中小企业财务管理存在的问题及对策分析研究 会计学专业.docx

一、我国中小企业及其财务管理发展概况O(一)目前中小企业的规模在我国的国民经济中所起的作用O(二)我国中小企业财务管理的特征1（三）加强中小企业财务管理的重要性1二、我国中小企业财务管理中存在的问题3(一)落后的财务观念3(二)对财务人员没有足够的培训兼素质差4（三）中小企业融资难4(四)收益分配不合理5(五)中小企业投资缺乏科学性5四、完善我国中小企业财务管理的对策6(一)如何更新中小企业财务管理的观念6(二)完善中小企业财务制度8（三）建立健全成本控制体系10(四)加强中小企业的资本运营工作12参考文献14本文首先介绍了我国中小企业发展的概况目前的规模、在国民经济中起到的作用以及我国中小企业财务管理的现状及加强中小企业财务管理的重要性、作用；接着分析我国中小企业财务管理中存在的问题；然后给出了更新中小企业财务管理的观念的主要措施；另外介绍了完善中小企业财务制度的方法；又从加强中小企业财务管理的方便给出了解决中小企业融资困难的方法；分析了加强我国中小企业投资项目的可行性研究和加强我国中小企业的成本控制，建立成本控制体系的方法；最后给出了中小企的优势以及如何在经营中发挥其优势。中小企业财务管理存在的问题及对策关键词：中小企业；财务管理；投资项目；融资一、我国中小企业及其财务管理发展概况(一)目前中小企业的规模在我国的国民经济中所起的作用作为国民经济重要组成部分的中小企业，它对我国狗民经济整体的保持上有着很重要的作用主要表现在：(1)打破市场经济的垄断，促进市场经济良性的发展，使得整个市场经济都充满了活力。许多的中小企业在市场上的活动，大大的充实了市场上经济的竞争，于此同时，很多的中小企业在机制的运行上，也都是按照市场的机制进行的，所以中小企业在市场上的竞争力进一步的发育了我国的市场，也是经济转轨的重要因素。(2)对技术的创新具有促进作用。大量的事实表明，在技术的创新上，中小企业发挥这不可估量的重要性。据科技部高新技术发展及产业化司统计，我国在进行了改革开放以后，在技术的创新上，中小企业占70%左右，在专利的发明上中小企业占60%左右，在开发的新产品上中小企业所占的比例为80%左右。这些种种现象表明，中小企业和大企业相比，它们在技术进步的创新上和在贡献效率的成本上都比大企业要好的多。在当今的著名企业里，它们都是从小企业慢慢的发展起来的。如丰田、微软、索尼、戴尔、。(3)是培养企业家的摇篮。优秀企业领导人(包括投资者、经营管理者)的简称就是企业家。在小企业中，投资与经营他们都是同步进行的，一开始产业的人一般都是从中小企业开始的，企业的发展随着激烈的市场竞争不断的成长。所以说小企业就是培养企业家的摇篮。企业家的成长来说，他们企业的发展史就是很好的证明。(4)解决了市场就业的压力。劳动密集型产品是中小企业主要的产品类型，所以，在一样投资的情况下，他们所拥有的劳动力要比大企业的多的多。就以我国目前的经济发展情况来看，拥有足够多的劳动力，却没有足够的资源，这些的因素就决定了中小企业将会在很长的一段时间里成为我国企业主要的组成部分。(二)我国中小企业财务管理的特征在我国，中小企业的财务管理，一方面是在财务管理上中小企业没有突出的核心地位，在管理上仍然是按传统的思想进行的，把对财务的管理与生产经济性的管理一样看待啦，所以，就没能真正的发挥出财务管理的作用。再者，宏观的经济体制与环境的变化也对财务管理造成了一定的影响。（三）加强中小企业财务管理的重要性对于中小企业来说，财务的管理对它们的发展有着重要的作用。主要表现在以下几方面上：(1)对企业投资的决策上具有重要的影响。企业投资最主要的目标:一是使资本得到一定的增加;二就是要把投资的风险进行合理的控制。然而这字儿目标的实现都与财务的管理师分布开的，如果不能正确的从财务的角度进行评估和赛选的话，就会使得企业在发展上出现问题，而造成投资风险，进而不能到达所预期的目标。(2)就是在公司业务发展上的影响，而最为明显的、最直接的莫过于是在资金的安排上。公司业务成长在公司具备了技术、机制、产品、团队等战略要素，使得公司的业务得到了一定的增长，但是起到主要作用的还是资金。公司业务正常成长的重要推动力就是对财务稳健的安排。在企业里其他战略的实施都要有一定的资金来做为基础。