并不理想，在逐年下降，表明公司的应收账款风险持续增加，应收账款的风险控制与控制可能存在安全风险。（四）应收账款账龄分析表3-3河南S置业有限公司2016年应收账款账龄分析表账龄金额（元）占应收账款的比重1年以内6441526.1976%1-2年1101840.0113%2-3年593298.467%3年以上339027.694%合计8475692.35100%由表3-3可以看到河南S置业有限公司应收账款账龄有四种，分为1年以内，1-2年，23年和3年以上。从表3可以看到，河南S置业有限公司公司在2016年1年内的应收账款应收账款占应收账款总额的76%,一年以上的应收账款应收账款总额的24%,其中三年以上应收账款占总量4%。河南S置业有限公司应收账款回收比较慢，变现能力差，应收账款的质量不太高，主要问题还是在于公司应收账款的催收管理工作成效不足。四、河南S置业有限公司应收账款内部控制存在的问题（一）对应收账款内部控制的重视程度不足河南S置业有限公司股份有限公司有员工1100余人，管理者和员工的专业素质各不相同，普通员工并不具有应收账款相关的风险意识，他们认为只要干好自己的销售业绩就可以保证自己最大的利益，不关注影响公司利益的其他因素，其相应的赊销审批比较随意。河南S置业有限公司股份有限公司的管理者几乎不太注重应收账款的内部控制，通过增加应收账款来虚增销售收入，使得账面的利润看起来有所增长，其实，这并不能等同于实际的流动资金，这样做只能是增加公司的财务风险，不利于公司的可持续发展。（二）应收账款管理的职责分工不明确虽然河南S置业有限公司股份有限公司的组织结构相对于同类医药行业来说是比较健全的，但是受众多因素的影响，公司内部各个岗位的职责分工还不够明确，这就使得公司对应收账款的管理不能做到分工明确，各司其职。目前该公司对应收账款的账龄分析和催缴工作全部交给公司的财务部门来负责，使得公司的财务人员工作量加大，相应的工作压力也大。公司的财务人员和公司的客户并不会有过多的接触，对客户的经济及经营管理情况也不太了解，无法合理的评估风险以及确定账龄分析，这样就给应收账款的催收工作带来了很大的难度网。止匕外，河南S置业有限公司股份有限公司的不相容职务也没有进行明确的分离，该公司在与客户谈业务的时候，是否给予赊销甚至赊销的具体事项都是销售人员与上级销售经理商量得出的，并未经过一级一级的流程审核制度，这样就加大了应收账款的风险。在很多情况下销售人员为了获得比较好的销售业绩使自己完成公司的任务，在与客户签订合同细节上私自给予客户更强的优惠力度，这样很容易给公司造成损失。（三）信用管理与风险评估的力度不足河南S置业有限公司股份有限公司是一个具有地域特征名族特点的制药公司,其主要客户位于贵州及周边城市，其中也不乏信誉低下的客户。河南S置业有限公司并没有设立相应的信用管理部门对客户的信用进行评估，加剧了应收账款内部控制的风险。很多应收账款都是2年以上，甚至超过了4年。也没有针对不同的客户情况制定相应的授信额度和还款期限的具体规定。销售部门因为没有信用管理部门提供的客户的信用状况具体信息而盲目的大量的进行赊销，对于应收账款能否收回并没有概念,结果必定是增加了公司的坏账损失，影响公司的正常运转，增大公司发生坏账风险的可能性。河南S置业有限公司2013年营业收入猛增，应收账款也是迅速增长，而且还造成了大量的管理费用，河南S置业有限公司事前也未对客户进行应收账款的风险评估，发生大量的赊销之后，事中也未及时跟进应收账款的情况，事后没有及时进行催款，没有对应收账款进行事前控制、事中控制以及事后控制，财务部没有定期对应收账款的账龄进行分析，没有及时了解客户各时期的经营状况。