记账实操-会计核算T型账户解读.docx

记账实操会计实操文库记账实操-会计核算T型账户解读库存现金资产类(1)收入现金金额(1)支出现金金额余额：持有的库存资金明细：企业应分别以人民币和各种外币，设置库存现金现金日记账进行明细核算待处理财产损益(1)财产清查中发现各种财产盘亏损失的金额(2)报经批准处理的盘盈数额(3)尚待查明原因的物资在运输途中发生的非正常短缺损毁的数额资产类(1)财产清查中发现的除固定资产外的其他资产盘盈溢余数额(2)报经批准处理的盘亏及物资在运输途中发生的非正常短缺毁损数额余额：企业尚未处理的财产净余额：企业尚未处理的财产净损失溢余期末：企业的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕,处理后本账户应物余额明细：本账户可按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算银行存款资产类(1)银行存款增加金额(1)银行存款减少金额余额：企业存在银行或其他金融机构的款项明细：企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置银行存款日记账，有外币存款业务的单位，还应分别按人民币和外币进行明细核算。其他货币资金资产类(1)其他货市资金增加金额(1)其他货币资金减少金额余额：持有的其他货币资金明细：本账户可按银行汇票或本票、信用证的收款单位、外埠存款的开户银行，分别银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款等进行明细核算。应收票据资产类(1)收到开出、承兑的商业汇(1)到期收回商业汇票的票面票的票面金额金额(2)到期承兑人拒付商业汇票的票面金额(3)背书转让商业汇票的票面金额(4)不带追索权的出售商业汇票的票面金额(5)不带追索权的贴现商业汇票的票面金额余额：企业持有的商业汇票的票面价值明细：按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算预付账款资产类(1)预付的货款(1)企业收到所购物资的应(2)补服的货款付金额(2)退回多付的款项(3)无法收回所购物资的款项，经批准转为坏账准备损失的金额余额：企业实际预付的款项余额：企业尚未补付的款项明细：按供货单位进行明细核算其他应收款资产类(1)发生的金额(1)收回的金额(2)经批准转为坏账准备损失的金额余额：尚未收回的其他应收款明细：按对方单位或个人进行明细核算其他应收款一备用金资产类(1)拨付备用金的数额(1)收回备用金的数额余额：暂付周转使用尚未收回的备用金数额明细：按用款单位或个人进行明细核算资产减值损失损益类(1)资产预计发生减值、增加(1)资产价值得以恢复、减少资产减值损失金额资产减值损失金额期末：应将本账户的余额转入本年利润账户，结转后本账户无余额明细：按资产减值损失的项目进行明细核算坏账准备资产类(资产类备抵账户)(1)确实无法收回的应收款 先经批准确认为坏账损失的金 额(2)冲销多提的坏账准备金 额(1)应收款项发生减值而计提的坏账准备金额(2 )补提的坏账准备金额(3)已确认并转销的应收账款又收回金额余额：企业实际发生的坏账损余额：企业已计提但尚未转销失大于预计的坏账准备金额的坏账准备金额明细：按应收款项的类别进行明细核算应收账款资产类(1)企业发生的应收账款(2)转入的未能按期收回的商业承兑汇票结算款(3)收回的已注销坏账(1)已收回的款项(2)改用商业汇票结算的应收账款(3)已转为坏账损失的应收账款(4)以债务重组方式收回的应收账款余额：企业尚未收回的应收账款余额：企业预收的款项明细：按照债务人进行明细核算应付账款负债类(1)应付账款偿还支付数(2)企业开出、承兑商业汇票而抵付的应付账款(3)以债务重组方式而发生的应付账款减少数(4)转销的无法支付的应付账款(1)企业购入材料、商品等验收入库发生的应付未付账款(2)企业购入劳务形式的应付未付账款明细：按照债权人进行明细核算余额：企业尚未支付的应付账款应付票据负债类(1)票据到期而支付的票面金额(2)票据到期而无力支付而转为应付账款、短期借款的票面金额(1)企业开出、承兑商业汇票(2)以承兑商业汇票抵付货款.