【《增值税的税收政策变化对A公司的影响研究》6600字（论文）】.docx

增值税的税收政策变化对A公司的影响研究目录摘要1一、增值税的相关概述3（一）增值税的内涵3（二）增值税税收政策的改革变迁3三、增值税税收政策变化对A公司的影响5（一）对公司纳税税率和税基的影响5（二）对公司发票使用管理的影响6（三）对A公司造成影响的原因分析6四、A公司应对增值税税收政策变化的建议7（一）加强税收筹划7（二）加强增值税专用发票管理7（三）加强财务监督8结论9参考文献10摘要在全球经济的影响下，为了可以更好的应对世界金融危机，我国需要根据市场的发展提出一定的策略去适应国际形势，才可以更好地帮助我国的企业适应国际发展新形势，从而进行产业升级与改造。目前，中国已经针对国际形势在增值税方面进行改造，从2009年起，我国就实行消费型增值税代替生产型增值税，并且针对具体的情况颁布了相对应的措施、条例。在这样的时代背景之下，本文从我国增值税税收改革这一角度入手研究，以国内外各类的学者对增值税的研究作为本文的基础，在此之上结合我国当前的发展情况，以A公司作为研究案例。通过增值税改革对企业的影响，进而分析我国经过增值税改革，企业的变化以及增值税对于企业的影响。结合我国企业发展的特点，提出增值税税收政策改革下公司应对新税制的对策和建议，从而为企业的良好发展和产业升级提供决策参考。关键词：增值税；政策；改革随着我国经济水平不断增长，也不断出现了我国传统增值税存在的问题，例如其无法较好的适应时代的变化，造成了一定的金融危机。因此，需要我国政府根据国际形势不断优化内部的增值税变化，从而可以让我国的企业减轻一定的压力。为了可以更好与国际接轨，从2009年我国就开始实行了消费型增值税代替生产型增值税，并根据我国的形式制定出了一系列的改革措施，颁布了相关的条例。增值税的改革，在一定程度上减轻了我国企业的压力，另一方面也刺激了新的问题的出现，需要进一步跟进解决。本文以A公司为例，通过研究增值税税收政策变化对A公司的影响，探讨A公司应对增值税税收政策变化的建议措施，对A公司的发展有实践意义，同时对其他类似企业也有借鉴意义。一、增值税的相关概述（一）增值税的内涵增值税是指在中华人民共和国领土内因从事修理修配劳务或提供加工以及进口货物、货物销售的个人和单位取得的收入，以增值额为对象征收的流转税。增值税是我国的第一税种，关于增值税制的相关政策法规制定以及增值税的一系列相关改革在我国的税收政策中是必不可少的。为了适应发展经济的需要，我国实施了积极的财政政策和税制改革。（二）增值税税收政策的改革变迁税收政策是财政政策的重要组成部分，是实施宏观调控的重要手段，国家为了减轻市场主体税负，通过召开国务院常务会议，在税率和税收等方面作出调整的一种政策。随着我国改革开放不断深入，我国的增值税改革也跟着经济的发展不断完善，越来越适应我国的情况，且其在不同的时期表现形式也存在一定的区别，本文将我国增值税的发展总结为三个阶段，在每一个阶段其都有不同的表现方式。第一阶段（1979年1993年），这个阶段我国的增值税主要是实行试点阶段，仅仅是少部分的企业进行试点，并未全部推行。第二阶段（1994年2008年），这是增值税全面执行的阶段，我国开始重点大规模的推行增值税，在不断推行的过程中，增值税的相关制度也不断完善，逐渐适应我国发展的制度，且增值税制度也逐步建立完善。第三阶段（2009年至今）这是增值税的转型扩围阶段,其为了可以更好的适应市场需求以及我国国情，进行了一系列的改革，从而推动我国市场经济的发展。2012年1月1日我国根据增值税实行的情况，开始扩大增值税的纳税范围，将更多的现代化服务业都纳入了增值税的范围当中，确保一部分获得较大利益的企业可以更好的实施其所需要承担的社会责任。2013年，除了原有的工业、现代服务业意外，还加入了广播影视作品，增值税所涉及的范围越来越广。2014年由将邮政业、铁路业也纳入到了增值税的纳税范围。随着我国经济的发展越来越多的行业都将进行统一的增值税改革，且其需要根据我国相关的条例进行依法纳税,不仅可以确保我国的收益有较好的保障，还可以较好的促进我国社会公平，实行宏观调控。我国在“十三五'期间推出了一系列的措施改善我国税收政策发展，从2016年起我国推出了“营改增”，将更多的企业纳入了税收范围。