【《S钢铁贸易公司应收账款管理研究》7600字（论文）】.docx

S钢铁贸易公司应收账款管理研究摘要赊销作为一种扩张产品的销路和用于处置库存严重积压常用的销售模式，它给公司带来巨大营业收入的同时，也给企业带来了应收账款。应收账款的增加代表着现金流量的减少，因此应收账款的管理对企业现金流入及减少坏账的产生起着重大作用。本文以S钢铁贸易公司为例，对其内部的应收账款管理制度进行探讨。首先会对该公司近些年的应收账款管理数据进行分析，根据这些数据进一步分析出该公司应收账款管理政策存在的问题及问题产生的原因。最后再针对相应问题提出解决建议。一套优质的应收账款管理政策往往就能决定公司的发展前景，因此企业应对这一方面给予高度重视。关键词：应收账款管理，风险控制，激励机制一绪论（一）选题背景及研究意义31选题背景32研究意义3（二）研究目的及研究内容31研究目的32研究内容3（三）研究思路和研究方法41研究思路42研究方法4（四）文献综述41国外文献综述42国内文献综述43综述小结55（一）应收账款的管理概述51应收账款的成因及特点52应收账款对企业经营状况的影响5（二）应收账款的风险5（三）应收账款风险控制6三S钢铁贸易公司应收账款管理数据分析6（一）S钢铁贸易公司简介6（二）S钢铁贸易公司的应收账款数据分析7四S钢铁贸易公司应收账款管理存在的问题10（一）应收账款管理重视度不足10（二）应收账款管理制度存在缺陷10（三）缺乏客户资信评估10（四）基础的合同管理存在问题H五S钢铁贸易公司应收账款管理改进建议12（一）提高企业的财务风险意识12（二）建立独立部门管理应收账款121完善应收账款管理体系122完善财务系统职能123建立完善的责任制度12（）对应收账款进行专门监督131设置赊销标准132保证产品质量133降低应收账款回收难度13（四）建立应收账款坏账准备制度13（五）完善激励机制和催收制度13六结论14参考文献15一绪论(一)选题背景及研究意义1选题背景中国是一个经济处于快速发展阶段的发展中大国，近年来中国经济水平不断提高。进入二十一世纪以来，随着中国经济的腾飞和人民生活水平的提高，各行业迅速发展，s钢铁英易公司也在国家经济政策的扶持下发展起来。但近些年公司的发展逐渐缓慢，其应收账款的管理政策缺陷难辞其咎。2研究意义公司日常的主要收益来源是对钢铁器材的售卖，而售卖过程中，多数情况下由于货物运输过程过久而甲方未收到器材，或甲方因其它某些原因迟交或未交全款而产生应收账款，应收账款的产生代表了企业现金流量的减少，企业收益受到影响。因此，加强应收账款的管理对于企业提高收益，降低风险具有重要意义。(二)研究目的及研究内容1研究目的本文对于S钢铁贸易公司的应收账款管理的研究目的在于分析其公司应收账款管理的现状弊端，对其产生的原因进行剖析，并提出应对策略。提高现金收益，增加公司的资金使用效率。2研究内容第一部分是结论，此部分包括选题背景，研究意义及目的。第二部分基本理论概述。主要对应收账款的特点及成因、应收账款对企业经营状况的影响以及应收账款管理的风险和风险控制研究等理论进行概述。第三部分对中小企业一一S钢铁贸易公司的应收账款管理进行财务分析，简述其应收账款形成原因、特点及风险管理与防范措施。第四部分阐述S钢铁贸易公司应收账款管理存在的问题。第五部分则是建议。(三)研究思路和研究方法1研究思路首先是对选题依据、主要研究内容、研究思路及方法进行阐述，并对收集的文献进行综述。其次，阐述应收账款管理定义，对企业经营状况的影响。应收账款管理的风险研究以及控制风险的方法。接着，以S钢铁贸易公司为例，对其进行介绍以及揩财务状况进行分析。并对其内部应收账款管理业务进行财务分析。最后，阐述S钢铁贸易公司在应收账款管理中遇到的问题以及提出改进建议。2研究方法文献分析法：通过书籍、互联网等方式广泛查阅有关应收账款管理和中小企业的文献资料，进行选择与收集，梳理以及总结归纳。对研究文献进行深入分析，为本文提供理论基础。