《纳税实务》教案第17课处理城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加税务.docx

课题处理城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加税务课时2课时（90min）教学目标知识技能目标：(1)了解城市维护建设税的特点。(2)掌握城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加的税务规定。(3)掌握城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加应纳税额的计算方法。(4)掌握城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加的会计核算。(5)掌握附加税费的纳税申报。素质目标：培养一丝不苟、求真务实的工作作风.教学重难点教学重点：城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加应纳税额的计算、核算和申报教学睚点：正确计算城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加应纳税额教学方法案例分析法、问答法、讨论法、i井授法教学用具电脑、投影仪、多媒体课件、教材教学过程主要教学内容及步骤考勤【教师】使用APP进行签到【学生】班干部报请假人员及原因问题导入【教师】提出以下问题：对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，以其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费是什么税？【学生】思考、举手回答传授新知【教师】通过学生的回答引入要讲的知识，介绍城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加的税务规定一、城市维护建设税÷【教师】讲解什么是城市维护建设税城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税(以下简称"两税")的税额为计税依据而征收的一种税。征收城市维护建设税的主要目的是筹集城镇设施建骸口维护的资金。【多媒体教学】*【教师】组织学生扫码观看“城市维护建设税的特点”视频(详见教材)，加深学生对城市维护建设税的理解÷【学生】观看、思考、理解(一)纳税人与征税范围÷【教师】讲解城市维护建设税的纳税人与征税范围在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人,为城市维护建设税的纳税人。城市维护建设税的扣缴义务人为负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人.城市维护建设税的征税范围较广，具体包括城市、县城、建制镇，以及税法规定的其他地方.对进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的两税税额，不征收城市维护建设税。(二)税率÷【教师】讲解城市维护建设税的税率城市维护建设税实行差别比例税率。按照纳税人所在地的不同，城市维护建设税税率共分为三档比例税率，具体如下所示。(1)纳税人所在地为市区的，税率为7%(2)纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%(3)纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为l%【课堂互动】【教师】提出问题纳税人所在地是指什么？【学生】思考、回答问题÷【教师】总结学生的回答纳税人所在地是指纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点，具体地点由省、自治区、直辖市确定。÷【学生】聆听、理解、记录城市维护建设税的适用税率应当按纳税人所在地的规定税率执行.但是，对下列两种情况，纳税人可按照缴纳增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。(1)由受托方代扣代缴、代收代缴两税的单位和个人，其由受托方代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。(2)流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳两税的,其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行。(三)税收优惠÷【教师】讲解城市维护建设税的税收优惠(1)对黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售且发生实物交割(一种期货交割方式)的标准黄金，免征城市维护建设税。(2)对上海期货交易所会员和客户通过上海期货交易所销售且发生实物交割并已出库的标准黄金，免征城市维护建设税。(3)对国家重大水利工程建设基金，免征城市维护建设税。(4)自2022年1月1日至2024年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征城市维护建设税。