(3)财务管理和财务监督对企业长远发展的影响。他们包括:现金流量管理、负债比率控制、成本管理、资产结构等，而又以负债比率的设计控制、资产结构和现金流量管理最为重要。若是处理的不好，企业就有可能面临着倒闭破产的危险。二、三佳佳跃贸易有限公司财务管理的现状目前，三佳佳跃贸易有限公司现有注册资本118万元。据了解，该公司至2010年12月止该公司累计亏损140万元，潜亏60万元，实际亏损200万元。经营期间，累计实现销售收入844万元，销售成本786万元，管理费用239.9万元，财务费用223.7万元，销售费用10万元，产品销售税金及附加2万元，盈余公积虚挂23万元。2011年12月末资产总额1137万元，负债1519万元，所有者权益-382万元，资产负债率126%,目前处于资不抵债的状况。其造成这一现象的主要原因就是三佳佳跃贸易有限公司领导层对财务管理意识不强，从企业建立之初就没有着手建立一套规范的财务运作机制，以至于在以后的发展和扩张中，使财务管理不可控制，几年来企业连年亏损,步入了资不抵债的境地。根据对三佳佳跃贸易有限公司的深入调查发现，其公司财务管理的现状如下：(一)凭证附件不齐、原始单据不规范、报审制度不严格例：As所付款项，无任何支、收单位或个人签字凭据。2009年1月17号凭、退股金110,000t00元，2009年2月42号、46号凭、付运费29,288,85元，付代收款30,000.00元，2009年3月17号凭、付材料款50,000,00元，基建款50,000.00元。B、2009年3月16号凭，直接预付板材款20,000,00元，无任何签字和收款单位凭据。2009年3月20号、40号凭、无任何领导签字和收款人凭据，直接在凭证上支付现金10,000.00元、20,000,00元。(二)没有建立完善的成本核算制度每个产品品种没有实行目标成本制度，成本责任制。没有建立成本考核奖惩制度成品库帐，原材料库帐与财务科帐不一致，成本计算缺乏准确性。成本计算单元主要材料耗用量，无法对成本升降原因进行定量分析。例：2009年10月末，生产成本出现负成本12557.89元，已完工未结转的模具修理成本3585.69元未转入产品成本。反映出成本结转不规范。除此之外，三佳佳跃贸易有限公司在财务管理上没有严格按现行权责发生制核算，说明财会基础工作有待加强，财务管理水平有待提高。例：2009年3月19号、32号凭，支付上月电费5000元，按权责发生制因记入上月相关费用中予以冲抵。三、我国中小企业财务管理中存在的问题根据对北京三佳佳跃贸易公司的财务管理相关数据的分析，可以看出，目前我国中小企业财务管理中存在的一些问题，具体如下：(一)落后的财务观念在我国中小企业中大部分都是民营企业，在管理的方式上是家族式的管理，所以，企业的投资者和管理者一般都是合二为一的，在管理的决策上,老板的主观性起着很到的左右，从而导致了中小企业现代管理制度的难以建立。在招聘上，对于财务的岗位往往都是用自己人，所以，他们很大一部分都没有进过正规德尔培训，很容易就把家庭的理财观念运用懂啊企业中来，有的有些企业在考虑到规模大小的问题上时，就根据情况是否设立财务管理的岗位。由于企业领导的职责不分，由和专业财务管理人才的缺乏，造成了在财务管理上出现混乱的局面，从而，使得会计信息失真等不良的影响。(二)对财务人员没有足够的培训兼素质差对于中小企业来说，管理者在资金成的考虑下，为了对成本进行节约，便会在财务人员的要求上比较松散，并且又不能进行相应的培训，所以就造了财务人员素质的不高。况且有的财务人员他们所拥有的财务知识相对来说都是比较的落后或是欠缺，对知识的掌握没有主动性，存在经济动态分析和重视资金运作轻视后续财务资料的加工处理的问题。所以由于中小企业的财务人员在缺乏相应的财务管理知识的前提下，不能对企业的财务提出合理的理财建议，所以在很大的程度上就制约了企业的发展，对于财务的管理也产生了很大的不利影响。（三）中小企业融资难在我国由于中小企业自身的原因，使得融资的来源主要是银行，所以在很大一定的程度上，就制约了我国中小企业的发展。中小企业规模不大，资本不多，在贷款上更没可抵押的物品和担保的证件或是人，而银行又是乐意向那些规模雄厚的大企业发放贷款。在近几年，国家虽然推出了很多利于中小企业融资的政策，可是还是有一部分的扶助政策不能很好的落实到实处。