案例研究法：是指通过具体的案例进行研究，比如从某一真实存在的公司内部应收账款的管理政策作为出发点展开研究，本文就是选取S钢铁贸易公司作为案例进行财务战略研究。(四)文献综述1国外文献综述JennyZhaGiedt研究开发并校准应计收入模型。应收账款和递延收入的变动采用与应计项目的产生和转回直接相关的相应损益表和现金流数字(即销售收入和现金流)建模，模拟应收账款和递延收入，以检测收入管理。Godfred报告营运资本管理对上市中小企业绩效影响的结果。研究还考察了WCM对中小企业绩效的影响是否存在差异。2国内文献综述国内学者也对应收账款的管理这一课题也颇有研究。李丽(2020)的研究角度是应收账款管理产生的问题和解决建议。黄晓燕(2020)从一个企业发生的案例引出了从风险的角度加强应收账款管理的重要性及必要性。鲍丽(2020)则是从应收账款管理制度上出发的，她表示要提高企业收益就必须从应收账款的管理制度下手。3综述小结综上所述，国外学者对应收账款的应计收入模型、递延收入的变动和资本营运管理颇有研究。国内学者则是专攻应收账款的形成、管理中存在的问题、风险角度中的应收账款管理方面剖析这一论点。二应收账款管理概述(一)应收账款的管理概述1应收账款的成因及特点随着市场经济竞争的加剧，信贷销售已成为中小企业增加销售收入，减少存货，产生应收账款的基本手段。应收账款管理不当则会影响资金使用的效果，阻碍企业的正常运转，甚至影响企业的生存。企业的应收账款被赋予以下特点：应收账款的形成是由于公司向除自身以外的其他单位提供商品或服务的销售，并且公司内部各个部门之间的财务关系不会形成应收账款。应收账款形成后，除了在会计处理中的实际金额外，企业在计算价格时还需要考虑商业折扣，现金折扣等因素。2应收账款对企业经营状况的影响应收账款增加招导致公司资金使用效率低下，内部经营资金严重不足，直接影响资金的流转。一旦资金短缺，为了增加资金的流动性，公司就必须借入新的债务，例如银行贷款。这就促使了应收账款的产生，如果企业有大量应收账款长期无法按时收取，将会对企业的经济效率产生负面影响和信用危机，阻碍企业的发展，最终导致企业破产。(二)应收账款的风险应收账款风险主要来源于客户方面，在公司日常的钢铁器材交易中由于对方某些特殊原因导致应收账款难以收回从而减少了公司的现金流入，影响企业营业收益。应收账款风险可分为资金的回收金额以及回收时间两方面，资金的回收若是不能达到应收账款的全额则未能收回的那部分招成为坏账。除此之外，资金的回收时间过长也会导致应收账款转为坏账。如果应收账款不能及时收回，则会引起很多不利因素，因为应收账款将占用企业的资本资源，增加资金成本，并折价货币时间价值。为避免发生财务风险，应注意应收账款的管理，防止应收账款变坏账和呆账。()应收账款风险控制要控制应收账款的风险就要从其根源处下手，既然其产生的原因主要来自客户的不确定因素，那就加强对客户的信用风险管理，建立恰当的信用额度。信用额度是企业通过大数据分析以及客户近期的消费信用好坏进行统一考量最后给出的客户最大额度。只要把握好每个客户的信用极限额度，根据他们的极限能力范围内进行信贷销售，将会对应收账款风险的控制起着巨大帮助。除此之外，制定高效的收账政策也是应收账款风险控制的一大助力。收账政策顾名思义就是公司通过各种方式方法或给予客户一定福利引诱其主动还款。在制定收账政策时，有必要详细分析具体问题。公司的声誉是可以接受的。如果由于暂时的困难不能及时偿还信贷，应采取灵活多样的办法克服困难，以备日后追回。而对于那些有能力偿还但找各种理由推脱不愿偿还账款的客户，公司则不能再任其无赖拖延，应采取强有力的法律手段来保护公司的合法权益。S钢铁贸易公司应收账款管理数据分析(一)S钢铁贸易公司简介随着市场经济的发展，社会主义建设的步伐逐渐加快。大小钢铁贸易商如雨后春笋般涌现，结果，实际实力和经营水平参差不齐，因此钢铁贸易已成为一种特殊的贸易行业,钢铁贸易商的建立实际上获得了钢铁生产企业的份额。S钢铁贸易公司是一家于2018年建立的钢铁贸易公司，其主营业务是对钢材、建材的批发销售。