做账实操-新手会计账务处理分录模板.docx

账务处理会计实操文库做账实操-新手会计账务处理分录模板公司财务管理制度一、总则1、依据中华人民共和国会计法、企业会计准则制度本制度；2、为规范公司日常财务行为，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益的作用，便于公司各部门及员工对公司财务部工作进行有效地监督，同时进一步完善公司财务管理制度,维护公司及员工相关的合法权益制度，结合公司相关情况制定本制度。二、财务工作岗位职责(一)财务经理职责1.对岗位设置、人员配备、核算组织程序等提出方案。同时负责选拔、培训和考核财会人员。2、贯彻国家财税政策、法规，并结合公司具体情况建立规范的财务模式，指导建立健全相关财务核算制度同时负责对公司内部财务管理制度的执行情况进行检查和考核。3、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核,监督各部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。4、其他相关工作。(二)财务主管职责1.负责管理公司的日常财务工作。2、负责对本部门内部的机构设置、人员配备、选调聘用、晋升辞退等提出方案和意见。3、负责对本部门财务人员的管理、教育、培训和考核。4、负责公司会计核算和财务管理制度的制定，推行会计电算化管理方式等。5、严格执行国家财经法规和公司各项制度，加强财务管理。6、参与公司各项资本经营活动的预测、计划、核算、分析决策和管理，做好对本部门工作的指导、监督、检蛰。7、组织指导编制财务收支计划、财务预决算，并监督贯彻执行；协助财务经理对成本费用进行控制、分析及考核。10、负责监管财务历史资料、文件、凭证、报表的整理、收集和立卷归档工作，并按规定手续报请销毁。11、参与价格及工资、奖金、福利政策的制定。12、完成领导交办的其他工作。（三）会计职责1.按照国家会计制度的规定记账、复帐、报账，做到手续齐备、数字准确、账目清楚、处理及时；2、发票开具和审核，各项业务款项发生、回收的监督，业务报表的整理、审核、汇总，业务合同执行情况的监督、保管及统计报表的填报；3、会计业务的核算，财务制度的监督，会计档案的保存和管理工作；4、完成部门主管或相关领导交办的其他工作。（四）出纳职责1、建立健全现金出纳各种账册，严格审核现金收付凭证。2、严格执行现金管理制度，不得坐支现金，不得白条抵库。3、对每天发生的银行和现金收支业务作到日清月结，及时核对，保证帐实相符。配图三、现金及支票管理制度(一)现金管理1.所有现金收支由公司出纳负责;2、建立和健全现金日记帐簿，出纳应根据审批无误的收支凭单逐笔顺序登记现金流水收支帐目，并每天结出余额核对库存。作到日清月结，帐实相符；3、零星开支所需库存现金限额为5000元，超额部分存入银行。4、出纳收取现金时，须立即开具一式三联的收据，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、出纳、会计各留存一联。5、任何现金支出必须按相关程序报批。因出差或其他原因必须预支现金的，须填写借款单，经董事长签字批准，方可支出现金。借款人要在出差回来或借款后五天内向出纳还款或报销（详见差旅费报销规定超过还款期限从当月工资扣还，原则上试用期内不允许借款，特殊情况经董事长批准方可借款。6、凭发票、工资单、差旅费单及公司认可的有效报销或领款凭证,财务审核、总经理、董事长批准后由出纳支付现金。7、收支单据办理完毕后出纳须在审核无误的收支凭单上签章，并在原始单据上加盖现金收、付讫章，防止重复报销。（二）支票管理1.支票的购买、填写和保存由出纳负责；2、建立和健全银行存款日记帐簿，出纳应根据审批无误的收支凭单，逐笔JlIM登记银行流水收支帐目,并每天结出余额；2、现金支票只能由出纳员从银行提取现金时使用，公司与其他单位之间金额在结算起点以上的经济业务往来，一律使用转帐支票。各部门或个人因工作需要领用支票时，应填制规定的借款单，由总经理、董事长审核签字，由出纳人员签发。