导致河南S置业有限公司大量的应收账款没有及时足额的收回，倘若应收账款的账龄越长，那么收回的可能性就是越低的，后续会导致应收账款形成呆滞甚至坏账。所以建立信用管理部门从事前方面来加强应收账款的内部控制是非常必要的环节。（四）应收账款的催收不及时河南S置业有限公司股份有限公司的资金回笼速度较慢,在赊销业务发生后没有及时的对应收账款进行追踪，公司的财务人员没有定期分析应收账款的情况，也没有根据应收账款的情况制定账龄分析表，未跟进了解客户的日常经营情况变化和信用状况的变化。河南S置业有限公司股份有限公司由于存在存货积压的压力，需要一定的时间进行资金周转，所以公司一直忽视对应收账款进行追踪和催收，只由财务人员不定期的采取电话和邮件方式进行催收。应收账款的催收应该根据客户的信用状况和经营状况等变化来随时做出调整,河南S置业有限公司股份有限公司的催收不及时导致有些客户忽视了自己的还款任务，导致了河南S置业有限公司的应收账款出现很多回收期长，收回困难的情况，减慢了河南S置业有限公司公司的资金回笼，影响了公司日常经营所需的流动资金。五、河南S置业有限公司应收账款内部控制的优化措施(一)提高对应收账款内部控制的重视程度河南S置业有限公司2013年发生巨额的应收账款,导致大量的营业收入成为“纸上谈兵”，所以对应收账款内部控制的重视是非常必要的。要想改善应收账款的内部控制状况，首先就要对应收账款的内部控制给与足够的重视。因此，河南S置业有限公司公司就要先从提高管理层的意识开始，多方面去考量应收账款的内部控制对公司发展的影响，再去宣导应收账款内部控制的重要性，明确公司自身的经营状况以及发展方向，从上至下重视应收账款的内部控制，从而使公司对于应收账款模块形成系统化，有一个共同的对应收账款内部控制的目标。为了保证应收账款内部控制的质量,河南S置业有限公司还需要改进公司的激励和考核机制，转变公司销售人员一味为了提高业绩而进行大量赊销的意识，应该将员工的销售量与应收账款的质量联系起来作为对员工业绩考核的重要指标。只有利用一定的激励机制才能调动员工的积极性，让员工意识到应收账款内部控制的重要性，从而保证公司的可持续发展。同时公司还应完善销售流程，多方面考核客户的还款能力，而不是盲目的进行赊销。(二)完善应收账款相关的岗位及制度的设立第一,河南S置业有限公司应该设立独立的部门定期跟进各客户应收账款的情况,与客户及时沟通，不能在发生业务之后彼此就不再联络，而应根据应收账款的账龄进行及时的催款收款活动，当客户出现故意拖欠账款，逾期不偿还账款的时候，公司应采取法律手段保证自身的利益。第二，公司还应当建立销售和应收账款、责任制度，明确责任和权限，确保销售岗位与应收账款分离，相互制约。第三，对于赊销要严格审批程序，在应收帐款产生之前，必须向财务部报告并对每个信贷客户的基本情况进行详细记录，为应收账款的管理提供有效的数据。第四，配备专职会计人员，负责会计及相关业务的监控，会计应进行对每一笔应收账款，保证最后，销售部应制定出平衡和应收账款的金额和时间的客户，并及时查找原因，并报在财务部门处理及时U1.（三）设立信用管理部门加强应收账款的风险控制河南S置业有限公司公司销售部的任务是为公司招聘客户，增加公司的销售量，从而增加公司的营业收入，增加公司的市场份额。然而，河南S置业有限公司只有一个独立的销售部门，并没有建立单独的信贷管理部门。1.当一个销售操作发生时，只有销售部门的经理直接决定是否赊销给客户，而不评估客户的经营状况、信用状况和还款能力。不兼容的功能不分离。