比起原有的税收政策，我国简化了税收的种类，突出了较为重要的类型，这样一来不仅可以方便各个纳税更好的执行义务，也提高了税务管理的工作效率。增值税的改革对于我国经济发展来说有着极为重要的作用，也通过对增值税的改革可以较好的了解到我国产业结构的调整，从而促进产业结构优化。二、A公司概况A公司成立于2009年02月10H,注册资金80万人民币元，公司坐落于昆明市五华区教扬北路128号，主要经营普通机械设备的生产及销售；金属材料、建筑材料、五金交电、装饰材料、日用百货的销售（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）。A公司的组织结构如图2-1所示。总经理图2-1A公司的组织结构图A公司在总经理下属开设了五个部门，每个部门所涉及的范围不同，且五个部门当中并没有专门的技术部门，导致有部分的工作无法做到一定的专业化，且销售人员、技术人员没有单独的部门，分工不够清晰，并不能较好的记入企业销售的具体收入，导致对于后期的财务管理存在一定的困难。表2-1是A公司2018年.2019年收入状况。表2-1昆明中集有限公司2018年-2019年的收入状况表（单位：元）项目2018年累计2019年累计主营业务收入14301603.1816349369.74主营业务成本12200193.0913649586.06税金及附加142958.76172428.74主营业务利润1958451.332527354.94利润率13.69%15.46%数据来源：A公司年报三、增值税税收政策变化对A公司的影响C-）对公司纳税税率和税基的影响A公司原本有混合销售与兼营业务，在增值税税收政策改革施行前，增值税税率适用17%的，2018年3月29日经过国务院常务会议，最终指出2018年5月1日起，增值税税率降为16%,2019年4月1日又将增值税税率降为13%。并且税纳税基础也有变动。A公司2018年的收入为14301603.18,其中应税收入为4433495.8,约占总收入的30.99%o该企业2019年的销售收入为16349369.74,其中应税收入为4509156.17约占总收入的27.58%。2018年企业的税金及附加142958.76,占收入比约为0.99%,2019年企业的税金及附加为172428.74,占收入比约为1.05%。相较于以上数据的变动，增值税的变动就相对较大了，2018年应纳增值税的金额为586365.73,约占销售收入的4.1%。2019年应纳增值税金额为719372.27,约占销售收入的4.4%。把上述的数据做成表作对比如下表3-1：表3-1A公司2018年和2019年的应税各项对比（单位：元）年份应税收入占总收入比营业税金及附加占收入比应纳增值税占销售收入比20184433495.830.99%142958.760.99%586365.734.1%20194509156.1727.58%172428.741.05%719372.274.4%数据来源：A公司年报据表所示，A公司2019年增值税税收政策改革中应税收入同比2018年减少了3.41%,企业的营业税金比起2018年，增加了0.06%,应纳增值税直接增加了133006.54。这也与企业的销售收入有较大的关系，两年的税率不同，所交的税额也不同，但是，税率减少，税额增加说明2019年的收入有所增加。(二)对公司发票使用管理的影响站在购货方的角度来看：第一，如果销售方其开具的发票是普通发票，那么如果货物的款项为117000元，那就需要进行抵扣一部分的进项税额；第二，如果销售方开具的是增值税发票，那么其中就有100000元应算为企业的资产成本,而剩下的17000元则用于抵扣相关的税额；第三，根据不同的发票其起到的作用也有一定的区别，虽然增值税覆盖的范围交广,但其可以较好的减轻企业的压力，减少企业的纳税部分。对于A公司而言，其是混合型销售的企业，因此需要较好的利用增值税发票的优势，可以较好的减轻企业的成本压力。该企业由于处于长期的交易状态，所涉及的货物销售是需要交纳一定的费用。因此，企业可以根据自身的情况选择较好的纳税方式，对开具的各项发票进行一定的整合，从而可以更好的推动企业的发展，减少企业的成本。对发票的保留，可以定期进行一定的核算，从而计算出企业的成本以及纳税的费用等，如果企业内部没有对增值税较为了解的相关人员，那么企业将无法较好的使用增值税发票，从而造成成本的增加，不利于企业的长期发展。