借款人应在支票领用之日起，十日内到财务处办理报销手续，其程序与现金支出报销程序一样。支票领用人应妥善保管已签发的支票，如有丢失应立即通知财务部门并对造成的后果承担责任。3、出纳员不得签发不确定的日期的支票，不得签发任何种类的空白支票，当付款金额无法确定时，可签发限额转帐支票，并写明用途和收款单位。4、财务人员不得在支票签发前预先加盖签发支票的印章，签发支票时必须按编号顺序使用，对签错的支票或退票必须加盖"作废"戳记并与存根一起保管。5、应及时登记支票登记簿，与银行及时核对存款余额。6、所开出支票必须封填收款单位名称，须由收取支票方在支票头上签收或盖章。四、资金审批制度1、所有款项的支付，须经董事长批准。如果董事长不在公司，应以电话的方式与其联系，确认是否批准款项的支付,事后请其在支出单上补签意见；2、往来款项的冲转（指非正常经营业务）,须董事长批准;3、非正常经营业务调出资金须经过董事长批准；4、公司管理人员的费用报销，须经董事长批准后财务方可报支；5、用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件，复印件不得作为原始凭证。如遇特殊情况须经公司主管领导批准。6、涉及应酬等非正常费用，须公司主管领导批准。7、公司对货币资金支付的审批建立以"谁批准，谁负责"为原则的责任追究制度，审核人、批准人要对由本人审核、批准支付的货币资金负责任，以防范货币资金风险，保证货币资金的安全。对于违反公司财务制度的规定而批准支付的单据，各相应审核人或审批人以失职论处。8、报销人营私舞弊、弄虚作假，对违规违纪金额不予报销，对已经报销的，除退回违规报销金额外，同时对报销人予以违规报销金额510倍的罚款,情节严重者一律开除并做进一步处理。9、财务人员在收到报销单据后应审核报销单据是否填写、粘贴规范，是否经过有效批准，所附附件是否合法合规等,对符合要求的报销单据应及时制作报销凭证并交与出纳处付款，对不符合要求的应退回报销人并向报销人说明退回理由。10、出纳收到报销单后应检蛰部门负责人、公司负责人、会计签名是否齐全，对审批手续齐全的报销单据应及时给予报销，对于不符合审批手续的报销单出纳有权拒绝报销或付款。五、发票管理制度（一）各部门对发票实行专人管理，领取发票由专人负责，责任到人，财务部设发票管理台帐，由领用人签字；（二）不准转借、车专让发票，发票只准本单位的开票人按规定用途使用；（三）发票启用前，应先清点，如有缺联、少份、缺号、错号等问题，应整本退回;（四）填开发票时，应按顺序号，全份复写，并盖单位发票印章，各栏目内容应填写真实、完整，包括客户名称、项目、数量、单位、金额，未填写的大写金额单位应划上"。"符号封顶，作废的发票应整份保存，并注明"作废"字样（五）严禁超范围或携往外市使用发票，严禁伪造、涂改、撕毁、挖补、转借、代开、买卖、拆本和单联填写；（六）开具发票后，如发生销货退回情况需开红字发票的，必须收回原发票，并注明"作废"字样或取得对方有效证明;（七）使用发票的部门和个人应妥善保管发票，不得丢失；如发票丢失，应于丢失当日用书面报告财务部，再由财务部上报处理（八）如因发票管理不善而发生税务部门罚款，公司将直接追究有关部门和人员的经济责任。六、费用报销管理制度（一）报销人必须取得相应的合法票据（相关规定见发票管理制度）,且发票背面有经办人签名。（二）填写报销单应注意：根据费用性质填写对应单据；严格按单据要求项目认真填写，注明附件张数；金额大小写须完全一致（不得涂改）；简述费用内容或事由。（三）报销5000元以上需提前一天通知财务部备款或以转帐形式转入工资帐户由员工自行提取。（四）差旅费报销1、员工出差应填写出差申请单，并注明出差随同人员、事由、地点、天数、时间、所需资金，按规定程序报批后凭出差申请单填写借款单报批后到财务部预借差旅费，原则上之前出差借款没报销的，这次出差不予借款2、凡与原出差申请单上的时间、地点、人数等不符的差旅费不予报销，因特殊原因或情况变化需改变路线、增加天数、人数等需经部门负责人、公司负责人签署意见方可报销；3、出差期间发生的共同费用报销，报销单上需同行人员签名确认;4、出差人员应在回公司后五个工作日内办理报销事宜，根据差旅费报销标准填写差旅费报销单后附出差申请单及原始报销凭证，按程序审批后交财务部，由会计审核借款金额，出纳开收据冲抵借款5、出差报销标准见行政相关规定。