应收账款的各个环节的控制主要包括对关键点的控制之前，期间和之后的应收账款，根据企业应建立信用管理部门，其工作分为三个部分：首先，企业的信用管理部门应开展对销售客户信用评价，确定合理的信用等级评估，有效地防止了客户选择不当的风险，和销售金额无法收回或遭受欺诈。在现实的经济生活中，并非所有的顾客都是真正的“上帝”，所以企业应该仔细甄别顾客的信用信息。其次，通过信息方面的动态客户信用档案，为连续跟踪观察客户付款，客户信用评级的定期评估，及时对客户信用调整信贷策略；三是根据客户的信用和企业信用政策，对客户信用额度严格规范、支付期限和审批权限，企业的销售、财务等相关部门工作人员必须严格按照权限和程序履行职责，严禁越权操作，以避免业务损失。(四)完善应收账款的监督与检查流程1 .销售部门的赊销流程监控企业在赊销货物之前，应由信用管理部门对该客户的以往信用状况进行详细的调查，明确该客户确实不存在拖欠货款等劣迹，然后销售部门根据信用管理部门提供的客户的信用状况信息再来决定是否对该客户进行赊销，以及赊销的数量和额度大小UK而在批准赊销时，信用管理部门的员工收到批准赊销的销售单据后，应该将销售单、允许对该客户赊销所授权的赊销信用额度、该客户到目前为止还没有归还的应收账款余额相比对，以确保此次赊销的安全性。企业还应该在赊销之前对每一个新客户进行信用情况，还款状况，经营状况等信息进行详尽的调查，建立这个客户的动态信息系统，实时关注检查其信用情况，经营状况的变化，最后再决定是不是可以和该客户建立赊销的关系，而且还要在销售单据上面签署特别明确的意见。在记录销售情况和回收应收账款流程的阶段，企业的财务部门应该为信用管理部门更新所有与公司有往来的客户的动态信息系统。2 .财务部门的处理流程监督财务部门的责任重大，应该定期的对本公司应收账款的账龄、是否收回以及是否该对客户进行催收的环节进行审查和分析，同时按照实际情况提取适当的坏账准备。财务部门应该清醒的认识到自己的这个职责，承担自己的责任，对这个监督管理过程给予足够的关注和重视。财务部门还应对逾期应收账款的风险水平以及对公司财务状况和经营状况的影响因素进行深入的分析和探讨，以此来确定公司应该采取何种坏账处理的方法和当前应该采取的赊销策略。就河南S置业有限公司来看，公司对于超过五年的应收账款没有提取坏账准备并不是某个部门员工的责任，而是公司管理层为了虚增流动资产故意为之。对于这种行为应坚决制止。它不仅是对公司财务报告使用者的欺瞒，更是公司所有者和管理层一种自欺欺人的手法。多年应收账款的积累使得该公司有5000多万的账面资产，而实际上该公司的资产却只有几百万，前后差距之大不是几个数字就能够填补的。面对这种情况，公司的所有者和管理层应该及时提取坏账准备，积极催缴，为公司可能发生的风险做好准备。（五）对应收账款加强全过程内部控制应收账款管理理论，对应收账款整个管理划分为三个阶段，分别是事情，事中，和事后管理。1 .事前管理事前也就是应收账款形成前，和客户签订销售合同前的管理，事前管理主要是在和客户签订赊销合同前，需要对客户的资料进行调查分析，搜集整理客户资料，评估客户信用，是否与之签订赊销政策，以及怎么签订赊销政策。在实际运作中，这个部门主要是对销售部门提主要是对潜在客户，或销售部门正在接洽的客户信息进行收集整理和评估，根据客户信用评估结果决定对客户是否实行赊销政策或者是确定赊销额度和还款时间。2 .事中管理应收账款的事中管理可以理解为和客户发生经济业务，产生应收账款，且应收账款还没收回。这个阶段的控制工作主要由信用管理部门、会计部门以及销售部门完成。事中管理主要做以下几个工作：首先,信用管理部门应对赊销客户的资料进行动态管理,在和客户的合作过程中，要及时关注客户的资金信用情况，判断客户的还款能力，及时发现客户的财务危机,这对应收账款的回收，避免坏账有很好的预防作用。