(5)自2019年1月1日至2023年12月31日，对自主就业退役士兵从事个体经营的,减免城市维护建设税。(6)自2019年1月I日至2025年12月31日，对重点群体从事个体经营的，减免城市维护建设税。二、教育费附加和地方教育附加÷【教师】讲解教育费附加和地方教育附加教育费附加和地方教育附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，就其实际缴纳的两税税额为计税依据征收的费用。教育费附加和地方教育附加是国家为了加快教育事业发展，增加教育经费而征收的专用基金。【课堂互动】÷【教师】提出问题推进社会主义现代化建设需要高素质的劳动者，需要高质量的职业教育。产教融合、校企合作是职业教育的发展模式，更是培养高技能人才的重要途径。2022年5月I日起，修订后的职业教育法正式施行.新修订的职业教育法增加了一系列关于企业深度参与职业教育的鼓励性条款，对深度参与产教融合的企业给予金融、财政、土地等支持，落实教育费附加、地方教育附加减免及其他税费优惠。利好政策的扶持，使得校企合作不断深入。作为一名学生，你对校企合作的模式有什么看法和建议?【学生】思考、回答问题÷【教师】评价并总结学生的回答(一)纳税人教育费附加和地方教育附加的名内税人是在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人。(一)征收率现行教育费附加的征收率为3%,地方教育附加的征收率为2%(三)税收优惠(1)对国家重大水利工程建设基金,免征教育费附加。(2)自2016年2月1日起，碘月纳税的月销售额不超过10万元，以及按季度纳税的季度销售额不超过30万元的纳税人，免征教育费附加、地方教育附加。【学生】聆听、思考、理解、记录课堂讨论【教师】组织学生以小组为单位，讨论以下问题：如何判定城市维护建设税的纳税人与征税范围？【学生】聆听、思考、讨论，由小组代表上台发表讨论结果【教师】评价并总结学生的回答案例导入【教师】多媒体展示“大利公司”的基本情况，然后要求学生完成以下任务：请计算公司应缴纳的城市维护建设税税额，并进行相关会计核算。【学生】观春思考、腌计算核算传授新知【教师】通过学生的计算和核算结果，以及遇到的问题，引入要讲的知识，讲解城市建设税，如何核算城市维护建设税，如何申报城市维护建设税的计算、核算和申报方法一、计算城市维护建设税(一)计税依据*【教师】讲解城市维护建设税的计税依据城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税税额和消费税税额为计税依据。其计算公式如下：计税依据=依法实际缴纳的增值税税额+依法实际缴纳的消费税税额其中，依法实际缴纳的增值税税额是指纳税人依照增值税相关法律法规和税收政策规定计算应当缴纳的增值税税额,加上增值税免抵税额,减去直接减免的增值税税额，减去期末留抵退税退还的增值税税额(以下简称"留抵退税额")后的余额.【知识柘展】*【教师】讲解计算域市维护建设税的相关知识(1)纳税人应在税务机关核准免抵税额的下一个纳税申报期内，向主管税务机关申报缴纳城市维护建设税。(2)城市维护建设税计税依据中允许扣除的留抵退税额是指纳税人按照增值税一般计税方法确定的留抵退税额。纳税人自收到留抵退税额之日起，应当在下一个纳税申报期将其从城市维护建设税计税依据中扣除。当期未扣除完的余额，在以后纳税申报期按规定继续扣除。(3)对于增值税小规模纳税人更正、查补此前按照T¾t税方法确定的城市维护建设税计税依据，允许扣除尚未扣除完的留抵退税额。÷【学生】聆听、理解、记录依法实际缴纳的消费税税额是指纳税人依照消费税相关法律法规和税收政策规定计算应当缴纳的消费税税额，减去直接减免的消费税税额后的余额。直接减免的两税税额是指依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定，直接减征或免征的两税税额，不包括实行先征后返、先征后退、即征即退办法退还的两税税额。【课堂互动】【教师】提出问题纳税人因违反增值税、消费税相关法律法规和税收政策有关规定而被加收的滞纳金和罚款，可以作为城市维护建设税的计税依据吗？÷【学生】思考、回答问题*【教师】总结学生的回答纳税人因违反增值税、消费税相关法律法规和税收政策有关规定而被加收的滞纳金和罚款,不作为城市维护建设税的计税依据。÷【学生】聆听、理解、记录(二)应纳税额的计算【教师】讲解城市维护建设税的应纳税额的计算城市维护建设税应纳税额的计算公式如下：域市维护建设税应纳税额=计税依据X适用税率÷【教师】通过讲解例题，帮助学生掌握城市维护建设税应纳税额的计算方法【例5-1甲企业位于某市市区。2022年9月，收到增值税留抵退税额5万元，经税务机关核准的增值税免抵税额为10万元；10月，依法缴纳的增值税税额为50万元。请计算甲企业10月应缴纳的城市维护建设税税额。÷【学生】观看、思考、计算、回答问题 【教师】公布正确答案10月应缴纳的城市维护建设税税额=(50+10-5)X7%=385万元 【学生】聆听、理解、记录二、核算域市维护建设税 【教师】讲解如何核算城市维护建设税企业核算城市维护建设税时应设置"应交税费一应交城市维护建设税"科目。