物流成本与供应链绩效管理复习资料.docx

二、课程内容和考核目标第1章物流成本概论考核要求（选择、判断）物流成本是以货币形式直接反映在个项物流活动中的劳动消耗、劳动占用和成果之间对比关系的一系列综合性经济指标。（选择、判断）物流成本理论：物流黑暗大陆学说、物流成本冰山理论、物流第三利润源泉学说、效益背反理论。（选择、判断）企业物流管理承担着降低企业物流成本和提高服务水平两大职责，二者是相互矛盾的对立关系.（选择、判断）冰山理论的特点是绝大部分沉在水面以下，而露出的只是冰山一角。1物流黑暗大陆学说识记：物流黑暗大陆学说的概念日常的财务和经营管理中，物流活动往往是最容易被忽视的领域，企业经营者对物流活动的组织和管理的不重视，从而使物流成为提高流通绩效的最大暗礁。领会：物流黑暗大陆学说的分类1963年美国成立世界第一个物流专业人员组织物流管理协会为企业提供教学和培训活动1969年罗纳德发表物流的发展-现状与可能对综合物流概念的过去、现状、未来做了全面的分析1976年道格拉斯发表在库会计方法论的开发-在库维持费用研究认为在库费用是物流活动中最大的部分。2物流成本冰山理论识记：物流成本冰山理论的种类3效益背反理论识记:效益背反理论的联系点效益背反是指物流的若干功能要素之间存在着损益的矛盾，是物流活动中矛盾的反映.包括物流成本与服务水平的效益背反和物流各项功能之间的效益背反.简单应用：效益背反理论的实际应用一、物流成本与服务水平的效益背反物流服务管理的目的是以适当的成本实现高质量的服务，也就是说物流成本和服务水平的关系适用于收益递减法则，物流服务与成本有以下四种关系：1、在保证服务水平不变的前提下，降低物流成本2、通过增加物流成本提高物流服务水平3、在物流成本不变的前提下提高物流服务水平4、降低物流成本的同时提高服务水平第2章战略导向的物流成本管理考核要求（选择、判断）在物流成本的综合管理上，目前运用和探索的主要成本分析方法有直接产品盈利分析法、作业成本分析法、所有权成本分析法、目标成本分析法、有效的消费者响应（选择、判断）直接产品盈利分析法的主要成本是直接物流成本（选择、判断）作业成本分析法的指导思想：成本对象消耗作业,作业消耗资源（选择、判断）作业是成本计算的核心和基本对象,产品成本或服务成本是全部作业成本的总和（选择、判断）传统成本法产量是产品陈本的唯一动因，对成本分配器决定性的制约作用（选择、判断）目标成本分析法具有供应链成本度量的特点（选择、判断）目标成本分析和管理的三种类型：基于价格的目标成本管理、基于价值的目标成本管理、基于活动管理的目标成本管理（选择、判断）分销成本费用包括:销售费用、一般管理费用、营业外费用1物流成本管理体系综合应用：物流成本管理体系的方法一、直接产品盈利分析法原理是在考虑每个单品的特定物流运作和空间成本的基础上确定每个品种对企业盈利的贡献程度二、作业成本分析法作业成本与传统成本相比的突破：1、溯本求源，改变成本动因2、强调成本的战略管理，延伸成本的概念3、强调决策的成本关联性，辅助相关成本决策法4、重新界定期间费用，完善成本概念5、降低成本的主观动因，完善责任会计三、所有权成本分析法所有权成本分析法是一种决定从上游供应商获取相应的产品和服务，并进行使用而产生的所有成本。其计量的成本费用包括了交易前、交易中、交易后发生的所有活动成本，也可以按照取得成本、所有权成本和所有权后成本来衡量交易前成本要素1 .确认需求2 .供应资源调查3 .供应源质量调查4 .将供应商添加进企业内部管理系统5 .培训：（供应商在企业内部运作，企业在供应商中的运作）交易中成本要素1 .价格2 .订单处理/准备3 .配送/运输4 .关税/税收5 .催账/付款6 .核查7 .产品返还8 .后续活动和修正交易后成本要素1 .