《纳税实务》教案第21课处理资源税和环境保护税税务（一）.docx

课题处理资源税和环境保护税税务(一)课时2课时（90min）教学目标知识技能目标：(1)了解资源税和环境保护税的概念。(2)掌握资源税的纳税人、征税范围、税目和税率。(3)掌握环境保护税的纳税人、征税范围、税目和税率。素质目标：增强节约资源、保护环境的意识，承担起相应的社会责任。教学重难点教学重点：资源税及环境保护税的纳税人、征税范围、税目和税率教学难点：掌握资源趣口环境保护税的税务规定教学方法案例分析法、问答法、讨论法、讲授法教学用具电脑、投影仪、多媒体课件、教材教学过程主要教学内容及步骤考勤【教师】使用APP进行签到【学生】班干部报请假人员及原因问题导入【教师】提出以下问题：在中国境内生产销售天然气的国有企业需要征收什么税？【学生】举手回答传授新知【教师】通过学生的回答引入要讲的知识，介绍资源税和环境保护税的概念,资源税及环境保护税的纳税人、征税范围、税目、税率和税收优惠等知识一、资源税÷【教师】讲解什么是资源税资源税是对在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人征收的一种税。征收资源税不仅可以促进企业对自然资源的合理开发利用，还可以为国家筹集财政资金。【多媒体教学】* 【师生互动】学生扫码观看“资源税的特点”视频(详见教材)，加深学生对资源税的理解。* 【学生】观看、思考、理解【课堂互动】* 【教师】提出问题既要绿水青山，也要金山银山。从2018年开征环境保护税，到2020年资源税税法正式施行；从对节约能源车船和新能源车船减免车船税，到对从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得定期减免企业所得税;等等。这一系列绿色税制的建立与完善，鼓励人们节能减排，促进企业绿色生产的正向激励作用日益显现.和同学讨论，谈一谈绿色税制的建立与完善给人们的生活带来了哪些变化。÷【学生】思考、回答问题÷【教师】评价并总结学生的回答(一)纳税人与征税范围÷【教师】讲解资源税的纳税人与征税范围资源税的纳税人是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开采应税资源的单位和个人.资源税的征税范围具体如下所示.(1)能源矿产。能源矿产包括原油，天然气、页岩气、天然气水合物、煤、煤成(层)气，铀、社、油页岩、油砂、天然沥青、石煤，地热。(2)金属矿产.金属矿产包括黑色金属矿产和有色金属矿产.(3)非金属矿产。非金属矿产包括矿物类非金属矿产、岩石类非金属矿产和宝玉石类非金属矿产。(4)水气矿产。水气矿产包括二氧化碳气、硫化氢气、氮气、氨气和矿泉水。(5)盐。盐包括盐、钾盐、镁盐、锂盐，天然卤水和海盐。(二)税目与税率÷【教师】讲解资源税的税目与税率我国现行的资源税税目税率表如表7-1所示。表71资源税税目税率表税目征税对象税率能源矿产原油原矿6%天然气、页/、琮气水池原矿6%煤原矿或者选矿2%10%煤成(层)气原矿l%2%铀、t±原矿4%能源矿产油页岩、油砂、天然沥青、石煤原矿或者选矿1%4%地热原矿1%20%或者每立方米130元金属矿产黑色金属铁、镒、珞、机、钛原矿或者选矿1%9%有色金属铜、铅、锌、锡、镶、睇、镁、钻、锹汞原矿或者选矿2%10%铝土矿原矿或者选矿2%9%铝选矿6.5%铝选矿8%金、银原矿或者选矿2%6%笆、钿、钉、钱钺、铐原矿或者选矿5%10%轻稀土选矿7%12%中重稀土选矿20%镀、锂、错、锢、锄、钳、泥、徂、褚、钱、锢、笆、铭、铢、镉、硒、确原矿或者选矿2%10%非金属矿产矿物类高岭土原矿或者选矿1%6%石灰岩原矿或者选矿1%6%或者每吨（或者每立方米）110元磷原矿或者选矿3%-8%石墨原矿或者选矿3%12%萤石、硫铁矿、自然硫原矿或者选矿1%8%天然石英砂、脉石英、粉石英、水晶、工业用金刚石、冰洲石、蓝晶石、硅线石（矽线石）、长石、滑石、刚玉、菱镁矿、颜料矿物、天然碱、芒硝、钠硝石、明矶石、碑、硼、碘、浸、膨润土、硅藻土、陶瓷土、耐火黏土、铁矶土、凹凸棒石黏土、海泡石黏土、伊利石黏土、累托石黏土原矿或者选矿1%12%叶蜡石、硅灰石、透辉石、珍珠岩、云母、沸石、重晶石、毒重石、方解石、蛭石、透闪石、工业用电气石、白垩、石棉、蓝石棉、红柱石、石榴子石、石膏原矿或者选矿2%12%其他黏土（铸型用黏土、砖瓦用黏土、陶粒用黏土、水泥酉升斗用黏土、水泥配料用红土、水泥配料用黄土、水泥配料用泥岩、保温材料用黏土）原矿或者选矿1%5%或者每吨（或者每立方米）0.15元非金属矿产岩石类大理岩、花岗岩、白云岩、石英岩、砂岩、辉绿岩、