（五）电话费的报销1 .普通员工手机通讯补助见行政相关规定；2 .固定电话实行定额制，由人力行政部统一报销。（六）交通费的报销标准普通员工外出办事原则上应尽量乘坐公交车，特殊情况经部门经理以上（含）事先批准，可以乘坐出租车，报销凭证上需注明时间、路程起始点、外出工作内容。市场人员交通费补贴见行政相关规定。（七）办公费及办公用品、低值易耗品等报销由行政部负责办公用品统一采购，填写购买办公用品借款单,后附"办公用品请购单"，执行公司借款流程，行政部采购专员在借款之后3个工作日内，必须采购完成并办理报销事宜，执行公司费用报销流程（月结另议）或是不借款先采购后报销付款给供应商。（八）招待费报销1.公司招待费用原则上由行政部统一安排，统一结算。2、部门因公需招待时，应事先申请，经公司负责人批准后方可招待。3、进行招待申请时应填写"业务招待申请单"，应详细注明招待时间、地点、对方人员、己方陪同人员等信息。4、其它非公招待客人一律由个人承担（九）教育经费及培训费报销1.教育经费及培训费用由人事行政部统一进行预算、统管理、统一安排。2、费用发生前使用部门应向人事行政部门申报员工培训计划、培训时间、所需经费，经人事行政部门审核后传一份至财务部门。3、费用使用部门应严格按照计划在申请范围内使用费用。（十）费用报销单填写及粘贴的规定1、报销单据填写应力求整洁美观，不得随意涂改；2、报销单封面与封面后的托纸必须大小一致，各票据不得突出于封面和托纸之外（票据过大时应按封面大小折叠好）；3、若报销票据面积大小相同或相似（如车票等），需有层次序列张贴；4、报销单据金额、类型相同的（如车票等），应尽量张贴在一块，并按金额大小排列；5、报销票据在粘贴时，确保审核人能够完全清楚地审阅到报销金额；6、报销单据一律用黑色钢笔或签字笔填写，不得使用圆珠笔或铅笔填写；7、报销单各项目应填写完整，大小写金额一致，并经部门领导有效批准；8、有实物的报销单据须由验收人验收后在发票背面签名确认，需入库的实物单据应附入库单；9、出租车票据需注明业务发生时间、起至地点、人物事件等资料，每张出租车票背面需有主管领导签字确认；10、在空白报销单上将原始报销凭证按小票在下、大票在上的要求，从右至左呈阶梯状依次粘贴；若票据较少，可直接在正式报销单的反面粘贴（原始凭证的正面与报销单的正面同向）；若票据较多，可在多张空白报销单上粘贴。11.以下情况不予报销：违章罚款及其它因当事者过失造成的损失浪费，其它不符合国家开支标准的单据，无理由跨年度的单据。七、应收应付管理制度(一)现金收款管理1.送货人员在为客户送完货验收完成后，应要求收货人员签回送货单。4 .原则上现金支付必须由财务人员亲自办理，若送货人员接受委托在收取客户现金货款后，必须在回到公司后第一时间上缴到财务部，并填写现金缴款单，与公司出纳进行交接，不得以任何形式私自坐支公款。5 .出纳应在收款后第一时间知会会计，便于应收帐务处理。6 .会计应定期统计整理欠款客户名单、欠款金额、欠款时间、预处理方式等。(二)月结收款管理对于月结付款客户或者欠款客户，由会计建立应收账款管理台帐，列出明细，月结时间之前一周由会计向客户发出请款单传真，由会计向对方相应人员催欠。2 .收到货款的同时寄送货款发票或是收款人携带发票上门收款，如需要进行现款回收时公司派出收款人员收款，以下为公司委托员工向客户收取货款的规定：有关人员进行收款业务时，须先到财务处办理客户回签白单的领出登记以及有关委托手续。对于未收到款项的白单在回到公司后及时返还给财务，并作出还单登记；对于已收到的款项，收款人要凭有出纳盖章确认的现金缴款单到财务处进行销单手续。有关人员收到的货款，必须在回到公司后第一时间上缴到财务部，不得私自坐支公款。如所收款项属打折收取的，必须经得董事长签名认可，否则财务部将按单据的实际金额向收款人收缴。3 .在公司发出请款单且对方无法明确货款清结时间时，会计将此项货款催欠工作移交给该项业务联系的业务员，进入欠款处理淘呈。