线路故障2 .销售前瑕疵产品的退还3 .场所失败4 .销售地的维修替换5 .顾客/企业声誉6 .维修成本7 .维持成本取得成本1 .采购价格2 .计划成本3 .质量成本4 .税收5 .融资成本所有权成本1.所有权陈本6 .停工成本7 .风险成本8 .循环周期时间成本9 .替换成本10 不增加价值的成本所有权后成本1 .环境成本2 .保修成本3 .产品责任成本4 .顾客不满意成本所有权成本是一种企业内部的战略性成本分析,其方法的运用体现了六大特点1、如果不探讨企业的服务层次，单纯衡量所有权成本是没有意义的2、企业各业务集中整合度越高，所有权成本就越低3、标准化的经营系统会控制所有权成本4、局部的经营化优化会增加所有权成本5、在获取或废弃物流设备时必须充分评估相应的利益或费用节约6、要有长期实施的观点，并在任何时候，任何地点进行四、目标成本分析法目标成本分析法的作用在于支持敏捷性供应链的构筑，其作用具体表现在以下几个方面顾客的需求动态静态12高基于价值的目标成本基于价格的目标成本（目标成本管理中度运用）（目标成本管理低度运用）关键活动：关键活动：整合供应链创造卓越的顾客价值建立具有价格竞争性的供应链34基于价值的目标成本基于活动管理的目标成本（目标成本管理中度运用）（目标成本管理高度运用）低关键活动：关键活动：对供应链活动实施价值工程分析确定低价值、低质量、无效供应链活动成本目标成本分析和管理在供应链中的作用目标成本法的缺陷1. 无法直接用来支持业务流程的分析和再造，帮助企业明确业务流程中管理的不足之处或需要改造的地方2. 成本的分析无法明确的指导企业如何进行成本计算和分摊3. 无法明确的揭示供应链管理过程中的主要和关键活动以及相应的具体改进方法五、有效的消费者响应食品杂货产业要保证竞争优势需要解决的四个问题Io以最合理的价格、在最合理的时间、以最合理的形式向消费者提供他们所需的商品2o保持一个合理必要的商品库存，保证畅销商品不会因为各种原因出现断货3o如何通过宣传和价格刺激向消费者有效的传递价值和利益4. 如何基于顾客需求有效的开发商品ECR提出的供应链管理的四个核心要素：1 .有效的店铺空间安排2 .有效的商品补货3 .有效的商品促销4 .有效的新商品导入识记：物流成本管理体系的概念物流成本可以分为1库存成本2采购成本3订单处理成本4运输成本5仓储成本企业在物流成本测度中的运用可以划分七个阶段1 .选择实施团队2 .供应链职能分析3 .将流程分解为活动4 .识别活动实施时消耗的资源5 .确定活动成本6 .追溯成本对象7 .从整体成本角度分析最终成本信息供应链物流成本测度管理的意义1企业可以利用供应链物流成本管理，再造分销渠道关系的战略性工具2供应链物流成本管理能够通过展示跨企业流程的整合如何减少市场成本来支持流程再造3供应链物流成本管理通过将非财务绩效测度与供应链活动成本结合帮助企业关注于顾客接受价值的改善,增加提供这种价值而产生利润4供应链物流成本对于管理对于成本绩效分析发挥了重要作用5将非财务绩效测度与成本信息结合为供应链变革提供了强有力的分析工具6供应链物流成本管理为合理分摊费用和效益奠定了基础供应链物流成本管理实现的六个阶段1职能成本最小化阶段2最优分销成本阶段3所有权成本管理阶段4企业销售增值成本管理阶段5企业增值成本管理与相邻合作伙伴协调阶段6最终用户供应链成本最优阶段2 .