【四方医疗设备公司应收账款的管理问题浅论6100字】.docx

四方医疗设备公司应收账款的管理问题浅析目录四方医疗设备公司应收账款的管理1关键词：中小企业应收账款管理问题对策1一、引言1二、应收账款管理的相关理论2（一）应收账款的概念2（二）应收账款管理的内容3三、四方医疗设备公司应收账款管理存在的问题分析3（一）四方医疗设备公司简介3（二）四方医疗设备公司现状分析3（三）四方公司应收账款管理存在的问题及其原因分析5四、四方医疗设备公司应收账款管理问题的相关建议6（一）提高应收账款管理意识6（二）设立信用管理机构，使各部门分工明确6（三）完善应收账款管理制度7（四）提高应收账款信息化管理水平8结论8参考文献9摘要与大型企业相比，中小企业规模小、结构简单、各项制度不健全、管理思想落后，这使得中小企业在财务管理方面存在一些问题，尤其是应收账款周转缓慢，资金回收困难，造成现金流量不足，限制了中小企业的快速发展。企业面临严重的应收账款风险问题其重要原因就是企业对应收账款缺乏系统规范的管理，对应收账款风险状况未能及时掌控。本文以四方医疗设备公司为研究对象，分析四方医疗设备公司销售额和应收账款以及应收账款账龄分布、周转天数的情况，以此来了解四方公司应收账款的现状、存在的问题，并针对所出现问题分析了的原因。在此基础上对每一个问题都提出了详细的解决方案，将公司的应收账款风险管理体系进一步完善。关键词：中小企业应收账款管理问题对策一、引言随着全球经济一体化的发展，中国的经济取得了长足的进步，在上世纪90年代后期，随着中国的市场经济和社会的快速发展环境，大多数行业渐渐进入自由竞争市场的阶段，自此市场格局出现很大的变化。主导的卖方市场结构被打破，消费者进入买方市场占主导地位。巨大的竞争压力促使企业争相对传统的交易方式和销售策略进行变革，因此销售方向开始试着向赊销等信用交易方式转变，以适应全新的市场环境。企业采用的信用销售在吸引客户、扩大销售的同时，会形成应收账款。企业营运资金周转效率和财务风险的大小与应收账款的规模和周转速度有着重大关系，一定程度上决定着企业利润质量水平的高低。尽管企业一直在怎样对应收账款进行有效管理中不断研究和尝试，并且有了一些效果，但与信用交易发展较成熟的国外企业相比，依然存在着很大的差距。应收账款管理是企业资产管理的重要内容之一，尤其是流动资产的管理。应收账款管理与整个社会信用体系的完善有着密切关系。信用管理是企业管理的重要组成部分。应收账款管理对企业具有重要意义，一是有利于信用风险的控制，信用风险管理可以防止过度赊销而让企业现金流短缺，它可以确保销售收入的增加和客户拒付或延迟带来的风险之间保持平衡。二是可提高应收账款的质量，应收账款管理不仅可以最大限度让坏账损失降低，也可以通过与多家客户的合作、减少单个客户赊销额度分散信用风险的金额，从而提高应收账款质量，三是有利于降低经营风险，高效的应收账款管理可保证企业资金周转正常，降低流动性风险。四是有助于提高企业市场竞争力，企业通过信用销售能争取到更多客户，尤其是刚起步但有发展潜力的新客户，从而减少竞争对手生存空间，使自己处于有利的市场地位。因此，本文以四方医疗设备公司为例，对中小企业应收账款管理进行研究，以期为完善中小企业的财务管理提供参考和借鉴。二、应收账款管理的相关理论(一)应收账款的概念应收账款是指企业在正常经营过程中由于销售的商品、产品、服务等业务应向购买方收取的款项，包括，购买方或接受劳务方负担的税金等。应收账款是一项伴随着销售行为的债权。(二)应收账款管理的内容企业应收账款的管理包括建立应收账款核算办法、确定最佳应收账款的机会成本、制定科学合理的信用政策、严格赊销手续管理、采取灵活营销策略和收账政策、加强应收账款的日常管理等几方面内容。三、四方医疗设备公司应收账款管理存在的问题分析(一)四方医疗设备公司简介四方医疗(XIANGYUMEDICAL)成立于2002年，注册资金6200万元，是一家致力于康复理疗设备和创伤治疗设备的研发、生产、销售为一体的高新技术企业，生产基地位于中国内黄县产业集聚区。