中介机构也是很不健全，在中小企业的贷款上，没有相应的贷款担保机构和贷款服务的金融机构。例如，这样一家生产无线电产品的国企剥离部分资产与台湾、香港合资后成立的股份公司,起初在全国同行中曾有“第四名”的殊荣,如今却累计亏损上百万元。该公司原企业方代表说,主要是在融资上没有做好,使企业的资金周转不过来，使企业的产品因缺少很多的零件而搁置，造成大量的浪费。但同时也感叹“如果引进了外企先进的筹资管理可能会好些”。（四）收益分配不合理中小企业经营者在支配企业收益上的随意性和主观意志较大的主要原因是所有权与经营权高度统一存在在大部分的中小企业里，中小企业的只看重眼前利益，讲求眼前消费，不注重积累，大肆铺张浪费、而疏于对企业的可持续发展的考虑等问题，是中小企业在收益分配上的主要问题，由于对利润的不合理的分配，造成了中小企业在资金上的不足，而影响了企业的发展。（五）中小企业投资缺乏科学性在中小企业里，它们的投资决策根本不是日常生活中财务的重要一部分,所以。经营管理这对资金的预算计划就显得不那么的重视。而中小企业在重大的决策上，一般都是有经营管理者根据自己的主管经验来决定的。由于中小企业自身规模的不大，使得贷款出现一定的困难，所以他们就习惯于在人们的行业中进行在短时间内就能获得利润的项目，基于此，中小企业在产业的发展上，根本就没有明确的目标，从而导致了投资的盲目性。四、完善我国中小企业财务管理的对策(一)如何更新中小企业财务管理的观念1.增强中小企业竞争观念在走过了30多年的改革开放的路程后，我国已经初步建立了市场经济体系。在市场经济中，竞争是它们最基本的保障，从而使得企业不的不改善管理制度，在生产上，成本进一步的降低，质量进一步的提高，从而来实现效益妇人提高。在现代的经济市场中，企业的一切工作必须遵循市场经济的体系，正确的面对市场的竞争，从众来获取企业的生存和发展。随着市场竞争的日益激励，企业也随之做出相应的改革，在管理制度上的完善市场机会的增加，但是同时也为企业的发展带来各种的威胁。在不稳定的市场经济和市场供求关系的前提下，产品的价格随时就会出现波动，所以企业的管理人员必须狠狠的正确认识市场竞争的观念，来不断的适应变化的市场，促进企业更好的发展。2 树立中小企业财务管理中的时间价值企业的财务管理简单的说就是对企业内资金运动开展的过程。资金的运动它即会带来价值上的增加又会促使资金成本的产生。相反，如果把资金的周转期缩短的话，它不仅没能使资金增值而且还能进一步的降低资金的成本,来把公司的经济效益进一步的提高。所以，企业的财务管理人员一定要把资金成本和时间的价值观念统一起来企业的管理者哎对财务的决策中及经营中一定要坚持早开发、早受益、早投资、早偿还的基本原则，在节约资金的占有率上来更好的合理的充分利用所用的资金，达到企业提高效益的目的性。3 树立中小企业的投资风险观念在市场的经济竞争中存在着来自各方面的风险和威胁，在现代级企业的财务管理中，由于很多人为不能确定的因素，造成了企业在财务上的获取的好处要比预期的差的多，从而造成了企业在经济上的重大损失。在企业里，他们在进行财务管理控制的时候，一般都是在有风险的环境下和在存在不确定因素的情况下来进行的，所以，对企业的报酬的不就做出正确的评估。在财务管理活动中现代企业往往会用概率统计法，对投资方案的期望值、标准离差率、标准离差进行计算计算，对方案的风险报酬率的高低和风险大小的分析会依据风险报酬系数来定出结果。风险报酬观念是现代财务决策的基本依据。4 .树立中小企业创新观念中小企业一系列财务创新的基本条件是财务观念的创新，财务观念得到了一定的创新，那些在财务管理上惯有的思维方式就会得到改变。在目前对于在财务上观念的创新改变主要从传统的财务资源向注重泛财务资源转变、由单纯注重生产经营转向生产经营与资本经营并重、从以物为中心的管理转向人本管理等几种转变的体现上。但是，这边观念的转变都是相对于一般的企业来说的。主要是由于中小企业其本身具有的特质，使得他们的财务在观念上的转变与一般的企业有所不一样。所以，对于中小企业来说，他们在财务观念上的转变以帝国要结合自己的条件来进行相应的改变，不可鲁莽的进行观念上的转变，以至于影响企业长远的发展。同时结合中小企业的自身特征，可以把中小企业在财务观念上的创新以两种方式提出，就是长远的观念创新和当前的观念创新。