供应链物流管理会计的内容和本质简单应用：供应链物流管理会计的内容1、物流规模及成本预测规模预测：生产与流通规模预测运输条件和仓储容积预测产品销路和原材料来源预测国家经济发展的重点和趋势预测成本预测：物流活动时间预测物流管理效率和水平预测企业运输方式、工具预测2、物流成本决策：分长期和短期决策主要内容包括进货销货方式决策运输、装卸工具及包装方式决策进货批次与批量决策物流设施决策其他决策3、物流控制与绩效评价物流控制包括：事前控制、事中控制、事后控制业绩评价包括：合理划分责任中心，明确规定责权范围编制责任预算，明确物流责任中心的业绩考核标准区分每个责任中心的可控与不可控费用建立健全严密的记录、报告系统制定合理而有效的奖惩制度定期编制业绩报告4物流管理会计的框架综合应用：供应链物流管理会计的本质物流管理会计是一种系统化全过程的成本分析和管理，他考查的不仅仅是一般财务会计中所计量的物流成本，而是从不同的角度、综合地分析物流成本，并根据这种成本反映出来的情况进行供应链物流作业决策最终进行物流成本的预算管理3 .分销和物流成本的定义与内容领会:分销和物流成本的定义社会流通成本的定义分两种：1、为实现消费价值实施流通机能而产生的成本，是以流通机能的执行为基准的2、是以流通实施所发生的环节和场所为基准的。两种观点的定义有一个共同点，即对流通成本的关注点都是站在全社会的角度来看的，属于一种宏观层面上的成本范畴宏观物流定义的特点表现：1、物质产品的对象不仅包括物质产品也包括无形产品2、强调效益的创造，并产生了广义的生产行为和经营行为3、宏观物流定义是从全社会的角度看待物流活动计量的范畴比较广阔宏观物流定义的特点表现：微观物流是站在企业或商业的角度来看物流，它有以下几个方面的特点1、物流是供应链管理的一个组成部分，涵盖了整个企业供应链过程2、物流的概念不仅包括了企业内部所发生的正向物流，也涵盖了可能的发生的逆向物流,是一种闭环的物流管理3、物流活动的发生或管理的最终目的都是围绕满足客户的需求而进行，是一种需求所导致的拉式经营方式简单应用：分销和物流成本的内容企业物流成本指的是与特定企业物流作业相关的直接和间接的经济消耗或支出，对于这种物流成本的定义，需要把握的关键要素有：1、物流成本指的是微观层次的企业别物流费用物流成本两个维度的划分：1 .根据物流成本发生层次划分：微观层次（个别企业的物流成本）中观层次（特定产品水平层面的平均物流费以及垂直层面的总物流费）宏观层次（国民经济的物流费用支出）2 .根据物流成本发生的对象来划分：社会物流成本（全社会物流费用情况）社会资本成本（物流社会资本投资的资本成本）企业物流成本（作为商业成本的物流费）物流业者的物流成本（第三方物流费）货主物流成本（生产商、批发商、零售商的费用）企业别物流成本（企业全体的物流费）类别物流成本（产品别、地域别、顾客群体别费用）2、企业物流成本是一种物流活动费用的概念3、物流是物质商品流的全过程物流费用的核算涵盖了整个企业运作流程主要包括：1 .供应物流成本2 .企业内物流费用3 .销售物流成本4 .回收物流成本5 .退货物流成本6 .废弃物流成本4、企业物流成本核算是为实施物流活动而耗费的经济价值5、经济价值的耗费表现与货币本身是有差异的第3章全球物流成本概况与管理现状四、考核要求Io美国物流成本的现状及管理识记：美国物流成本的现状及管理的概念美国物流成本主要由三部分组成：库存费用、运输费用、管理费用，其中库存费用的比重降低是物流总成本降低的主要原因，因此降低库存成本，加快周转速度是美国现代物流发展的突出成绩。领会：组织如何确定成本管理努力的重点确立采购物流管理的重点时一般需要综合考虑费用的情况，产品生命周期的阶段，选择供应商的重要性，现有的市场条件，内部可利用的资源等。