企业计提城市维护建设税时，借记"税金及附加"科目，贷记"应交税费一应交城市维护建设税"科目；实际缴纳城市维护建设税时，借记"应交税费一应交城市维护建设税"科目，贷记"银行存款"科目。"应交税费一应交城市维护建设税"科目期末贷方余额，反映企业应缴未缴的城市维护建设税税额。÷【教师】通过讲解例题，帮助学生掌握城市维护建设税的核算方法【例5-2】(接上例)请进行相关会计核算。 【学生】现看、思考、计算、回答问题÷【教师】公布正确答案(1)计提城市维护建设税。借：税金及附加38500贷：应交税费一应交城市维护建设税38500(2)实际缴纳城市维护建设税。借：应交税费一应交城市维护建设税38500贷：银行存款38500÷【学生】聆听、理解、记录三、申报城市维护建设税(一)征收管理*【教师】讲解申报城市维护建设税的征收管理城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致，分别与增值税、消费税同时缴纳。同时缴纳是指在缴纳两税时，应当在同一缴纳地点、同一缴纳期限内，一并缴纳对应的城市维护建设税。采用委托代征、代扣代缴、代收代缴、预缴、补缴等方式缴纳两税的，应当同时缴纳城市维护建设税.【课堂互动】÷【教师】讲解代扣代缴的相关知识代扣代缴不含因境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产代扣代缴增值税情形。÷【学生】聆听、理解、记录因纳税人多缴发生的两税退税，应同时退还已缴纳的城市维护建设税。对两税实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，不退还与两税同时缴纳的城市维护建设税。对出口货物退还两税的,不退还已缴纳的城市维护建设税。(一)纳税申报【教师】讲解城市维护建设税的纳税申报自2021年8月I日起，增值税、消费税分别与附加税费(指城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加）申报表整合。这意味着，纳税人在申报缴纳增值税和消费税时，还需要填报增值税及附加税费申报表附列资料（五）（附加税费情况表）（见表5-1）和消费税附加税费计算表（见表5-2）【课堂互动】*【教师】提出问题增值税、消费税分别与附力瞅费申报表整合，实现了多税费"一张报表、一次申报、一次缴款、一张凭证"。你认为这对纳税人来说具有哪些意义？和同学讨论，说一说自己的看法。÷【学生】思考、回答问题÷【教师】评价并总结学生的回答表5-1增值税及附加税费申报表附列资料（五）（附加税费情况表）税（费）款所属时间：年月日至年月日纳税人名称：（公章）金额单位：元（列至角分）本期是否谶企业“六税两费"减免政策是否免政策适用主体个体工商户口小型微利企业适用减免政策起止时间年月至年月税（费）种计税（费）依据税（费）率（）本期应纳税（费）额本期减免税（费）额微企业"六税两费”减免政策试点建设培育产教融合型企业本期已缴税（费）额本期应补（退）税（费）额i三税税额哂税免抵税额留抵退税本期扣除额减免演代码减免税（费）额减征比例（%）减征额减免陋代码本期抵免金额12345=(1+2-3)×46789=(5-7)×810111213=5-7-9-11-12城市维护建设税1教育费附加2地方教育附加3合计4本期是否适用试点建设培育产教融合型企业抵免政策口是否当期新增投资额5上期留抵可抵免金额6结转下期可抵免金额7可用于扣除的增值税留抵退税额使用情况当期新增可用于扣除的留抵退税额8上期结存可用于扣除的留抵退税额9结转下期可用于扣除的留抵退税额10注：根据关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告（财政部税务总局公告2022年第IO号）的规定，本表的适用期限为2022年1月1日至2024年12月31日。表5-2消费税附加税费计算表金额单位：元（列至角分）本期是否适用濯I企业"六税两费”减免政策是否减免政策适用主体增值税小规模纳税人：是否增值税一股纳税人：个体工商户口小型微利企业适用减免政策起止时间年月至年月税（费）种计税（费）依据税（费）率（）本期应纳税（费）额本期减免税（费）额小微企业"六税两费"减免政策本期已缴税（费）额本期应补（退）税（费）额消费税税额减免性质代码减免税（费）额减征比例（%）减征额I23=1x24567=(3-5)×689=3-5-7-8城市维护建设税教育费附加地方教育口等十注：根据关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告（财政部税务总局公告2022年第IO号）的规定，本表的适用期限为2022年1月1日至2024年12月31日.【多媒体教学】÷【教师】组织学生扫码观看”表5-1填写说明"和“表5-2填写说明”视频（详见教材），帮助学生了解填写“附加税费情况表”和“消费税附加税费计算表”的方法计【学生】观看、思考、理解【知识拓展】÷【教师】讲解小微企业“六税两费”减免政策的相关知识/J哪企业"六税两费"减免政策是指，自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加。小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受上述规定的优惠政策.