（三）采购付款管理1.采购部必须根据多途径，少环节，货比三家，适时、适质、适量、适价保证原物料的供给，提供报价单至少有三家可选择比较。2 .采购部必须有完整的采购结算档案，并建立有效的采购分析档案。采购部应在每批原料收货后一周内及每月底与供应商核对帐务，防止出现差错。采购部和财务部应于每月末与供应商核对供货数量、应付货款和商务处理等资料，采购部应对供货市场，供应商情况，需购原物料质量、价格、数量、运输资料、进销数据、原物料库存、原物料耗用情况等作出定期分析，并及时提交原物料的市场行情、月原物料采购计划、外欠货款及资金需求计划给董事长（部门负责人X3 .一批原物料验收完毕，采购部应及时整理各种单据，打印"付款申请单"一并送财会部做为付款凭证。付款凭证有:采购申请单、合同、验收单、发票；4 .必要的原物料预付货款应遵循以下几点:必须是信用良好的固定供应商，对贸易公司性质的供应商不得采用预付货款的结算形式。(2)必须事先派专人或信用良好的第三方，如派采购、品管人员一起去实地调查供应商的实物供应，质量保证情况和目前的经济状态等情况，并将调蛰报告提交董事长。(3)必须有完整的正式合同，重要合同须经国家认可的公证机关予以公证。在合同中必须有明确的交货地点，交货期限,质量标准，和在需方所在地的法院管辖范围内履约。(4)原物料预付货款支付以后，采购部和财会部必须同时明确专人负责该项原物料和货款的追踪记录，直至该合同履行完毕。5 .如发生付款后进货量不足等情况造成公司多付款或供应商欠款，财务部要责成具体经办人员尽快追回，必要时应采用法律手段追回。6 .经办人员根据采购凭证、入库单或相关协议(合同)与财务部确定付款方式，由经办人员填写付款申请单，按财务权限审核。要求供应商或请款方提供正规的发票，同会计审核请款手续。7 .所有手续合格后，出纳付款。8 .对于频繁业务往来或超过一定金额的应付款，公司原则上进行月结或分批付款，特殊情况由董事长批准后进行。（四）其他付款管理1 .公司人员工资、奖金的发放，须严格按照规定执行。每月的工资、奖金由人事主管部门填写发放表,经会计、总经理、董事长签字同意后，财务部审核发放。2 .需交纳的各项税,，按国家税法有关规定办理，经财务部会计审核，董事长批准后缴纳。3 .因工程需要所发生的生产、技术和管理人员外出培训费用由财务负责人、总经理、董事长按管理预算费用标准严格控制批准。4 .所有付款凭证必须由财务部负责人（或被授权人）签字、总经理、董事长审批后才进行办理。5 .经办部门持发票报销时，发票内容必须与付款申请表内容相同，且金额不得超出付款申请表金额。发票必须有效、填写齐全、规范，不符合财务报销规定时，必须更换发票，否则财务人员不予受理。6 .经办部门要按照要求认真填写付款凭证，由经办部门负责人签字，未注明相应合同编号、订单编号以及不按合同规定办理预付款和结算款的，财务人员不予受理。八、会计档案管理制度1、财务部应有专人负责保存会计档案，定期将财务部归档的会计资料，整理装订后按顺序立卷登记。2、会计档案一般不得带出室外，如有特殊情况，需带出室外复印时，必须经财务部经理批准，并限期归还。3、由于会计人员的变动或会计机构的改变等，会计档案需要转交时，须办理交接手续，并由监交人、移交人、接收人签字或盖章。4、会计档案保管期限:会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。会计凭证类：(1)、原始凭证、记帐凭证汇总凭证15年(2)、银行存款余额调节表和银行对账单5年会计帐簿类：、日记帐15年其中：现金和银行存款日记帐25年(2)、明细帐、总帐、辅助帐15年(3)、固定资产报废清理后固定资产卡片及清单保管5年会计报表类：(1)、主要财务指标报表(包括文字分析)3年(2)、月、季度会计报表(包括文字分析)5年(3)、年度会计报表(包括文字分析)永久其他类：(1)、会计档案保管清册及销毁清册永久(2)、财务成本计划3年(3)、主要财务会计文件、合同、协议永久账务处理一、现金的清查1 .