安山岩、闪长岩、板岩、玄武岩、片麻岩、角闪岩、页岩、浮石、凝灰岩、黑曜岩、霞石正长岩、蛇纹岩、麦饭石、泥灰岩、含钾岩石、含钾砂页岩、天然油石、橄榄岩、松脂岩、粗面岩、辉长岩、辉石岩、正长岩、火山灰、火山渣、泥炭原矿或者选矿1%10%砂石原矿或者选矿1%5%或者每吨（或者每立方米）0.15元宝玉石类宝石、玉石、宝石级金刚石、玛瑙、黄玉、碧玺原矿或者选矿4%20%水气矿产二氧化碳气、硫化氢气、氧气、氧气原矿2%5%矿泉水原矿1%20%或者每立方米130元盐钠盐、钾盐、镁盐、锂盐选矿3%15%天然卤水原矿3%15%或者每吨(或者每立方米)1IO元海燕2%5%表7J中规定实行幅度税率的，具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑该应税资源的品位、开采条件及对生态环境的影响等情况，在规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。表7-1中规定征税对象为原矿或者选矿的，应当分别确定具体适用税率。表7-1中规定可以选择实行从价计征或者从量计征的，具体计征方式由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。(三)税收优惠÷【教师】讲解资源税的税收优惠1 .免征优惠有下列情形之一的，免征资源税。(1)开采原油过程中及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气。(2)煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气.2 .减征优惠有下列情形之一的，减征资源税。(I)从低丰度;由气田开采的原油、天然气，减征20%资源税。(2)高含硫天然气、三次采;济口从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税。(3)稠油、高凝油，减征40%资源税。(4)从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税。【多媒体教学】÷【师生互动】学生扫码观看“关于低丰度油气田等用语的解释“视频(详见教材)，加深学生对所学知识的理解。÷【学生】观看、思考、理解【知识柘展】【教师】讲解资源税免征和减征优惠的相关知识根据国民经济和社会发展的需要，国务院对有利于促进资源节约集约利用、保护环境等情形可以规定免征或者减征资源税，报全国人民代表大会常务委员会备案.【学生】聆听、理解、记录3.由省、自治区、直辖市决定的免征或减征优惠有下列情形之一的，省、自治区、直辖市可以决定免征或减征资源税.(1)纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等遭受重大损失。(2)纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿。上述规定的免征或者减征资源税的具体办法，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。【课堂互动】*【教师】提出问题对于免税、减税项目，纳税人应单独核算销售额或者销售数量；未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，还给予免税或者减税吗?*【学生】思考、回答问题÷【教师】总结学生的回答对于免税、减税项目，纳税人应单独核算销售额或者销售数量；未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，不予免税或者减税。÷【学生】聆听、理解、记录二、环境保护税÷【教师】讲解什么是环境保护税环境保护税是对在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者征收的一种税。【课堂互动】÷【教师】提出问题征收环境保护税的主要目的不是取得财政收入，而是使排污单位承担必要的污染治理成本与环境损害修复成本，并通过“多排多缴、少排少缴、不排不缴”的税制设计,发挥税收杠杆的绿色调节作用,引导排污单位提升环保意识，加大治理力度，加快转型升级，减少污染物排放，推进生态文明建设。保护环境，人人有责。在日常生活中，我们应如何更好地爱护环境、保护环境？和同学讨论，说一说自己的看法.÷【学生】思考、回答问题÷【教师】评价总结学生的回答【多媒体教学】÷【师生互动】学生扫码观看“保护环境，从身边小事做起”视频(详见教材)，加深学生对所学知识的理解。