在进行供应链物流成本管理时需考虑五个原则1潜在成本和效益的背反分析2与市场接触，运用相关的信息以分析成本和价格3保证有经验的人来实施复杂的物流成本管理4需要综合考虑其他物流活动的调整5物流成本管理不是一时的事情而是长期持续管理的内容简单应用：美国物流成本的现状及管理的方法1、运用标杆超越作为物流成本管理的基本工具（价格超越标杆和流程超越标杆）2、运用目标成本管理法，以保证新产品的开发和企业的物流活动能符合客户的要求，以及相应的成本和盈利目标3、替代成本法是决定采购额度和投标是否合理的标准4、所有权分析法为企业采购物流成本管理提供有益的帮助5、运用信息技术获取和理解费用数据是成功进行物流成本管理的关键，信息技术在建立和分析成本模型上发挥了至关重要的作用6、对不同的商品和业务采取不同的管理方法7、在实施物流成本管理过程中，需要获取大量的企业内外数据值以支持成本分析物流成本管理实践需要解决的主要问题1、物流成本管理必须要在企业业务的早期阶段就开始进行，而不是实际发生后2、物流成本管理向上要延伸到整个供应网络，否则物流管理是有限的3、供应物流成本管理和生产物流成本管理、销售物流成本管理要整合在一起，真正实现系统化、流程化管理。美国物流成本管理的主要特征：战略性供应链管理体系一、文化与组织层次：面向顾客的供应链管理：与顾客紧密合作，来设计供应链，包括供应体系、成本和需求企业内部的供应管理:高层管理的支持，跨功能团队的形成，良好的供应成本管理和分析，将成本整合到所有的供应链管理流程中面向供应商的供应链管理：将资源倾斜到关键供应商，支持其持续改进，关键供应商的早期介入，帮助其实施成本管理二、测度与核算层次：面向顾客的供应链管理：了解客户需求，了解市场发展趋势企业内部的供应管理：结构性的供应链成本对象分析，供应链成本的透明性和报告面向供应商的供应链管理：对关键供应商进行绩效奖励，基于供应商细分建立关系体系和成本管理体系三、信息与沟通层次：面向顾客的供应链管理：认识到通过组织与顾客沟通的重要性企业内部的供应管理：良好的信息系统，将供应链成本管理和对客户的需求的了解整合起来面向供应商的供应链管理：与供应商进行有效沟通2o日本物流成本现状及管理识记：日本物流成本现状及管理的表现形式领会：日本物流成本现状及管理的评估流程日本物流进一步发展和强化的方向包括：1 .信息化的推进2 .物流技术的开发3 .物流人才的培育4 .新物流服务的开展5 .国际化的对应6 .包装机械化，在库管理数码化的推进7 .整体系统的加强8 .社会资本的充实9 .规格化标准化的推进10 .共同化协作化的推进日本物流成本的划分方法日本物流成本的划分方法分类项目主要含义和决策内容总物流成本对企业经营是否健全加以确认，决定企业的发展方向事业部别物流成本判断事业部是否健全,经营绩效是否良好部门别物流成本判断哪个部门经营好坏,决策对绩效较差的部门如何改善或废止营业网点别物流成本判断哪个网点经营好坏，努力扩大良好网点的效益交易对象别物流成本判断每个交易对象支付费用的合理性,确立改善的主要方面机能别物流成本分析各物流别的效率和资源消耗车辆别物流成本明确不同运输手段的绩效和费用，合理管理运输工具人员别物流成本确立不同人员的费用支出，合理管理人事场所别物流成本核算不同场所的费用，反映存在的问题作业别物流成本计算不同物流作业活动成本，合理优化物流活动销售别物流成本计算不同销售程度的费用支出，从而改善经营活动形态别物流成本根据财务会计项目进行分类,判断哪个项目支出过多固定物流成本判断哪些成本与物流作业量无关变动物流成本确定哪些成本与物流作业相关，从而确立最佳作业规律日本物流成本核算的基本原则分五大类人事费、配送费、保管费、信息处理费、其他费用核算原则人事费、配送费、保管费、信息处理费、其他费用核算原则费用类别费用项目区分主要内容人事费管理者一般员工推定推定与物流相关人员的工资、福利等其他部门支援物流部门时，推定支援的程度1、营业人员配送2、员工物流作业3、管理部门支援等打工人员实绩打工者支付的费用配送费支付费用实绩向运输业者支付的费用物流中心费实绩零售端物流设施的利用费车辆费推定购买车辆时按月分配购车费用租赁车辆时计算车辆租赁费车辆维持费实绩车辆的修理，燃料，停车,高速公路费保管费支付保管费实绩对外支付的保管费支付作业费实绩保管作业的费用包装材料费实绩包装材料，标签。