对存在坏账可能性的，要监督销售人员或者清收账款的部门加强该笔款项的催收，采取适当措施避免造成损失。其次，会计部门要对客户的应收账款做分析，如果客户的应收账款金额增多，企业要注意客户的财务动态，同时客户的应收账款减少，也要分析原因，是否可能会流失客户，同时要定期给客户发邮件，提请客户还款。3 .事后管理事后管理并不是亡羊补牢，它是应收账款管理的重要环节，好的事后管理制度，能最大限度的减少企业损失。第一步，建立应收账款账龄分析制度和应收账款催收制度。企业应建立定期对账制度，一旦赊销客户经营状况等出现异常并有可能危及到本企业账款的顺利回收时，信用管理部门需要及时地书面告知会计部门。由会计部门负责督促相关销售人员催收账款。第二步，实行货款回笼业绩考核和责任追究制。对于坏账，企业需要分析坏账产生的原因，积极建立呆帐准备金制度。为了加强应收账款的管理，防止片面追求销售人员为了完成销售任务和销售强劲盲销，企业要严格落实销售回收的责任，在具体操作过程中，检查约束，根据审批权限，每个贷款完成程序严密，责任到人。通过对河南S置业有限公司应收账款内部控制进行探讨，我们认为要在保证营业收入的时候同时提升应收账款的质量应该从分析自身应收账款内部控制的状况开始，分析应收账款内部控制不善影响营业收入及公司运营的原因。在本文的河南S置业有限公司公司的应收账款的现状中我们也发现了很多的问题，在内部控制上不够重视,应收账款的管理职责分工也不太明确，风险的评估力度不足，应收账款的催收也很不及时，这些问题对于企业的发展是十分不利的，针对这些问题应当加强公司对于应收账款的重视程度，加强应收账款的风险控制，完善部门职责，加快应收账款的回收。以此强化企业的应收账款内部控制，保证公司正常运营的基础上不断的提高市场占有率并且坚持走可持续发展的道路。参考文献1曹唬唬.企业应收账款管理存在的问题及对策J.商业经济,2014,(04):52.54.2陈婷婷.企业应收账款的风险分析及防范研究J.企业导报,2015,(03):158-162.3程新生,宋文洋.信用风险管理:从内部绩效评价到客户公司治理风险评价一基于1.S公司信用风险管理系统的案例研究J.会计研究,2014,(12):7681.|41杜东蔚.浅析企业应收账款问题及对策J.财经界(学术版),2015,(12):104-108.5左贵海.DS企业应收账款内部控制存在的问题和对策研究D.天津财经大学,2015.6刘彩华.企业应收账款内部控制存在的问题和对策J.企业导报,2015,23:18+17.7许雪利.中小企业应收账款内部控制制度分析J.财会通讯,2015,35:92-93.8陈芸.家电行业企业应收账款管理与内部控制相关性研究J.商业会计,2016,18:3236.9冯雪.应收账款内部控制管理实践探析J.财会学习,2016,21:247-248.IlOj刘树林.现代房地产企业应收账款管理策略研究J.商,2015,(02):41-42.11金晓虹.房地产企业应收账款的成因及解决对策研究J.中国乡镇企业会计,2014,(04):97-99.|12王娜.现代房地产企业应收账款管理策略分析J黑龙江对外经贸,2015,(07):153-154.113白佳卉.对房地产企业应收账款管理的建议J.辽宁经济职业技术学院(辽宁经济管理干部学院学报),2014,(03):12/3.14占杰.建筑企业应收账款管理研究D.武汉理工大学,2016115李桂玲.企业应收账款问题的产生及对策J.河南纺织高等专科学校学报,2015,(01):33-35.