现金短缺(盘亏)审批前借彳寺处理财产损益贷:库存现金审批后借:其他应收款（责任人赔偿或者保险公司赔偿）管理费用（无法查明的其他原因）贷彳寺处理财产损溢2 .如为现金溢余（盘盈）审批前：借:库存现金贷彳寺处理财产损溢审批后借彳寺处理财产损溢贷:其他应付款（应支付给单位或人员）营业外收入（无法查明原因）二、应收账款1 .发生赊销借:应收账款贷:主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）银行存款（代垫运杂费）2 .转为商业汇票结算时借:应收票据贷:应收账款三、应收票据1 .应收票据取得时借:应收票据贷:主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）2 到期收回时借:银行存款贷:应收票据3 .到期未收回时借:应收票据贷:应收账款4 .票据贴现时借:银行存款（实际收到款项）财务费用（贴现息）贷:应收票据（不附追索权）借:银行存款（实际收到款项）财务费用（贴现息）贷:应收票据（附追索权）5 .票据背书转让借:库存商品等应交税费-应交增值税（进项税额）贷:应收票据银行存款（或借）四、预付账款1 ,预付款项借:预付账款贷:银行存款2 .收到所购物资借:原材料等应交税费-应交增值税（进项税）贷:预付账款3补付款借:预付账款贷:银行存款4 .退回多余款项借:银行存款贷:预付账款五、应收利息借:应收利息贷:投资收益六、原材料（一）购入材料1 .发票与材料同时到达企业借:原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷:银行存款、应付账款等2 .发票账单已经到达，但材料未到借:在途物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷:银行存款、应付账款等材料到货并已经验收入库借:原材料贷:在途物资3 ,采用预付款方式采购材料预付货款时：借:预付账款贷:银行存款收到材料并验收入库时借:原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷:预付账款银行存款（二）发出材料1.用于生产经营借:生产成本制造费用销售费用管理费用在建工程研发支出贷:原材料2.用于出售借:其他业务成本贷:原材料七、库存商品1 .验收入库商品借:库存商品贷:生产成本-基本生产成本2 .发出商品借:主营业务成本贷:库存商品八、存货清查1.盘盈审批前借:原材料、库存商品贷彳寺处理财产损溢审批后借彳寺处理财产损溢贷:管理费用2盘亏审批前借彳寺处理财产损溢贷:原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）（管理不善，违法违规）审批后借:原材料其他应收款管理费用营业外支出贷彳寺处理财产损溢九、固定资产账务处理1.购入借:固定资产（不需要安装）在建工程(需要安装)应交税费-应交增值税(进项税)贷:银行存款2折旧固定资产最低折旧年限：(1)房租，建筑业20年。(2)飞机，火车，轮船，机器，机械和其他生产设备为10年。(3)与生产经营活动有关的器具，工具，家具等为5年。(4)飞机，火车，轮船以外的运输工具4年。(5)电子设备3年。账务处理借:制造费用管理费用销售费用贷:累计折旧十、短期借款1 .取得短期借款时借:银行存款贷:短期借款2 .借款利息核算(1)直接支付利息方式借:财务费用贷:银行存款(2)预提利息方式借:财务费用贷:应付利息借:应付利息贷:银行存款(3)归还短期借款借:短期借款贷:银行存款十一、应付账款1 .购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付借:原材料、库存商品等应交税费-应交增值税(进项税额)贷:应付账款2 .接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项借:生产成本、管理费用等应交税费-应交增值税（进项税额）贷:应付账款3 .企业偿还应付账款或开出商业汇票抵付应付账款借:应付账款贷:银行存款、应付票据十二、应付票据1.