该公司自成立到现在,在国家经济政策扶持下发展良好。但近两年的经济发展趋势日渐减缓，在对该公司实地考察后发现其内部的经济管理政策存在着严重问题，其应收账款的管理政策的不合理性阻碍了该公司的经济发展。（二）S钢铁贸易公司的应收账款数据分析以下是S钢铁贸易公司2018年7月至2020年11月份应收账款净额动态趋势图:2(XX)OOO5O2018-20204：应收账款净颛图1S钢铁贸易公司应收账款净额动态趋势图根据S钢铁贸易公司2020年度应收账款净额动态趋势图显示，该公司2020年11月份的应收账款净额是最高的为165万元，最低是2018年7月末为100万元，如图1所示，大部分月份的应收账款净额在130万元到140万元这个区间，平均应收账款净额为136.09万元。从图中很容易看出S钢铁贸易公司的应收账款净额自2019年9月份开始呈逐步上涨的趋势，这表明该公司的应收账款增多，占用了公司过多的流动资金，导致机会成本增加，风险大大提升，若是应收账款很久未收回的话，很有可能会有坏账损失，导致企业收益流失。因此，拥有高效的应收账款管理政策对一个企业的发展来说是极其必备的，下面就来剖析S钢铁贸易公司内部应收账款管理存在的问题。I营业收入（无F二科WOeFoI-ooe三r6-oeoeF。8ZHZ时。ZOeHe豆。Zoe三cHyo8Z豆。NoeHeiFOeOe三*03zF2J6三e5M2Oey三H-三8E6-6oeys6oeK鼻20c*三9w-6oeOc掾6oey"-6oe豆6豆y或6oe巴阱6I0em三85工2。Zy三w-811c6tf-8oeyg8oem8三e图2S钢铁贸易公司2018-2020年营业收入柱形图图2为S钢铁贸易公司2018-2020年营业收入柱形图，从图中可知，该公司2019年1月的营业收入最高为450万元，最低为2020年11月份的营业收入为181.5万元，其中的平均营业收入利润为257.1万元。S钢铁贸易公司的近几年的营业收入整体呈下降趋势发展。图3S钢铁贸易公司2018-2020年应收账款周转率动态趋势图根据图3所得，2018至2020年S钢铁贸易公司的最高应收账款周转率在2019年的1月份为3个点，此后便一路向下跌至2020年11月的1.1个点。根据公式应收账款周转率=营业净收益/应收账款平均余额所得，再结合三个图示来看可得出，营业收益的降低会带动应收账款周转率的下降，最终再导致应收账款的飙升，该公司的变现能力也就越差。因此，应收账款的管理所包含的因素有许多，要想控制好应收账款的增减，就要把握好其相关的各个因素。四S钢铁贸易公司应收账款管理存在的问题(一)应收账款管理重视度不足大多数企业的领导只重视公司的营业收入和销售利润的增减变动，而忽视了赊销的销售货款，导致其内部的销售人员只重视销售的完成程度，不考虑货款的回收情况，最终产生了大量应收账款。增加了应收账款控制风险，造成了企业的资金紧张，带来经济损失。s钢铁贸易公司对应收账款业务并没有现金业务熟练，同时对应收账款的管理缺乏应有的关注，更没有细致系统地对划分职责。在进行收款业务时，该公司因没有即使确认相应项目的实际负责人，从而导致管理者对其进行管理，随着时间的推移，问题接踵而来，应收账款增多，最终该公司就因其产生坏账。(二)应收账款管理制度存在缺陷S钢铁贸易公司不重视应收账款的会计监督，也没有建立应收账款台帐务管理系统和定期检查系统，仅专注于生产经营管理，丝毫没有防范应收账款中所藏匿的潜在风险。在业务运营和销售过程中，因为货物和资金的流动之间存在一定的时间和空间差异可能还会有延迟，无法及时核对应收账款，形成的应收账款也只是口头承诺，不具有法律效应和有效依据。财务部门通常只计算应收账款的账龄，简单地迸行分类，并没有相关辅助分类账。无常规的对应应收账款账龄和坏账损失进行分析和分类，当发生坏账时不能及时提取坏账准备，无法收回的应收账款长期记账，造成虚假利润的增加。系统的不完善，以至于销售部门仅管理销售，财务部门仅管理账单，销售和财务脱节导致财务账上的应收账款长时间处于未处理状态。