纸张等购入费用本企业仓库费实绩本企业设施的利用费和邻近实施的利用费库内器械费推定货架堆垛机等各种设备费用在库利息推定月末结存库存货存货的月利息信息处理费信息设备费推定系统开发以及信息设备按月分摊费用消耗品费推定单据，纸张等各种消耗品费用通信费推定电话，传真，网络费等其他费用办公费实绩与物流相关的各种办公费和管理费3。欧洲物流成本的现状与管理识记：欧洲物流成本的现状与管理的方法领会：欧洲物流成本的现状与管理的一般流程欧洲物流发展的基本特点1、物流市场竞争激烈2、内陆集装箱运输面临威胁3、配送中心兴起4、物流分工逐渐明晰欧洲物流成本现状具体看：物流成本主要是运输成本，库存持有成本，仓储成本从不同产品价值的物流成本看：产品价值越大的物品物流成本相应越小从发展趋势看：物流成本占销售额比重在10%以下，稳中下降.第4章中国物流成本概况与供应链管理决定因素的实证分析四、考核要求Io中国供应链管理及物流成本的现状识记：中国供应链管理及物流成本的现状的原则领会：中国供应链管理及物流成本的现状的方法简单应用：中国供应链管理及物流成本的现状的流程2.我国企业供应链管理体系建设的主要问题识记：我国企业供应链管理体系建设的主要问题的定义领会：我国企业供应链管理体系建设的主要问题的解决方法识记：中国供应链管理及物流成本的现状的原则1、没有完整的物流成本核算标准和统计2、物流成本过高，物流企业由传统仓储企业转变而来,服务方式和手段比较原始单一3、技术装备和管理手段原始落后4、缺乏必要的服务规范和内部管理规程，经营管理粗放，不能实现产业化，低消耗，高产出，从根本上降低企业运营成本，节约社会资源,创造更多价值的第三方物流作用领会：中国供应链管理及物流成本的现状的方法1物流管理意识有较大飞跃,但是管理组织保障方面仍然显得单薄2大部分企业认同库存管理和产需协调是物流部门的管理职责3企业物流部门管理的归属和组织体系未能形成完全一致的管理组织体系和管理特点4中国物流服务提供商最主要的问题是缺乏高级服务以及良好的系统化供应链物流管理和资源整合。5仍然是运用传统的财务和会计体系管理物流成本6供应链物流成本整体还是很高（选择、判断）物流业务外包的状况反映了物流高度化发展的程度，同时也体现了企业利用外部资源的水准（选择、判断）自建物流体系与物流外包不存在完全的替代关系（选择、判断）我国目前物流业务外包的比例还小外包的业务主要是基础的业务中国物流服务提供商需要解决的问题第一是物流运作成本过高第二是信息管理和信息传递效率第三是服务内容单一第四服务态度较差第五作业速度较慢，可靠性较差最主要的问题是缺乏高级服务以及良好的系统化供应链物流管理和资源整合。物流成本的研究可以归纳为；成本管理的战略价值，成本管理的方法和技术，成本管理的信息平台和工具以及物流成本管理的组织性要求物流成本管理的关键要素是：理论分析和假设领会：我国企业供应链管理体系建设的主要问题的解决方法1、从流程的角度重视和加强物流成本的管理这是企业推进物流持续有效发展的关键因素2、建立综合性的物流成本管理框架3、硬件建设和软件以及人才的建设要同步进行，现代化的物流体系的表现是高度现代化的流程设计和流程管理第5章物流成本核算体系四、考核要求1.物流成本管理体系和核算的类别识记:物流成本管理体系和核算的类别的建立原则领会：物流成本管理体系和核算的类别的建立体系简单应用：物流成本管理体系和核算的类别的建立方法2o机能别物流成本控制一一作业成本分析识记：机能别物流成本控制-一作业成本分析的评估领会：机能别物流成本控制作业成本分析的范例物流成本核算类别：一、按物流范围计算的成本（简称物流范围别成本）是指分析物流成本适用于什么对象，以此作为成本控制的依据。