购买材料或库存商品借:原材料、库存商品等应交税费-应交增值税（进项税额）贷:应付票据2 .开出商业汇票偿还货款借:应付账款贷:应付票据3 .企业支付银行承兑汇票手续费借:财务费用贷:银行存款4 .到期支付票据借:应付票据贷:银行存款5 .转销应付票据商业承兑汇票到期，企业无力支付货款借:应付票据贷:应付账款银行承兑汇票到期，企业无力支付借:应付票据贷:短期借款十三、预收账款1 .预收购货单位货款借:银行存款贷:预收账款2 .销售实现借:预收账款贷:主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）3 .收到购货单位补付款项借:银行存款贷:预收账款4 .向购货单位退回其多付的款项借:预收账款贷:银行存款十四、其他应付款1 .企业发生其他各种应付、暂付款项时借:管理费用等贷:其他应付款2 .支付或退回其他各种应付、暂收款项时借:其他应付款贷:银行存款十五、应付职工薪酬1 .计提工资、奖金、津贴和补贴借:生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出贷:应付职工薪酬-工资、奖金、津贴和补贴2 .企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴、补贴等借:应付职工薪酬-工资、奖金、津贴、贷:库存现金、银彳丁存款其他应收款应交税费-应交个人所得税3 .职工福利费借:生产成本、制造费用、管理费用、销售费用贷:应付职工薪酬-职工福利费十六、增值税月底计提借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税费-未交增值税实际交纳时借:应交税费-未交增值税贷:银行存款十七、实收资本()接受现金资产投资1.股份有限公司借:银行存款贷:股本资本公积-股本溢价2.股份有限公司以外的企业借:银行存款贷:股本资本公积-股本溢价（二）接受非现金资产投资借:固定资产、原材料、无形资产等应交税费-应交增值税（进项税额）贷:实收资本、股本资本公积-资本溢价、股本溢价十八、留存收益（盈余公积和未分配利润）可供分配的利润=当年实现的净利润(或净亏损)十年初未分配利润(或一年初未弥补亏损)+其他转入(如盈余公积补亏)利润分配的JI质序依次是:(1)提取法定盈余公积(2)提取任意公积金(3)向投资者分配利润1 .结转本年利润借:本年利润贷:利润分配-未分配利润2 ,计提当年法定盈余公积借:利润分配-提取法定盈余公积贷:盈余公积-法定盈余公积3 ,计提当年任意盈余公积借:利润分配-提取任意盈余公积贷:盈余公积-任意盈余公积4 .向投资者分配现金股借:利润分配-应付现金股利贷:应付股5 .利润分酉已明细科目结转借利润分配-未分配利润贷:利润分配-提取法定盈余公积-提取任意盈余公积-应付现金股利十九、确认收入的账务处理(一)一般销售商品业务收入借:银行存款、应收账款等贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)借:主营业务成本贷:库存商品（二）企业销售生产资料借:银行存款、应收账款等贷:其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）借:其他业务成本贷:原材料二十、税金及附加1 .计提时：借:税金及附加贷:应交税费-应交消费税应交税费-应交城市维护建设税应交税费-应交资源税应交税费-教育费附加应交税费-地方教育费附加应交税费-房产税应交税费-土地使用税应交税费-车船使用税2 .缴纳时借:应交税费-应交XX税贷:银行存款3 .印花税缴纳借:税金及附加贷:银行存款二十一、结转本年利润账务处理1.损益类科目余额转入"本年利润"借:主营业务收入其他业务收入其他收益公允价值变动损益投资收益营业外收入贷:本年利润借:本年利润贷:主营业务成本其他业务成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出2 .确认所得税费用借:所得税费用贷:应交税费-应交所得税3 .所得税费用结转到本年利润借:本年利润贷:所得税费用