未完善应收账款相关的管理体系使得企业各部门的职责不明确，相互不协调，相互不配合。催款不足导致应收帐款逐年增加，收款周期越来越长，增加坏账的可能性，对该行业的生产经营带来不利影响。(三)缺乏客户资信评估S钢铁贸易公司在初期并未对客户的信用状况进行全面调查，理解尚不清楚客户是否具有良好的社会信用和偿债能力，只是盲目赊销，缺乏信用调查的概念，还没有建立完整的信用评估体系程度，没有对客户的信用等级以及关键点进行科学的分类和评估动态管理客户信息，缺乏关键客户的财务状况和运营能力、发展前景和行业风险水平全面的跟踪和了解，最终导致应收账款逾期后持续拖延。为了保持稳定的客户资源，企业担心过度催款会影响企业之间的合作关系和销售，导致过期的应收帐款和催款时间更长，收债变得越来越困难。更有一些不良客户故意拖欠或未能偿还债务，导致大量应收账款变成呆账，增加了企业的经营风险，使企业损失了一些获利的投资机会。（四）基础的合同管理存在问题公司针对延期的应收账款应该加强催收力度，公司在与客户签订合同时往往为了增加销售量而只达成了口头协议，并没有在书面合同中予以反映，最终致使了应收账款的大量产生。另一方面，针对延期的应收账款，公司也未能对外销售给金融机构以加速资金的回收，以缓减公司内部的财务压力。五S钢铁贸易公司应收账款管理改进建议(一)提高企业的财务风险意识企业负责人、销售人员和财务人员都要充分认识财务的风险，认识应收账款收不回的风险和危害性。提高企业的财务风险意识。在日常经营活动中要确切了解客户的资信情况，建立科学合理的信用政策，使企业应收账款的风险降低到最低程度。(二)建立独立部门管理应收账款1完善应收账款管理体系开发相对健全的应收账款管理系统。应该先制定一个较为合理的信用评估体系，符合相应条件的建设单位应符合于相应的信用标准和条件。接着，制定符合条理的合同管理制度用以确定付款方式，退货方式和退货时间。建立有效的问责制，确定责任单位和责任人，工作不认真，业务不熟练导致公司出现重大利益损失的追究其责任。除此之外，还要建立奖惩制度，有惩必有奖，工作态度积极，认真完成公司要求任务，拥有良好业绩的员工将大力奖赏。最后，制定应收账款账户分析系统，阐明应收账款的发展状况和系统的使用状况，进行相应的调整及管理。2完善财务系统职能完善企业的财务系统功能对于应收账款的管理也起着重大作用，对于财务会计信息，公司可以使用专业的财务信息软件进行业务会计，审核和管理，并且核查应收账款明细表中的数据，以弄清它与总分类帐数据之间是否有任何区别及错误。完善财务系统职能之后就可以更加简单清晰地了解和掌握公司的应收账款详细状况，以便于做出高效精准的决策，保障公司营业收益。3建立完善的责任制度中国企业应制定更清晰的工作指导书以确认确定每个员工的责任，工作内容和绩效评估指标。进行工作时，应签署工作责任表。明确每个业务和分工，了解整个工作的操作状态。从而充分发挥职能部门的最大效率。（三）对应收账款进行专门监督1设置赊销标准在开展赊销之前，公司应结合其实际财务能力以及买方的还款能力和信贷水平，从而预测当前的赊销风险。第一步是确定公司的信用等级，然后确定其信用等级赊销额度及其期限。了解企业当前的财务状况，检查其否满足赊销的条件。2保证产品质量公司在保证商品销售的同时，确保所售商品的质量优质这一点很重要。买卖双方达成交易，销售质量好代表一个企业的信誉和商品的质量可以引起买家的重视，同时买方心中卖方的高度商誉，代表了交易成功的一半，这一点必须重视，因此有必要加强对产品质量的监督。当产品质量提高后，将大大减少买方因产品质量问题而存在的拖欠款项或折价还款的情况。3降低应收账款回收难度对于与企业合作的合作伙伴，进行信用水平调查是有益于降低交易风险。对此，公司信用管理部门应做到以下几点：第一，为相应的购买者进行数据收集和信息调查了解客户的真实信用水平；第二，分析和研究目前所获取的数据，以掌握客户的财务状况和公司的发展水平；第三，交易完成后进行后续调查，以确保在约定的期限内收回账款，并避免在某些情况下，会发生账款拖欠的情况。