城市维护建设税法和烟叶税法知识点归纳.docx

城市维护建设税法和烟叶税法知识点归纳一.城市维护建设税法（一）特点城建税的特点主要有以下几个方面：（1）税款专款专用；（2）属于一种附加税（无特定的课税对象）；（3）根据城镇规模设计不同的比例税率。（二）纳税义务人与税率纳税人：缴纳增值税和消费税（以下简称两税）的单位和个人。代缴人：”两税代扣代缴、代收代缴义务人同时也是城建税代扣代缴、代收代缴义务人。税率：市区税率（含撤县建市）:7%;县城.镇：5%;非市区.县城、镇：1%。【提示】1.开采海洋石油资源的中外合作油（气）田所在地在海上，其城市维护建设税适用1%的税率。2由受托方代扣代缴、代收代缴两税的单位和个人，代扣代缴、代收代缴的城建税适用受托方所在地税率。3.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳两税的，城建税适用经营地税率。（三）计税依据和应纳税额的计算计税依据：实际缴纳的两税1.违反两税规定被加收的滞纳金和罚款不能作为城建税的计税依据。2 .违反两税规定被处罚时，同时对其偷漏的城建税进行补税，征滞纳金并处罚款。3 .出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税。4 当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加的计税依据。应纳税额=（实纳增值税+实纳消费税）X适用税率（四）税收优惠1 .城建税一般不单独减免，主税减免，城建税才减免。2 .对于因减免税而需进行两税退库的，城建税也可同时退库。3 .进口产品不征城建税。4 .对两税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随两税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退（返）还。5 .对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税和教育费附加。6,对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。（五）征收管理：同两税【提示1】跨省开采的油田,下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油在油井所在地缴纳增值税，所以各油井应纳的城市维护建设税由油井在缴纳增值税的同时，一并缴纳城市维护建设税。【提示2】纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，井按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。二.教育费附加和地方教育附加1.应纳教育费附加或地方教育附加=实际缴纳的增值税和消费税X征收比率2.教育费附加征收比率为3%,地方教育附加征收比率为2%o3.本处未提及的规定同增值税。4.自2016年2月1日起，按月纳税的月销售额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加。举例1.位于某县城的甲企业2019年7月缴纳增值税80万，其中含进口环节增值税20万，缴纳消费税40万，其中含进口环节消费税20万。甲企业当月应缴纳的城市维护建设税为（B）万元。A.2B.4C.6D.8县城、镇5%,市区7%其他1%,进口环节不征城建税（80-20）+（40-20）=80z80×5%=42、下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有（ABD）。A.纳税人应在增值税和消费税的纳税地缴纳B.纳税人跨地区提供建筑服务的，在建筑服务发生地预缴C.跨省开采的油田，下属单位与核算单位不在一个省内的，在核算单位所在地纳税D.无固定纳税地点的流动经营者应随同增值税和消费税在经营地缴纳选项Cz跨省开采的油田，下属单位与核算单位不在一个省内的，在油井所在地缴纳增值税、城建税3、企业缴纳的下列税额中，应作为城市维护建设税计税依据的是(A)。A消费税税额B.房产税税额C.城镇土地使用税税额D.关税税额4、位于市区的甲汽车轮胎厂，2014年5月实际缴纳增值税和消费税362万元，其中包括由位于县城的乙企业代收代缴的消费税30万元、进口环节增值税和消费税50万元、被税务机关查补的增值税12万元。补交增值税同时缴纳的滞纳金和罚款共计8万元。则甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税为(B)万元。A.18.9B.19.74C.20.3D.25.34代收代缴的消费税在当地交，进口环节、滞纳金和罚款不交城建税三、烟叶税法(一)纳税人：在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。【注意】收购.单位(二)征税范围：晾晒烟叶和烤烟叶【注意】就这两个，卷烟、烟丝等考题中的干扰选项这些统统不是。(三)税率、应纳税额的计算和征收管理1.税率：20%2、税额计算应纳税额=实际支付价款总额X税率=收购价款X(1+10%)X税率【提示】纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。3、征收管理(1)纳税义务发生时间：收购烟叶的当天(2)纳税地点：烟叶收购地的主管税务机关(3)纳税期限：按月计征，于纳税义务发生月终了之日起15日内申报纳税举例1.某烟草公司2019年8月8日支付烟叶收购价款88万元，另向烟农按规定支付了价外补贴10万元。该烟草公司8月收购烟叶应缴纳的烟叶税为（B）万元。A.17.6B.19.36C.21.56D.19.6应缴纳的烟叶税=88×（l÷10%）×20%=19.36（万元）【延伸】可抵扣的进项税额=（88+10÷19.36）9%或者10%o启示：在进项税抵扣时的价格补贴是实际支付的金额。2、2019年7月,甲市某烟草公司向乙县某烟叶种植户收购了一批烟叶，收购价款90万元，价外补贴9万元。下列关于烟叶税征收处理表述中，符合税务规定的有（BCD）。A.纳税人为烟叶种植户B.应在次月15日内申报纳税C.应在乙县主管税务机关申报纳税D.应纳税额款为19.8万收购烟叶的单位