（三）对A公司造成影响的原因分析上述增值税税收政策变化对A公司造成影响的主要原因如下：(1)增值税税率过高。在对试点进行增值税税收政策改革后，企业增值税税率高于原先的营业税税率，A公司增值税税率也上升了1%。但对于小规模的纳税人而言，虽然没有进行抵扣进项税，但增值税的改革之后也只有3%,与原来的营业税税率基本持平。经过几次税收改革之后，增值税税率有所下调，这也减轻了公司的税负，等于提高的公司的利益。(2)中间投入比率偏低。不同企业的企业成本构成的侧重也不同，企业成本一般可以分成内部人力成本以及外购产品与服务成本两大类，而增值税进项抵扣仅仅只针对外购产品与服务成本，即中间投入。因此，假如一个公司的公司成本主要以人力成本为主的话，那么增值税税收政策改革就相当于降低了企业的税负。A公司虽然属于混合生产销售型企业，但是原本应缴纳增值税的部分业务其成本大多属于人力成本。（3）纳税人其要获得进项增值税抵扣发票较为困难。在具体的操作过程中，受到一系列条件的限制，导致纳税人很难获得增值税发票。就拿企业的修理费用来说，企业如果寻找小规模的纳税人进行维修，那么就无法开具一定的增值税发票，增值税发票是需要营业执照复印件等材料证明才可以领取获得，因此一般驾驶员不愿意花费较大的经历开具对应的发票。且增值税其在我国仅仅是处于初步发展的阶段，很多改革试点的政策并没有完善，因此还有较大的不足。且相关的工作人员自身的能力有限，导致工作效率较低，导致我国企业想要获得增值税发票存在一定的困难，不能让该税收制度发挥其自身的优势。四、A公司应对增值税税收政策变化的建议（一）加强税收筹划A公司作为制造型企业，在混合经营项目当中，更需要注重对财务的管理，对各个部分成本的管理，这样才可以有效的减少运营成本，达到节税效果。不仅仅在与供应商合同的方面计税方式，选择一般计税还是简易计税，都要根据公司自身的纳税情况，根据税负临界点合理选择。企业如果需啊哟签订承包合同，需要根据不同的业务来制定不同的合同，对业务进行分类，才可以确保各个业务的税率可以降到最低，从而避免重复纳税。还可以通过税负转嫁的纳税筹划方法,可以根据市场政策以及自身的增值税纳税情况选择是否向下游转嫁一部分税负，减少自身税负。在选择供应商时可以根据企业自身的发展需求选择不同的供应商，从报价上看，与小规模纳税人合作会比一般纳税人合作价格更低，但如果企业的决策者可以考虑到企业的长期发展，需要和供应商建立较为长期的合作关系，与一般纳税人的合作更加稳定。需要根据企业自身的情况来选择纳税人，在合法的前提下尽可能的减少税赋，从而减少成本支出。（二）加强增值税专用发票管理企业取得发票要尽量避免递交的流程，尽量简化中间过程，从而来减少递交过程中产生的失误。工作人员在开展相关的工作当中需要注意的环节，以及对项目的填写、金额的计算等，这都会关系到企业后续的信息披露过程，工作人员需要确保信息的真实性，才可以较好的推动企业增值税的制度的发展。如果一个环节出了差错，就十分容易导致企业后续计算失误，从而造成企业的损失、或是浪费一定的时间成本。如果需要重开发票也需要花费较多的时间，流程较为琐碎，在这个过程中无疑增加了企业的时间成本以及生产成本。因此企业需要对相关的工作人员进行较为专业的培训，避免工作人员在工作过程中出现较大的失误。财务工作其不仅仅要求从业者具备相关的财务知识，还需要财务工作者具备一定的职业素养，其对工作的态度都会决定企业的财务发展。财务管理工作对企业的发展也有着极为重要的作用，想要建立较为完善的财务体系，就需要建立较为严格的监督部门，确保财务政策的落实。认真核实每一项业务，监管每一个过程，确保企业的财务管理可以顺利的进行，对企业的收入、支出都需要有对应的留底资料以防备用，让数据都可以具有可查证之处，从而确保企业披露信息的真实性。财务人员必须要严格按照我国制定的标准开展工作，确保企业的财务管理可以符合我国的具体要求，且还需要注意发票抵扣的时间，一旦时间一过就无法进行对应的抵扣从而造成企业的损失。（三）加强财务监督面对增值税税收政策改革，A公司的财务监管工作面临着一定的困难，企业需要进一步完善内部的财务监管制度，确保财务监管可以落到实处，从而发挥出增值税自身的作用。