（四）建立应收账款坏账准备制度财务部门和销售部门应结合信用评估系统来建立应收账款坏账准备制度，对于一些难以收回或无法收回的账款，应专门建立一个坏账准备金以防备因坏账导致公司的财务运转出现问题。坏账准备金可以有效的冲销应收账款所带来的坏账，减少公司内部的业务损失。（五）完善激励机制和催收制度应收账款发生后，企业应采取并制定相应的措施以取得可以在到期时及时收回项目，并建立结合绩效奖励和销售罚款的合同，具有约束力的机制，严格的评估和收账的责任落实到相应工作人员。公司应根据实际情况，采用不同的付款方式，信用良好的客户，可以定期预约。对于还款额度有限的客户，公司可以给予一定的折扣以鼓励尽快还款。当客户的资金困难并且付款无法到期时，可以要求他开设银行承兑汇票，这样就可将风险转移给银行，在一定程度上减少坏账损失的发生；对于逾期时间过长很难收款的客户，公司可以制定摊销计划，修改债务条件，当债务人发生债务时，采取一系列措施,例如一定程度的减免，以尽可能多地收回逾期应收款面对破产，经过双方协商，债务人可以用有形资产偿还债务，以减少公司的商业损失，并对恶意拖欠会费的客户采取法律措施。公司务实激励制度和收款制度可以加快应收账款的收回速度，减少企业损失。六结论本文对S钢铁贸易公司内部的应收账款的管理政策进行了具体分析，得出高效的应收账款管理政策必须要有系统的客户资信评估，对客户的信用状况进行详细调查有利于判断其是否能成为己方赊销对象。同时还要建立独立部门用于专门管理应收账款，完善财务系统职能以及建立完善的责任制度。设立应收账款坏账准备制度，遵循会计的谨慎性原则进行坏账准备的提取，计量坏账所带来的损失。总而言之，完善应收账款的管理制度对于提高中小企业的经济发展起到相当积极的作用。加强应收账款的管理效果，以此推动中小企业的健康发展。作为国民经济的支柱，中小企业提高自身竞争力对于维持社会经济的稳定发展都是非常有意义的。参考文献lJennyZhaGiedt.ModellingReceivabIesandDeferredRevenuestoDetectRevenueManagementJ.Abacus,2018,54(2).2Go<lfredAdjapongAfrifajVenancioTauringanaJshmaelTingbani.WorkingcapitalmanagementandperformanceoflistedSMEsJ.JournalofSmallBusiness&Entrepreneurship,2014,27(6).李丽.浅谈企业应收账款管理存在的问题及对策U1.中国商论,2020(08):191-192.4黄晓燕.从风险角度谈企业应收账款的管理J.财会学习,2020(11):161+163.5鲍丽.基于企业信用评估体系的应收账款管理浅析一一以出版发行企业为例J.财会学习,2020(12):226+233.李明超.论企业应收账款的特点、形成原因与强化管理措施J技术与市场,2020,27(06):172-173.刘宵静.企业应收账款风险管理与防范措施的探讨J财会学习,2020(14):185+187.吴丽.浅谈中小企业应收账款管理一一以Z化工货易公司为例J.商讯,2020(14):12-13.9林苏.浅析保理业务在施工企业应收账款管理中的应用J.中国市场,2020(13):163+165.10张丹.浅析现代企业应收账款管理的现状及对策J财经界(学术版),2020(08):185.U1张熔喧.中小企业应收账款管理现状及改善对策J.现代营销(下旬刊),2020(05):243-244.12何天万.中小企业应收账款管理中存在的问题及对策浅析J中国商论,2020(08):183-184.13王代鑫,邵铉财刘铁民我国企业应收账款存在的问题及对策研究J商业经济,2020(05):156.157.14张静.企业应收账款风险控制实例研究J.纳税,2020,14(13):-192.