应付账款等明细：按债权人进行明细核算余额：企业尚未到期的商业汇票的票面余额预收账款负债类(1)销售实现时，应收款项结算金额(2)退回多收的款项(1)向购货单位预售的款项(2)对方补付的款项余额：应有购货单位补付的款项明细：按购货单位进行明细核算余额：企业向购货单位预收的款项及应退回的多余的款项其他应付款负债类(1)其他应付款的支付数(1)其他应付款的发生数余额：企业尚未支付的其他应付款项明细：按其他应付款的项目和对方单位(或个人)进行明细核算应付职工薪酬负债类(1)实际发放职工薪酬数额(1)已分配计入有关成本费用(2)从应付职工薪酬中扣还项目的应付职工薪酬的数额的各种款项余额：企业多支付的应付职工余额：企业应付而为未的应付薪酬数额职工薪酬数额明细：按工资"职工福利社会保险费住房公积金工会经费职工教育经费非货币性福利辞退福利股份支付等进行明细核算应交税费负债类(1)实际交纳的税款(1)应交的税款余额：多交的税款余额：应交未父的税款明细：按应交的税费项目进行明细核算应交税费应交增值税负债类(1)购进货物和接受应税劳(1)销售货物或提供应税劳务支付的进项税额务应交纳的销项税额(2)实际已缴纳的增值税额(2 )出口货物退税数额(3 )减免税款(3)转出已支付或应分担的(4)出口抵减内销产品应纳增值税数额税额(4)转出多交增值税(5)转出未交增值税余额：企业尚未抵扣的增值税数额明细：按进项税额已交税金转出未交增值税减免税款销项税额出口退税进项税额转出出口抵减内销产品应纳税额转出多交增值税等进行明细核算应交税费未交增值税负债类(1)转入多交增值税数额(2)上交上期欠交增值税数额(1)转入的应交末交增值税数额(2)退回上期多交增值税数额余额：企业上期多交增值税数额应交税费一余额：企业上期少交增值税数额一应交消费税负债类(1)企业实际交纳的消费税和待扣的消费税数额(1)企业按规定应交的消费税数额余额：企业多交或待扣的消费税数额应交税费应交营:余额：企业尚未交纳的消费税数额业税负债类(1)企业已交纳的营业税数额(1)企业按规定应交的宫业税数额余额：企业多交的营业税数额应交税费应交城F余额：企业尚未交纳的营业税数额隹隹护建设税负债类(1)企业已交的城市维护建设税数额(1)企业应交的城市维护建设税数额余额：企业多交的城市维护建设税数额应交税费应父教余额：企业尚未缴纳城市维护建设税数额育费附加负债类(1)企业已父的教育费附加数额(1)企业应交的教m费附加数额余额：企业多父的教育费附加数额在途物资余额：企业尚未缴纳的教育费附加数额资产类(1)应计入材料、商品采购成本的金额(已付款未入库)(1)所购材料、商品到达验收入库的金额(实际成本或进价)余额：企业在途材料、商品等物资的采购成本明细：按供应单位和物资品种进彳亍明细核算原材料(实际成本计价下)资产类(1)已验收入库原材料的实际(1)发出原材料的实际成本成本余额：企业库存材料的实际成本明细：按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格进行明细核算材料采购（1）已付款（或已开出、承兑 的商业汇票）的外购材料的实 际成本（2）结转已验收入库材料实 际成本小于计划成本的节约差 异余额：已付款的在途货物的实 际成本资产类（1）已验收入库材料的计划 成本（尚未收到发票账单的外 购材料除外）（2）结转已入库材料实际成 本大于计划成本的超支差异明细：按供应单位和材料品种进行明细核算原材料（计划成本计价下）资产类（1）已验收入库原材料的计划（1）发出原材料的计划成本成本余额：企业库存材料的计划成本明细：按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格进行明细核算资产类材料成本差异(1)从材料采购账户贷方(1)从材料采购账户借方转入的购入材料物资的成本超转入的购入材料物资的成本节约差异支差异(2)发出材料物资应负担的成本差异(超支用蓝字；节约用红字)余额：企业材料物资的实际成余额：企业材料物资的实际成本大于计划成本的差异本小于计划成本的差异明细：本账户可以分别原材料周转材料等，按照类别或品种进行明细核算周转材料低值易耗品资产类(1)企业增加的低值易耗品的(1)企业领用、摊销以及盘亏实际成本(或计划成本)等原因减少的低值易耗品的实际成本(或计划成本)余额：期末库存未用低值易耗品的实际成本(或计划成本)，以及在用低值易耗品的摊余价值(五五摊销法下)明细：按低值易耗品的种类，分别在库在用摊销”进行明细核算资产类(1)企业购入、自制、委托加(1)企业领用、摊销、销售及周转材料一包装物工等原因增加的包装物的实际盘亏等原因减少包装物的实际成本(或计划成本)成本(或计划成本)余额：期末在库包装物的实际成本(或计划成本)，以及在用包装物的摊余价值(五五摊销法下)明细：按包装物的种类，分别在库在用摊销进行明细核算委托加工物资(1)发给外单位加工物资的 