新的税收制度下，A公司的财务人员对新税收制度并不是很了解，导致在具体的实施过程中无法根据企业自身的状况去适应新制度的发展。企业需要加大对相关工作人员的培训工作，提高其的专业知识、职业素养，从而推动企业内部的财务管理工作开展，将A公司的税务管理水平提升到一个新的高度。只有在全面了解增值税税收新政策后，A公司才有可能施展有效的措施进行合理的筹划，所以在A公司需要分配一定的资金投资在对员工的培训上，只有管理人员重视对员工的培训，才可以让员工在原有的基础上不断丰富自身，从而为企业创造更多的经济效益。通过刺激员工的积极性，让其在做好本职工作的同时还可以为企业贡献更多的力量，推动企业的发展。增值税对于我国的税务的发展来说有着一定的必要性，其是根据我国的发展以及时代的要求而必然的趋势。通过增值税的改革可以较好的推动我国税务制度的完善，从而推动我国经济的发展。当然对增值税的改革，需要逐步进行，先需要建立一个较好的框架，从框架到体制在到落地改革，是一套完整的体系。从目前的增值税政策来看，只有确保各方的利益都得到一定的保障，才可以进一步完善增值税制度的发展。生产性服务是为了可以较好的确保工业生产的过程，从而对其进行一定的服务保障，确保其可以技术进步、产业结构优化。税务机关在新税收制度下也存在一定的压力：第一，税务征收的工作量增加，风险增加，要求相关的税务机关工作人员需要更加认真仔细的投入到工作中，从而确保税收工作可以顺利开展。第二，税收政策的改革对于政府部门来说也存在一定的压力，且造成了一定的影响。A公司多年来与政府部门建立了一定的关系，其对政府工作是十分支持与了解，因此，应该保持税收与企业之间的关系，从而在市场中建立一定的微信，推动税收政策的实施。结论随着国际形势不断的发展，我国的经济发展方式也需要做出不断的调整来适应国际形势的变化。在确保我国经济发展的同时也需要根据我国存在的问题及时的调整策略，才可以确保我国的核心竞争力不断增强，从而提高一定的国际地位。面对我国三次产业结构调整不合理的问题，我国需要采取一定的错误进行一定的调控，在减轻企业压力的同时确保我国经济的发展，税收制度的改革在这个过程中扮演着极为重要的角色。本文基于增值税税收政策改革的前提条件下，以A公司具体案例，分析了增值税税收政策变化对A公司的影响，以及产生一系列变化的原因，再结合企业具体的情况进行分析，提出了加强税收筹划、加强增值税专用发票管理、完善税务管理工作等应对增值税税收政策变化的建议对策。帮助企业在合法的前提下，尽可能的减少税赋，降低成本支出。在本文的研究过程中，我国的增值税制度根据我国政策以及国际环境的变化在不断完善中，目的就是为了可以更好的为我国的经济发展提供一定的支持。因此，本文的研究还是存在一定的局限性，也快在后续的研究中不断改进。参考文献李小平.煤矿企业开拓掘进成本分配方法新议J.中小企业管理与科技(下旬刊),2014(7):88-88.2雷僻.增值税改革对企业的影响分析U.纳税,2017(19):1515.叶慧丹.营改增政策对企业会计核算的影响研究J.现代营销(下旬刊),2017:188-189.宁丽熙,谭三琼.营业税改增值税税收改革对建筑企业的影响J.中国国际财经(中英文),2018(9):136.周海辉.增值税深化改革对建筑企业的影响与对策J.纳2018zNo.l96(16)l6-17+20.施红梅.营业税改增值税对物流企业的纳税影响的研究J中国管理信息化,2019,22:46-47.吕培,黄桂然.浅谈“营业税改增值税”对企业税收的影响J.江西化1,2017(4):172-175.陈丹妮.小微企业增值税税收政策分析一一以上海交通运输业为例U1.知识经济,2017:29-29.9刘海英.增值税新税率政策对铁路建筑企业的影响J.中国集体经济,2018,579(31):125-126.到吴力佳，谢想.增值税新政策对企业带来的减税效应研究J.湖南人文科技学院学报,2018,35(5):50-54.11李劭.增值税重大政策调整对企业纳税影响探讨J.纳税,2018,12(34):34.口2胡雅娟.现行增值税存在的问题及改善措施J;高科技与产业化2018,579(31):25-26.13肖绪湖;汪应平;关于增值税扩围征收的理性思考J;财贸经济2016,32(5):12-1414 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