主要分为：产品别物流成本核算，销售地域别物流成本核算、客户别物流成本核算以及其他别物流成本核算二、按支付形态计算的成本（支付形态别成本）是指将物流成本按支付运费，支付保管费，商品材料费，本企业配送费，人员费，物流信息费，物流利息等支付形态进行归类，以此掌握物流成本哎企业整体费用中处于什么位置,在支付的物流费用中本企业物流费有多大，通过与前期的物流费比较来判断企业物流活动是否得到改善三、按物流活动或作业计算的成本（简称物流功能别成本）机能别物流成本控制是将物流费用按包装，保管，装卸，信息，物流管理等机能活动进行分类，以此把握各机能活动所承担的物流费用，进而着眼于物流不同机能的改善和合理化，特别是算出标准物流机能成本后，通过作业管理能够正确设定合理化目标.这种机能别的物流成本控制也称为作业成本分析(ABC)作业成本分析应用的类别一、诊断作业成本分析主要帮助企业了解在相当长的时间间隔中企业成本信息的基本情况二、再造作业成本分析活动分析的目的是识别任何非增值活动的绩效，通过将各种低成本、高度相关的活动进行整合，以消除业务流程中无效的作业环节。三、整合成本管理系统其主要特点是通过整合管理系统，能直接从企业财务系统，其他管理信息系统以及与外部客户，渠道所建立的网络系统获取相应成本信息，以确定资源和活动成本，并进行相应的客户和产品盈利性分析作业成本分析的物流费用核算体系和方法一、物资流通费1、包装费2、运输费3、保管费4、装卸费5、流通加工费二、信息流费：生产信息和商流信息流通费三、物流管理费：现场物流管理费机能别物流成本核程序机能别物流成本核算程序阶段一匕7K日要点第一步掌握物流成本的总体结构1、对账单，传票进行分析，从中将与物流相关的费用按机能进行简单分类、合计2、将分类复杂的物流费用按照企业物流费和支付物流划分第二步根据损益计算表掌握物流成本1、在物流活动相关联的数据基础上，分析实际物流成本2、从损益计算表中算出成本数据3、建立物流责任人，物流车辆数、物流关联面积等物流关联数据表第三步掌握作业别物流成本1、根据第二步更加详细的测算订货，入货，验货等作业项目别的物流成本2、制作人员别作业时间、表作业占用面积表等第四步在第三步的基础上根据运用的目的测算物流成本1、将第三步算出的物流成本按照商品别等目的计算物流成本2、掌握不同运用目的的出货金额或出货数量等数据第6章运输配送、库存成本核算方法四、考核要求1.运输配送成本的核算与步骤识记:运输配送成本的核算与步骤的概念领会：运输配送成本的核算与步骤的原则简单应用：运输配送成本的核算与步骤的定义2。企业仓库费用成本核算识记：企业仓库费用成本核算的范围领会：企业仓库费用成本核算的种类运输配送成本的核算目的和作用：1、有效的确立企业运输配送预算2、决定公司内部转账价格3、实现责任会计4、实行收益分析5、规划运输配送战略运输配送成本核算的步骤和方法1、明确运输配送成本核算的要求2、运输配送成本数据的识别和汇总3、将形态别成本分摊到作业活动4、确立运输成本的分摊标准5、基本运输配送成本的分摊6、按成本形态合计运输配送成本7、制作运输配送成本报告空车运行费用的分摊法1、后发生费用分摊法：将货物运输配送发生后产生的全部空车运行费，按照当初实际运输配送的成本比例进行分摊2、前发生费用分摊法：将货前发生的所有空车运行费按照货物的比例进行分摊3、前后费用分摊法：将第一种费用的一半和第二种费用的一半分摊到货物4、间接费用分摊法：将空车费用作为间接费用或管理费用看待，按照货物单位运行费用分摊仓库运用形态分析主要分为两种一、库容必须持续扩张的状态或者企业必须长期从事库存管理的状况二、短期季节性保管，由于超越了企业自身的保管能力，而租用营业性仓库的状态仓库费用成本的核算范围和目的：目的：掌握和了解库存的费用成本的状况，以及企业保管库存管理的绩效，据此合理的编制仓库库存管理成本预算。