实际成本(2)支付的加工费用(3)支付的运杂费(4)应负担的税金余额：企业委托外单位加工但 尚未完成物资的实际成本资产类(1)加工完成验收入库物资 实际成本(2)剩余物资的实际成本明细：按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等进行明细核算库存商品资产类(1)验收入库产成品的实际成(1)对外销售等发出商品的实本(或计划成本)际成本(或计划成本)余额：企业库存商品的实际成本(或计划成本)明细：按库存商品的种类、品种、规格等进行明细核算(1)已提存货跌价准备的存货价值又得以恢复转回的金额(2)处置存货同时转销的存货跌价准备的金额(1)资产负债表日，计提的存货跌价准备的金额明细：存货项目或类别进行明细固定资产余额：企业已计提但尚未转销的存货跌价准备核算资产类(1)增加的固定资产入账价值(1)处置减少的固定资产的账面余额余额：企业期末固定资产的原价明细：按固定资产类别和项目进累计折旧彳亍明细核算资产类(1)处置减少固定资产,同时转销的已提折旧额(1)按期(月)计提的折旧额余额：企业现有的固定资产累计折旧额存货跌价准备资产类明细：可按固定资产类别和项目进行明细核算在建工程资产类(1)工程发生的各项实际(1)结转的已达到预定那个可使用支出状态的工程的实际成本余额:企业尚未达到预计可使用状态的在建工程的成本明细：可按建筑工程安装工程在安装设备待摊支出以及单项工程等进行明细核算工程物资资产类(1)购入为工程准备的物资的实际成本(1)领用工程物资的成本(2)工程完工后剩余的工程(2)剩余工程物资退库的金额物资转做本企业存货的金额余额：企业为在建工程准备的各种物资成本明细：可按专用材料专用设备工器具等进行明细核算未确认融资费用负债类(1)未确认融资费用的发生额(1)未确认融资费用的摊销额余额：企业未确认融资费用的摊销额明细：按债权人和长期应付款项目进行明细核算资产类固定资产清理(1)企业因出售、报废等转出的固定资产的账面价值(2)清理过程中所支付的清理费用(3)转让不动产应交的相关税费(4)结转的固定资产清理净收益(1)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入(2)应由保险公司或过失人赔偿的损失(3)结转固定资产清理的净损失余额：尚未清理完毕的固定资产清理净损失余额：尚未清理完毕的固定资产清理净收益明细：按被清理的固定资产项目进行明细核算以前年度损尬损益类(1)调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损(2)由于以前年度损益调整增加的所得税费用(1)调整增加以前年度利润或减少以刖年度亏损(2)由于以前年度损益调整减少的所得税费用调整后，将本账户的余额转入利润分配未分配利润明细账户，结转后无余额(1)处置已计提减值准备的固定资产，同时转销的减值准备固定资产减值准备资产类(1)固定资产减值准备的计提数数明细：可按固定资产项目进行明无形资产余额：企业已计提但尚未转销的固定资产减值准备数除田核算资产类(1)企业增加的无形资产，应计入无形资产成本的金额(1)转出预期不能为企业带来经济效益的无形资产账面余额(2)处置无形资产转出的账面余额余额：企业无形资产的成本明细：按无形资产项目进行明细累计摊销核算资产类(1)处置无形资产同时转出的累计摊销额(1)按期(月)计提无形资产的摊销额明细：可按无形资产项目进行研发支出余额：企业无形资产的累计摊销额除田核算成本类(1)企业自行开发无形资产发生的研发支出(包括费用化支出和资本化支出)(1)研究开发项目达到预定用途形成尢形资产而结转的资本化支出(2)期(月)末，结转的不行成无形资产实际成本的费用化支出余额：正在进行无形资产研究开发项目满足资本化条件的支出明细：按研究开发项目，分别费用化支出和资本化支出进行明细核算无形资产减值准备资产类(1)处置已计提减值准备的无形资产，同时转销的减值准备数