截止2016年11月底，公司拥有员工800余人，产品注册证43个，省级科技成果17项，已获得授权的专利199项，产品在业内率先通过了CMD认证、IS013485、IS0900I和YY/T0287医疗器械质量管理体系认证，部分产品通过了欧盟CE认证。主要产品涵盖：声疗、光疗、电疗、磁疗、冷疗、热疗、蜡疗、汽疗、音乐疗法、压力疗法、按摩疗法、牵引疗法、PT运动疗法、OT作业疗法、ST语言疗法、康复评测产品及进口高端康复产品，共有产品700多种型号，所有产品均为卫计委康复中心建设要求配置的品种；产品遍布全国各级医疗单位，并已出口到欧洲、非洲、澳洲、中东及东南亚等国家。与德国、美国、韩国、意大利、英国等多个国家的康复设备生产企业建立长期战略合作关系，引进国外领先康复理念及先进技术。(一)四方医疗设备公司现状分析四方医疗设备公司2011-2016年销售额和应收账款情况如下表1所示。表1四方公司销售额和应收账款情况单位：万元年份销售收入流动资产应收账款账面净额占销售收入比例占流动资产比例201176954889892729235%31%201277688868361842824%21%20131118101151152122019%18%20141032871205542294922%19%20151032871205542294922%19%20161502401338562916019%22%四方公司应收账款2011-2016年应收账款净额占销售收入的比例平均为23%,高于医疗器械业近年来该比例的平均值，说明四方公司赊销业务货款收回情况不是很理想。四方公司应收账款2011-2016年应收账款净额占流动资产比例平均为22%,远低于行业平均值，说明应收账款给四方公司营运资金运转带来的压力不是特别大。四方公司2011-2016年应收账款账龄分析情况以及四方公司2011-2016年各账龄应收账款额占应收账款总额比值情况分别如下表32与表3-3所示。表2四方公司2011年至2016年应收账款账龄分布情况单位：万元四方医疗设备公司应收账款账龄分析。通常情况下，应收账款存续的时间越长，流动性也就越差，坏账的可能性也就越大。下表是对四方医疗设备公司2015年应收账款按照其存在的时间长短来进行分析整理分类：表22015年末四方医疗设备公司公司应收账款账龄分析表账龄金额占应收账款总额比例（）1个月之内48933.121一一2个月21115.022一一3个月211.4534个月41.154个月1年之内1年以上70549.26数据来源：根据四方医疗设备公司内部的财务数据整理所得由上表可看出，按两个月的回款期计算，逾期的款项比例已达到51.86%,并且有近一半的应收账款账龄在1年以上。而通过进一步的考察，会发现这些1年以上账龄的应收账款其实大多都是存续超过3年的应收账款，成为坏账的几率很大。这样，大量的逾期账款使得四方医疗设备公司不但虚增了资产，还蕴藏巨大坏账风险，降低了资金的流动使用效率。四方医疗设备公司应收账款财务指标分析。下表3是四方医疗设备公司近5年的财务指标，从表中我们可以发现，四方医疗设备公司的应收账款呈现逐年增长的趋势，并且近两年的涨幅较大；应收账款的周转次数偏低，周转天数也呈现不断增长的趋势，管理现状比较严峻。从表1中分析，我们可以看到近5年四方医疗设备公司的销售收入略有起伏，而应收账款余额却逐年递增，如图1。表3四方医疗设备公司近5年财务指标表项目20102012201320142015产品销售收入（万元）49015554528451015908期末流动资产（万元）51958595622556085326应收账款余额（万元）74589291911951486应收账款增长率（）19.352.1427.4828.09应收账款周转率（次）6.755.814.894.46应收账款周转天数（天）55647683数据来源：根据四方医疗设备公司内部的财务数据整理所得（三）四方公司应收账款管理存在的问题及其原因分析（1）应收账款管理意识薄弱四方公司属于中小企业，处于成长期，公司采取宽松的信用政策以提高销量和扩大市场占有率，应收账款数额随之迅速增加。