÷【学生】观看、思考、理解(一)纳税人与征税范围÷【教师】讲解环境保护税纳税人与征税范围环境保护税的纳税人是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。环境保护税的征税范围是指中华人民共和国环境保护税法(以下简称环境保护税法)所附环境保护税税目税额表应税污染物和当量值表规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等应税污染物。【课堂互动】*【教师】提出问题在什么情形下，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。÷【学生】思考、回答问题÷【教师】总结学生的回答有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。(1)企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的。(2)企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。÷【学生】聆听、理解、记录依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税。企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税。(二)税目与税额【教师】讲解环境保护税的税目与税额我国现行的环境保护税税目税额表如表7-2所示。表7-2环境保护税税目税额表税目计税单位税额备注大气污染物每污染当量1.212元污染当量是指根据污染物或者污染排放活动对环境的有害程度及处理的技术经济性,衡量不同污染物对环境污染的综合性指标或者计量单位。同一介质、相同污染当量的不同污染物其污染程度基本相当水污染物每污染当量1.414JE固体废物煤砰石每吨5元尾矿每吨15元危险废物每吨IOOO元冶炼渣、粉煤灰、炉渣、其他固(含半固态、液态废!加每吨25元噪声工业噪声超标I3分贝每月350元(1)一个单位边界上有多处噪声超标，根据最高一处超标声级计算应纳税额；当沿边界长度超过100米有两处以上噪声超标，按照两个单位计算应纳税额。(2)一个单位有不同地点作业场所的，应当分别计算应纳税额，合并计征.(3)昼、夜均超标的环境噪声，昼、夜分别计算应纳税额，累计计征.(4)声源一个月内超标不足15天的，减半计算应纳税额。(5)夜间频繁突发和夜间偶然突发厂界超标噪声,按等效声级和峰值噪声两种指标中超标分贝值高的一项计算应纳税额超标46分贝每月700元超标79分贝每月I400元超标1012分贝每月2800元超标1315分贝每月5600元超标16分贝以上每月11200元表72中，应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，在规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。(三)税收优惠*【教师】讲解环境保护税的税收优惠1.暂免优惠有下列情形之一的，暂免征收环境保护税.(1)农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的。(2)机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的。(3)依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的.(4)纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的。(5)国务院批准免税的其他情形。2.减征优惠有下列情形之一的，减征环境保护税.(1纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。(2纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。【学生】聆听、思考、理解、记录课堂讨论【教师】组织学生以小组为单位讨论以下问题：(1)什么是资源税和环境保护税?(2)环境保护税的税目有哪些？(3)资源税和环境保护税的纳税人分别有哪些？【学生】聆听、思考、讨论，由小组代表上台发表讨论结果【教师】评价并总结学生的回答课堂小结【教师】教师总结本节课的要点资源税的纳税人与征税范围资源税的税目与税率资源税的税收优惠环境保护税的纳税人与征税范围环境保护税的税目与税率环境保护税的税收优惠【学生】总结回顾知识点作业布置【教师】布置课后作业【学生】完成课后任务教学反思