(1)资产奂债表日，无形资产减值准备的计提数明细：可按无形资产项目进行明投资性房地产余额：企业已计提但尚未转销的无形资产减值准备数格田核算资产类(1)企业购入、自建等原因增加的投资性房地产的成本或公允价值(1)转换、处置等原因减少的投资性房地产的成本或公允价值余额：企业期末投资性房地产的成本或公允价值明细：可按投资性房地产类别和项目进行明细核算，公允价值计量模式下，分别设成本公允价值变动进行明细核算(1)企业发生的长期待摊费用的金额余额：企业尚未摊销完毕的长期待摊费用的金额明细：可按费用项目进行明细核算长期借款(1)企业借入长期借款存在的实际收到的金额小于本金的差额(利息调整)(2)企业归还的长期借款的本金(本金)(3)企业归还一次还本付息的长期借款的应计利息、(应计利息)(1)企业摊销的长期待摊费用 的金额负债类(1)企业收到的长期借款的 本金(本金)(2 )资产负债表日，按实际利 率计算确定的利息费用大于按 合同利率计算确定的应付利息 的差额(3)资产负债表日，一次还本 付息的长期借款按票面利率计算确定的应付未付利息(应计利息)余额：企业尚未偿还到的长期借款的摊余成本明细：按贷款单位和贷款种类，分别本金利息调整“应计利息等进行明细核算负债类应付债券(1)企业发行债券实际收到 的金额小于债券票面金额的差 额(利息调整)(2)资产负债表日，债券按实 际利率计算的债券利息费用小 于按票面利率计算确定的应付 未付利息的差额(利息调整)(3)长期债券到期，支付的债 券本息(面值、应计利息)(1)企业发行债券的票面金 额(面值)(2 )企业发行债券实际收到 的金额大于债券票面金额的差 额(利息调整)(3)资产负债表日，债券按实 际利率计算的债券利息费用大 于按票面利率计算确定的应付 未付利息的差额(利息调整)(4)资产负债表日，一次还本付息债券按票面利率计算确定的应付未付的利息(应计利息)余额：企业尚未偿还的应付债券摊余成本明细：按面值利息调整应计利息等进行明细核算负债类长期应付款(1)按期支付的租金、价款(1)融资租入固定资产的最低租赁付款额(2)购入有关资产超过正常信用条件延期支付款项应支付的金额余额：企业应付未付的长期应付款项明细：按长期应付款的种类和债权人进行明细核算库存股所有者权益类(1)企业收购本公司股份实际支付的金额(1)转让、注销库存股的账面余额余额：企业持有尚未转让或注销的本公司股份金额实收资本所有者权益类(1)按法定程序报经批准减少的注册资本(1)企业接受投资者投入的资本，按具在注册资本中所占的份额增加资本(2)企业经股东大会或类似机构决议，用资本公积和盈余公积转增资本余额：企业实收资本息额明细：按投资者进行明细核算。企业(中外合作经营)在合作期间归还投资者的投资，应在本账户下设置已归还投资明细账户进行核算股本所有者权益(1)收购本公司股票方式减资(1)公司收到股东投入的资本的股票面值(面值)(2)分配的股票股利增加股本(3)可转换公司债券转换为股本(面值)(4)资本公积、盈余公积转增股本余额：企业实收股本总额明细：按投资者(股票种类及股东姓名)进行明细核算资本公积所有者权益类(1)资本公积转增资本的数(1)不同来源下形式的资本公额积数额(2)其他情况下减少的资本公积数额余额：企业的资本公积余额明细：分别股本溢价或资本溢价、其他资本公积进行明细核算盈余公积(1)用盈余公积弥补亏损的 金额(2)用盈余公积转增资本的 金额(3)用盈余公积派送新股的 金额所有者权益类(1)企业按规定提取的盈余 公积的金额(2 )外商投资企业按规定提 取的储备基金、企业发展基金 余额(3 )中外合作经营企业根据 合同规定在合作期间实际归还投资者的投资金额余额：企业的盈余公积金额明细：分别法定盈余公积任意盈余公积进行明细核算，外商投资企业还应分别储备基金、企业发展基金进行明细核算，中外合作经营企业在合作期间归还投资者的投资应在本账户设置利润归还投资明细账户进行核算交易性金融资产资产类(1)企业取得交易性金融资 产的公允价值(成本)(2)资产负债表日，交易性金 融资产的公允价值高于其账面 余额的差额(公允价值变动)(1)资产负债表日，交易性金 融资产的公允价值低于其账面 余额的差额(公允价值变动)(2)出售交易性金融资产的 账面余额(成本、公允价值变 动)余额：企业持有的交易性金融资产的公允价值明细：按交易性金融资产的类别和品种，分别成本公允价值变动等进行明细核算公允价值变动损益损益类（1）资产负债表日，采用公允 