而忽视应收账款的收回，造成了对应收账款管理问题的放任。面对激烈的市场竞争，公司甚至默许了对客户的资信缺乏深入调查和评估就签单的做法。短期内，公司的产品销量可能会增加，但长此以往企业的流动资金会大量地被客户拖欠，必将降低企业资金的运营效率。（2）组织结构不合理信用管理部门的缺失导致相关职能缺位。四方公司并未建立专门的信用管理部门，只在财务部设立了一个信用管理专员岗位。信息沟通不直接，仅凭一人之力对应收账款进行信用管理，在时间和精力上都难以适应不断增长的客户信用管理需求。公司对客户的信用审核还停留在记录、汇总和整理客户信用信息，并非真正意义上的信用审核。（3）信用管理制度不完善除财务总监以外，财务部其他人员对信用审核必须用到的客户信用分析评价并不熟悉，大部分是靠主观判断。信用评级标准的非量化和信用考核指标的不全面，导致相关人员进行客户信用评级随意。在此基础上进行的客户分类也就失去了其科学性。同时，公司也难以细致地针对每个不同信用级别的客户设定差异性的信用政策。（4）应收账款信息化管理手段落后公司没有一个能对客户信用评级相关信息进行实时更新、及时分析客户信用并上传共享的信息系统，因而很难做到对客户信用进行动态管理。当销售人员缺乏对客户信用情况的分析能力，又无法与财务部沟通以获得客户的实时信用情况分析报告时，如果销售员急于获得订单，就很可能出现客户不符合企业的信用审批标准而订单被接受的情况。可以说，信息化管理手段的落后严重制约了应收账款管理的水平。四、四方医疗设备公司应收账款管理问题的相关建议(一)提高应收账款管理意识四方公司的管理者和绝大多数传统企业管理者要想提高应收账款管理水平，管理者必须充分认识应收账款管理的重要性，并加大管理力度。除了上级管理者，普通员工也应具有良好的管理意识。可以通过针对性的培训提升认识，只有公司高层开始重视管理并将指令传达给下级，各级部门才会在机构配置、人员调动、政策制定、资金分配等方面合理安排，并采取相关措施加强应收账款管理，保证应收账款迅速变现，提高资产使用效率。(一)设立信用管理机构，使各部门分工明确针对四方公司销售部门和财务部门在应收账款管理上职能模糊、目标矛盾的问题，在新增信用管理部后，对三个部门的应收账款管理工作内容重新进行分配。客户资信状况管理。信用管理部将销售人员搜集并反馈的客户概况、经营状况、财务状况等信息进行信用评估与分析，并形成客户资信调查报告。与销售人员合作跟踪客户的变动状况并及时更新，定期分析客户的信用情况，以方便销售人员再次与客户交易时用到档案库内最新信用资料。制定信用政策。规范信用管理工作流程信用管理员先根据前期资信分析和风险评估结果评定客户的信用级别，制定客户的信用标准、该客户整体及每笔订单的信用额度、信用条件、收款政策等信用政策。信用管理部要制定规范的信用管理工作程序严格操作，通过制定规范的信用管理程序并遵循章程执行，实现应收账款的事前管理，减少事中和事后管理的成本。逾期应收账款的催收。若客户并非有意拖欠，则处于维护良好合作关系考虑，信管部可延长信用期限；若客户故意或无力付款，则根据拖欠程度实施通知销售部门停止供货、以取消信用额度的方式对客户施压、发送催款通知书、委托专门的收账机构催收、协助法务部门进行法律诉讼等手段催收，使逾期欠款的处理程序化、高效化，在催账成本最小化的同时最大可能收回逾期账款。（三）完善应收账款管理制度虽然四方公司已经制定了应收账款管理规章制度，但大部分是根据历史经验总结而来，没有形成一个系统的体系，不能完全发挥对公司应收账款管理的指导意义。针对这一现状，建议四方公司对现有制度进行补充和完善，主要针对赊销合同审批制度、赊销业务管理制度、应收账款日常管理制度、内控制度、审计监督制度等方面加以补充。