【学生】聆听、思考、理解、记录课堂实践【教师】回顾任务导入的问题，组织学生以小组为单位，计算大利公司应缴纳的城市维护建设税税额，并进行相关会计核算【学生】回顾、思考、小组讨论、进行计算和相关核算，由小组代表上台发表计算和核算结果【教师】公布正确答案，并讲解计算和核算步骤(1)计算应缴纳的城市维护建设税税额。实际缴纳的增值税税额=289200-(105860-5200)=188540元城市维护建设税的计税依据=188540+135460=324000元应缴纳的城市维护建设税税额=324000×7%=22680元(2)计提城市维护建设税。借：税金及附加22680贷：应交税费一应交城市维护建设税22680(3)缴纳城市维护建设税。借：应交税费一应交城市维护建设税22680贷：银行存款22680【学生】聆听、思考、理解、记录案例导入【教师】多媒体展示“大利公司”的基本情况，然后要求学生完成以下任务：(1)请计算大利公司应缴纳的教育费附加和地方教育附加，并进行相关会计核算。(2)2022年12月10日，大利公司进行增值税、消费税的纳税申报，请填写增值税及附加税费申报表附列资料(五)(附加税费情况表)和消费税附加税费计算表。学生】观看、读以核算填写传授新知【教师】通过学生的核算和填写结果，以及遇到的问题，引入要讲的知识，讲解计算、核算和申报教育费附加和地方教育附加的相关知识一、计算教育费附加和地方教育附加÷【教师】讲解教育费附加和地方教育附加的计税依据和应纳税额的计算(一)计税依据教育费附加、地方教育附加的计税依据与城市维护建设税的计税依据一致。(二)应纳税额的计算教育费附加应纳税额、地方教育附加应纳税额的计算公式如下：教育费附加应纳税额=计税依据X征收率(3%)地方教育附加应纳税额=计税依据X征收率(2%)二、核算教育费附加和地方教育附加÷【教师】讲解如何核算教育费附加和地方教育附加企业核算教育费附加和地方教育附加时应分别设置"应交税费一应交教育费附加""应交税费应交地方教育附加"科目.计提教育费附加和地方教育附加时，应借记"税金及附加"科目，贷记"应交税费一应交教育费附加""应交税费一应交地方教育附加"科目；实际缴纳教育费附加和地方教育附加时，借记”应交税费一应交教育费附加""应交税费应交地方教育附加"科目，贷记"银行存款"等科目。"应交税费应交教育费附加""应交税费应交地方教育附加"科目期末贷方余额，反映企业应缴未缴的教育费附加和地方教育附加.*【教师】通过讲解例题，帮助学生掌握教育费附加和地方教育附加的核算方法【例5-3某市区一家企业8月份实际缴纳的增值税税额为100OO元，消费税税额为20000元。请计算该企业应缴纳的教育费附加和地方教育附加，并进行相关会计核算。【解析】应缴纳的教育费附加=(10000+20000)'3%=900元应缴纳的地方教育附加=(10000+20000)x2%=600元(1)计提教育费附加和地方教育附加。借：税金及附加1500贷：应交税费一应交教育费附加900一应交地方教育附加600(2)缴纳教育费附加和地方教育附加。借：应交税费一应交教育费附加900一应交地方教育附加600贷：银彳丁存款1500* 【学生】聆听、思考、理解、掌握三、申报教育费附加和地方教育附加* 【教师】讲解如何申报教育费附加和地方教育附加教育费附加、地方教育附加的征收管理同城市维护建设税。纳税人应按照税法的有关规定及时办理纳税申报，正确填制增值税及附加税费申报表附列资料(五)(附加税费情况表)和消费税附加税费计算表。【学生】聆听、思考、理解、记录【多媒体教学】* 【教师】组织学生扫码观看“填写示例”视频(详见教材)，加深学生对所学知识的理解。* 【学生】观看、思考、理解课堂实践【教师】回顾任务导入的问题，组织学生以小组为单位，计算大利公司应缴纳的教育费附加和地方教育附加，并进行相关核算和申报【学生】回顾、思考、小组讨论、进行计算、核算和申报，由小组代表上台发表计算、核算和申报结果【教师】公布正确答案，并讲解计算、核算和申报步骤【步骤U计算大利公司应缴纳的教育费附加和地方教育附加。教育费附加和地方教育附加的计税依据与城市维护建设税的计税依据相同，为324OoO元.应缴纳的教育费附加=324000×3%=9720元应缴纳的地方教育附加=324000×2%=6480元【步骤2】进行相关会计核算。(1)计提教育费附加和地方教育附加。借：税金及附加16200贷：应交税费一应交教育费附加9720一应交地方教育附加6480(2)缴纳教育费附加和地方教育附加。借：应交税费一应交教育费附加9720一应交地方教育附加6480贷：银行存款16200【步骤3填写增值税及附加税费申报表附列资料（五）（附加税费情况表）和消费税附加税费计算表。【学生】聆听、思考、理解、记录课堂小结【教师】教师总结本节课的要点城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的税务规定城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加应纳税额的计算方法城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的会计核算城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的纳税申报【学生】总结回顾知识点作业布置【教师】布置课后作业【学生】完成课目壬务教学反思10