1、从事仓库装卸活动的员工和司机的工资及其他费用2、设备费用成本3、保管费4、特殊服务费5、管理费企业仓库费用成本核算的种类1分摊标准数量：计算指的是计划期间内符合分摊标准的产品数量，该数据从企业业务数据中加总得到2分摊率计算在确定分摊标准数量后，应对成本对象根据其标准单位占总数量的比率确定分摊率3分摊金额计算各成本对象的仓储费用就是用总仓储费用乘以分摊率求得，这样就计算出了各对象的仓储或库存成本的消耗情况第8章物流成本预算管理四、考核要求Io企业物流成本预算本质与类型识记：企业物流成本预算本质与类型的定义领会：企业物流成本预算本质与类型的方法简单应用：企业物流成本预算本质与类型的应用2o物流成本预算的编制与差异分析识记：物流成本预算的编制与差异分析的定义领会:物流成本预算的编制与差异分析的方法物流成本预算的类型1、统筹预算和分散预算统筹预算就是对企业全部的物流费用进行调整，单独综合预算企业的物流成本，分散预算就是对某个物流运作领域进行成本预算，反映的是局部的物流活动2、短期预算和长期预算以年度为期限的预算称为短期预算，超过一年期的预算可以看作是长期预算3、期限预算和项目运算期限预算就是对一定期限内的物流支出进行预算，不考虑某个物流项目在全部时期、所有方面的成本情况。项目预算就是以物流项目作为物流的对象，考查其全部时期所要求的物流费用和成本4、形态别预算，活动别预算和范围别预算按照物流费形态进行的预算叫形态别预算。5、变动费预算和固定费预算6、可控制的成本预算和不可控制的成本预算可控物流费指的是现场物流管理者拥有费用的决策权限，必须对成本支出和绩效负责的物流成本。不可控物流费指的是物流管理者不拥有费用的决策权限，不对费用支出结构负责的物流成本7、金额预算和物流量预算8、计划预算、执行预算和控制预算对年度总物流费进行规划预定，调整资金预算、销售预算、生产预算等预算活动称之为计划预算，以此为基础,在月末对翌月实际发生的物流进行预算称之为执行预算。利用变动预算的方法，不间断对物流量进行监控调整，根据实际物流量编制预算称之为控制预算9、预算初始方案、预算决定和预算修正运输成本预算步骤：1、预算前提要进行有效的运输成本预算，首先要全面分析和了解企业的物流战略计划以及业务计划和企业外要素等2、确定运输原则根据产品结构，地域构成、销售和生产周期以及配送网络或线路确定运输的基本原则3、明确运输需求为了编制精度较高的运输成本预算，有必要详细的制定运输服务需求说明书，需要明确的运输服务需求主要包括距离、重量和体积4、运输路线分析运输类型构成、发货构成、发货规模构成5、财务因素分析6、计算预算额7、预算方案的评价与以往的预算方案和实际绩效进行对比,对现有的方案进行恰当的修正8、预算结束与认可制定成本预算报告1业务计划2流通形态3运输费构成4运输费信息5经营资源6实施运输费标准的确立与差异分析1、标准运输活动的描述要确立运输费的标准，首先要明了所有运输作业活动2、确立标准运输作业量标准运输作业活动明确后，各作业活动的作业量也要加以测算和分析3、计算运输费标准在计算出标准运输量后将其乘以标准价格,得出标准运输费4、制定运输变动预算标准运输费乘以实际出货数量，就可以制定出运输变动预算5、运输变动预算的额差异分析为了更好的控制和管理运输费用，企业还要对运输变动预算与实际业绩进行对比，分析产生差异的根源，以此分析问题，解决问题，并优化运输成本管理6、更新财务因素价格变动因素租赁费以及与作业人员相关的劳动条款预测的设施费营业仓库的仓储费率设备出租费7、编制预算方案8、预算方案的评价9、预算方案的结束与认可库存成本预算公