4.3.1赊销合同审批制度建立合同审批制度，规定相关部门领导的审批权限，并规定法务人员参与合同审核工作。合同审核内容包括：交易条件、双方的权利义务、违约责任。合同谈判与合同订立由两批人员分别负责，不得兼职。4.3.2赊销业务管理制度（1）赊销交易管理制度化所有赊销交易都要严格遵循公司的信用政策。超过规定的赊销必须有领导审批。若销售人员擅自交易，要执行严格的惩罚制度。明确应收账款回收责任，销售人员对自己经办的业务负责到底，并计入绩效考核，要对每笔业务进行事后监督，直至收回账款。（2）储运部根据销售部的通知发货，并保留发货凭证发货单顺序编号、连续完整，否则要查清原因并注销。出库单、运货单和发货通知要对应，内容核对一致。储运部建立台账，记录货物名称、规格型号、发货人、提货人、验收人储运部会同财务部定期盘点存货，查明溢缺原因，确保账账相符、账实相符。(3)建立销售退回制度退回货物时经销售部负责人批准。确保退货手续办理齐全，然后重新入库。4.3.3应收账款内控制度责任分离：合同谈判和订立人员分离，销售、发货、收款三个环节职责分离，销售和赊销审批人员分离，坏账核销和审批人员分离。分离责任可防止与外人合伙舞弊，而且经审批人员检查还可查重补漏。岗位替换：销售人员、会计核算人员、仓管人员岗位均要定期轮换，可保证至少有两个人熟悉同一样工作，突发情况下及时替补。4.3.4审计监督制度四方公司可赋予法务组监督信管部、销售部和财务部应收账款管理工作的权限。法务组要检查管理制度的执行情况，检查有无重大差错、玩忽职守、舞弊等情况，并对损害公司利益的相关人员和行为追究法律责任。(四)提高应收账款信息化管理水平四方公司的ERP系统中应收账款管理模块主要提供客户资料管理、出库单管理、发票管理、收账管理等功能，为了使管理更有效率，可以新增客户信用管理模块和风险预警模块。当输入客户财务数据等信息时，ERP系统自动分析出其财务状况。信用管理员再结合其他信息撰写资信调查报告。风险预警是指通过一定的指标设置应收账款持有量的上限，当持有量接近或达到上限时及时发出预警,提醒销售部门控制赊销业务，催收账款，使应收账款总量恢复到正常水平。另外，将应收账款模块与物流模块相关联，当客户应收账款逾期严重时，系统将自动停止出货，直至收回货款为止。结论在当前激烈的市场竞争环境下，赊销方式是企业发展、壮大的必要方式，因而应收账款的产生也是必不可少的。但赊销所带来的销售额的增长同其带来的应收账款回收风险、财务风险以及经营风险也是并存的。因此，就目前四方医疗设备公司的经营状况看，扭转其经营颓势的重点应放在应收账款的管理上。应收账款风险管理体系的建立与良好运转必须要有健康的大环境作为保证。当前，我国社会信用体系害处在起步阶段，尚不能适应当前经济发展的需要，也不能发挥其应有的对市场经济秩序方面的规范作用。本文通过运用应收账款相关理论和方法,以安阳市四方医疗设备公司为例，分析研究了其应收账款管理问题的表现和成因，在此基础上提出了相应的对策建议，包括加强公司从上到下的员工的信用管理意识、设立信用管理部进行专业信用管理、根据不同客户制定对应的信用政策、完善公司各方面的应收账款管理制度、加紧建设ERP管理系统等。参考文献1赵静.中小企业应收账款的管理对策J.企业改革与管理,2016(10):12-132唐红梅.H公司应收账款管理改进研究D.湖南大学,20143魏霁云.中小企业应收账款管理问题研究J.商业经济,2016(3):39-404李芳萍.中小企业应收账款管理的问题与对策J.山西财经大学学报,2016(38):72-735谭晓月.中小企业应收账款管理的问题及对策研究J.商业现代化,2016(22):186787杨时光.我国中小企业应收账款管理中出现的问题及对策UL商业会计，2014(05):71-727孔韬.中小企业应收账款的管理与对策J.当代经济,2014(10):58-598王良玉.CM公司应收账款管理研究D.大连理工大学,2014