（二）完善中小企业财务制度1.建立建全中小企业现金管理制度在企业的财务管理理中“现金是企业的血液”是他们一直都很肯定的事实。中小企业认识到资金是他们发展的一个主要因素，所以，他们就一定要建立起完善的财务管理制定，来更好的管理资金。具体的做法有以下几点：（1）严格的费用报销制度,在企业成本的开支上进一步的降低,在资金的使用效率进一步的提高。在费用开支上建立严格的审批程序并且要严格的执行遵守。对费用的开支杜绝在管理上只是流于形式,尤其在费用的开支上要防止虚报、错报、多报行为。在会计核算中要加强对费用的核算,通过经费节约考核进行绩效管理,从而来激励企业中的全体员工对增效的节约。（2）加强往来款管理，建立严格的信用制度和标准。中小企业面临的一个难题就是资金回收非常的困难,因此一套行之有效的信用审批和管理制度的建立，对于中小企业来说是必须的。在财务总监方面，他们应当随时的听取销售部门关于销售业绩和应收账款政策等建议。把好收款环节的关键之处，同时还要催还和清查应该收的账款，也可以离利用在销售人员业绩的挂钩来更好的使款项得到进一步的收回。（3）进一步的完善财务管理制度,提高财务信息披露的准确性和真实性，形成良好企业财务信誉。途径不畅、融资渠道单一等尽管是中小企业在信贷上所面临的问题，可是，公司的此案无总监应该去找寻心的资源。2 .建立建全中小企业预算管理制度在预算管理制度上一定根据中小企业的自身特质来建立，对于中心企业来说，这是很有必要的，也是重要的一点。改变了传统的预算思维方式，才能对财务的管理观念有所创新，来建立起以战略目标为导向的全面预算管理制度。财务预算机制运行的基本保证是财务预算组织,，完善的财务预算管理组织机构是预算管理目标的实现的基础。3 .建立建全中小企业经济责任制度加强中小企业经济责任制度的建设，确立和落实企业各部门的工作职责和内部财务管理制度和。企业要实行职务分离制和授权批准制，要根据业务的重要性在各项财务的活动中，设立授权批准的层次和程序、范围，明确授权批准人的责任，在没有经合法授权的情况下，企业所有的人员不能行使相应的权利和业务；企业在根据某种经济业务设立相应的职务分离制，根据不同的人员分配不同的职责，让每一个人的工作相对于其他的员工来说都是一种自动的检查，这样员工互相检查的行为制定，可有有效的避免工作中所发生的不良行为；要在内部管理制度中明确规定各部门、个人的权力责任，做到互相监督、分级负责、相互制约、职责分明。通过实施这些制度，有效提高企业的财务管理水平。4 加强财务人员技术培训在对先进企业的管理模式的引进的同时，加强员工的技能配需你来提高员工的工作效率。虽然财务活动是针对企业资金的使用、投放、筹集、分配和收回等一系列行为，可是这些行为都不是有人所能决定的，在企业中，如果员工在管理的素质上合专业技能上都比较的优越，那么这个企业的生产效益就会比其他的企业好很好。但是，对于现在的中小企业来说，他们财务人员的素质不高，人员的文化又良莠不齐，再加上他们家族式的管理模式，从而对财务的管理制度得不到好的发展。解决这个问题，就要加大财务人员的培训力度，加强他们在在会计上的专业知识的培训，和政治思想教育的培训I,来提高他们正确的认识，促进企业更好的发展。只有这样把企业内部员工全都“武装”起来，才能吧企业落后非管理模式彻底的根除。（三）建立健全成本控制体系1.加强管理成本控制建立健全生产环节的日程管理和控制制度。第一，要严把材料的进口和出口关，定期或不定期地清查盘点，按需测算，限量发料；第二，要模拟市场运作，推进企业内部的市场模拟机制，通过建立责任成本中心来控制和考核责任成本；第三，要加强产品的质检管理。产品质量是企业的生命，质检部门既要按照质量标准严格监控、检查和验收，又要记录影响产品质量的信息，并进行统计分析，进而提出合理化的改进意见，将产品的售后服务频率和维修成本的升降情况与质检部门的业绩考核挂钩；第四，对生产设备实行责任承包，并在此基础上建立固定资产承包管理制度，将责任落实到个人，按照严格的操作规程管理设备，提高机器设备的使用效率；第五，要规范边角料和低值易耗品的管理。合理地测算边角料和低值易耗品的耗用比例，充分挖掘边角料和废次品的使用价值，并将之纳入考评体系，边角料、废品的回收、分类和处理应指定专人负责。