式变动直接费预算二变动直接费标准*库存件数变动间接费预算二变动间接费标准*库存件数变动费率二变动间接费标准+变动间接费标准变动预算二（变动费率*仓储件数）+固定费标准运输费计算公式直接标准运输费二直接标准劳务费+其他标准直接费间接标准运输费二标准设备费直接以及变动间接标准运输费二直接标准运输费+间接标准运输费物流成本管理在实施过程遇到的问题1、实施主体不明物流成本管理属于管理会计范畴，而国内企业大多没有管理会计这一职位和相关部门2、企业高层的认同高层的认同是实施物流成本管理的关键3、组织行为阻力物流成本管理从某种程度上来说是要全员参与实施的，受到影响的组织和个人可能会抵制物流成本管理的实施4、基础数据获取物流成本管理实施是需要大量的基础数据的，而大多数企业管理部规范，数据的采集是难点物流独立核算下的损益计算物流差别收益的计算物流收益合计二企业内物流收益+企业外物流收益变动物流费合计二支付物流费+其他物流费物流差别收益二物流收益合计+变动物流费合计可管理利益的计算可管理费合计二人员费+政策费+运营费可管理收益二物流差别收益-可管理费合计物流部门的利益计算物流部收益二可管理收益一物流设备费物流独立核算条件下的预算管理内容一、物流损益预算的编制1、物流收益预算2、变动物流费预算3、可管理物流费预算4、物流设施费预算5、物流部门利益预算的形成二、物流损益预算的差异分析差异分析主要是价格上的差异以及数量上的差异，具体来讲单位物流费差异二（物流费标准-单位物流费实际情况）*实际物流量物流差异二物流费标准*（物流量预算-实际物流量）第9章基于供应链管理思想的物流成本绩效管理战略四、考核要求Io战略型物流成本绩效管理的基本思想识记：战略型物流成本绩效管理的基本思想的定义领会：战略型物流成本绩效管理的基本思想的概念简单应用：战略型物流成本绩效管理的基本思想的原则2o供应链绩效综合效应一一现金流量周期识记:供应链绩效综合效应一一现金流量周期的定义领会：供应链绩效综合效应-现金流量周期的应用战略型物流成本绩效管理的基本思想一、通过实现供应链管理、提高对顾客物流服务的管理来消减成本提高对顾客的物流服务是企业确保利益的最重要手段，也是降低物流成本的有效方法二、借助于现代信息系统的构筑降低物流成本一方面现代信息系统的构筑，使各种物流作业或业务能正确、迅速的进行另一方面能由此建立起战略的物流经营系统三、建立综合有效的成本控制框架物流综合成本控制的实现框架有物流成本横向控制、物流成本纵向控制和计算机网络管理系统控制三部门组成四、通过效率化的配送降低物流成本企业要实现效率化的配送，就必须重视配件车计划管理，提高装载率以及车辆运行管理五、消减退货成本退货会产生一系列的物流费，退货成本是企业物流成本的重要组成部分，要降低退货成本重要的是改变企业片面追求销售额的目标战略、改变营业员绩效评价制度六、利用复合运输、直接转运和物流外包降低物流成本外包的利益不仅局限于降低物流成本上，也能在服务和效率上得到许多其他改进现金流量周期的基本思想和概念基本思想：单位货币从原材料投入到市场价值实现的周期时间概念:现金流量是企业运营周期内所需财务和支持的天数，运营周期可以看作是投资于库存和产品的销售天数现金流周期的管理主要涉及的方面一、企业内部管理1、延长平均应付账款2、缩短生产周期，减少库存供应天数3、减少平均应收账款二、企业间合作与协调企业间的协调和合作就是打破企业间的各种业务壁垒，通过业务流程的整合和有效的信息沟通，提高经营的绩效，从而加速现金周转，缩短现金流量周期现金流周期模型的意义现金流周期模型的提出，对物流成本管理和供应链综合绩效的实现具有重大意义，它对成本财务管理方面的影响表现为测度了资产折现力和价值，而对供应链绩效方面的影响则表现为度量了企业内部和外部的流程状况