2 加强目标成本控制一方面规划目标利润,分解目标成本。首先确定目标利润率；再根据计划期的销售业绩等指标预计目标利润,并据此确定企业的目标总成本,作为成本控制的上限;然后,根据以往的资料,确定产品生产成本占企业总成本的比例，推算生产成本总额;最后,依据材料成本、人工成本和制造费用等具体成本项目占生产成本的比例,逐步分解直接材料目标成本、直接人工目标成本和制造费用目标成本,以此作为生产环节材料成本、人工成本、制造费用的控制目标。另一方面要进行成本预算。预算做出的计划数在生产过程中只能起到参考作用,在生产过程经营过程中会出现许多不可预料的情况,使得实际成本与计划数之间产生差异,计算并分析这些差异需要用到标准成本核算办法，以达到服务与管理的目的。只有通过以上方法才能对目标成本进行控制。3 .加强材料采购成本控制(1)建立严格的采购制度在采购的制度上，一定要严格、完善，这样不仅能杜绝部门、提高效率、规范企业的采购活动、并且也能进一步的的来对采购人员的行为进行很好的约束。采购制度应规定物料采购的流程、授权人的批准权限、物料采购的申请、相关部门(特别是财务部门)的责任和关系、各种材料采购的报价和价格审批、规定和方式等。建立材料的标准采购价格在重点监控的材料上财务部要根据产品标准成本和市场的变化来对采购价格定期定出不同的标准，来提高采购人员对寻找货源的积极性，以最低的价格来购买道最好的材料。根据价格的评估体系，来对采购的价格进行评估的标准，并且根据是否能够在完成企业对采购的期望与预算来作出相应的奖罚制度来。(3)建立价格评价体系和价格档案，在每一批的采购物品上的报价，都要先和档案中的材料价格做一个比较，从而分析出在价格上不同的原因来。在没有特殊的情况下，采购的金海阁和档案中的价格在原则上应该是保持一样的。在重点的材料价格,上公司要建立相应妇人价格评价体系，由有关部门组成价格评价组，定期收集有关的供应价格信息，来分析、评价现有的价格水平，并对归档的价格档案进行评价和更新。通过以上几个方面的工作，虽然不能完全杜绝采购人员的暗箱操作，但对完善采购管理，提高效率，控制采购成本，确实有较大的成效。4 .加强人工成本控制员工的劳动是很多企业完成成本价格低的有效的途径和方法。所以秋企业应该注重对员工的培训，老四提高员工的技能和素质，使得员工能提高工作的效率。并且，企业在管理中，要以人为本，作为中心，来加强员工自我降低成本的意意识，只有这样，才能使成本得到真正的降低。在企业的经营费用上，员工的费用占据很大一部分，因此企业的生产部门要合理派工、控制停工、严格控制用工数量、加班等。(四)加强中小企业的资本运营工作灵活的体制和创新能力是中小企业核心的竞争力。所以，要根据中小企业的自身特质进行对资本的运营。中小企业的实力主要有经营的能力的大小和资本实力的强弱等。对资本的运营是中小企业发展的必经之路。在正确处理生产经营关系和企业资本运营的基础上，中小企业应把生产经营和资本经营联动起来建立。为使企业的资本运营达到预定的目标,必须考虑对资本运营主体和资本运营程序的控制问题,避免和减少投资运营风险。企业的资本运营应该剥离企业非经营生产,提高企业资本运营质量及效率。企业在资本运营中要尽量减少无关联的企业之间的兼并，以合理的市场结构,形成企业适度的竞争状态,将资本运营行为和生产经营切实需要紧密结合,渐进的资本运营、规划出有序轨道。参考文献1欧阳崂等.中国支持中小企业发展的政策和服务体系研究.中国社会科学出版社,2009年06月.2周德文.张建营.张振宇.中小企业风险防范与危机管理.中华工商联合出版社,2009年05月.3罗丹阳.中小企业民间融资.中国金融出版社,2009年01月.4曾伟.中小企业生存状况调查报告.中国经济出版社,2009年05月.5颜光华.中小企业管理模式与制度变迁.上海财经大学,2006年08月.6邹健.中小企业创业板上市实务.法律出版社,2009年12月.7徐良平.中小企业创新融资与创业板市场.上海交通大学出版社,2007年01月.8章兴利.成本控制在中小企业财务管理中的重要性U1.安徽冶金科技职业学院学报.2010.(01).9王桂莲.谈中小企业存货管理存在的问题与对策U1.中小企业管理与科技(上旬刊).2008.(11).10李祯.我国中小企业的财务管理U1.企业导报.2009.(09).