价值模式计量的交易性金融资 产（负债）等的公允价值低于（高于）其账面余额的差额（2）出售（处置）采用公允价 值模式计量的交易性金融资产（负债）等时，转出的原计入 该金融资产（负债）的公允价 值变动（1）资产负债表日，采用公允 价值模式计量的交易性金融资 产（负债）等的公允价值高于（低于）其账面余额的差额 出售（处置）采用公允价值模 式计量的交易性金融资产（负 债）等时，转出的原计入该金 融资产（负债）的公允价值变 动期末：应将本账户余额转入本年利润账户，结转后本账户无余额明细：按交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产进行明细核算投资收益损益类（1）持有期间发生的投资损持有期间发生的投资收益失（2）处置时发生的投资收益（2）处置时发生的投资损失期末：应将本账户余额转入本年利润账户，结转后本账户无余额明细：按投资项目进行明细核算(1)企业对外权益性投资，支 付的价款中所包含的、已宣告(1)实际收至I现金股利或利润但尚未发放的现金股利(2 )对外权益性投资持有期 间被投资单位宣告发放的现金 股利或利润，投资企业应享有 的份额余额：企业尚未收回的现金股 利朔IJ润明细：按被投资单位进行明细核算应收利息资产类(1)企业取得债权性投资，支 付的价款中所包含的、已到付 息期但尚未领取的利息(2)资产负债表日，确定的应 收未收利息(不含应收的长期 利息)余额：企业尚未收回的利息(1)实际收到的应收利息明细：按借款人或被投资单位进行明细核算持有至到期投资资产类资产类应收股利（1）企业取得的持有至到期 投资的面值（成本）（2 ）企业取得持有至到期投 资时，产生的利息调整（利息 调整溢价额）（3 ）资产负债表日，一次还本 付息方式下的持有至到期投资 按票面利率计算确定的应收未 收利息（应计利息）（4）资产负债表日，利息收入 （投资收益）与应计（收）票 面利息的差额（利息调整 折价摊销额）（1）企业取得持有至到期投 资时，产生的利息调整（利息 调整一折价额）（2）资产负债表日，利息收入 （投资收益）与应计（收）票 面利息的差额（利息调整 溢价摊销额）（3 ）将持有至到期投资重分 类为可供出售金融资产，转出 账面余额（成本、利息调整、 应计利息）（4 ）出售、到期收回持有至到 期投资，转出账面余额（成本、 利息调整、应计利息）（1）已计提减值准备的持有 至到期投资价值得以恢复转回 的金额余额：企业持有至到期投资的摊余成本明细：按持有至到期投资的类别和品种，分别成本利息调整应计利息等进行明细核算持有至到期投资减值准备资产类（备抵账户）（1）资产负债表日，持有至到期投资计提减值准备金额(2)处置持有至到期投资转销的已提减值准备金额余额：企业已计提但尚未转销的持有至到期投资减值准备明细：按持有至到期投资的类别和品种进行明细核算长期股权投资减值准备资产类(1)处置长期股权投资时，转销已计提的长期股权投资减值准备金额(1)计提长期股权投资减值准备的金额明细：按被投资单位进行明细核资广余额：企业已计提但尚未转销的长期股权投资减值准备算长期股权投资上类(1)取得的长期股权投资的初始投资成本(成本)(2)权益法下，长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额(成本)(3)权益法下，根据被投资企业实现的净利润或经过调整的(1)权益法下，根据被投资企业实现的净亏损或经过调整的净节损计算应承担的份额(损益调整)(2)权益法下，被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时，应递减账面价值的金额(损益调整、成本)净利润计算应享有的份额（损 益调整）（4 ）权益法下，投资损失后又 实现盈利，恢复账面价值金额（损益调整）（5 ）权益法下，在持股比例不 变的情况下，被投资单位除净 损益以外所有者权益的其他变 动，企业按持股比例计算应享 有的份额（其他权益变动）（3）权益法下，在持股比例不 变的情况下，被投资单位除净 损益以外所有者权益的其他变 动，企业按持股比例计算应享 有的份额（其他权益变动）（4）处置长期股权投资时，转 出的账面余额（成本、损益调 整、其他损益变动）余额：企业长期股权投资的价值明细：按被投资单位进行明细核算。长期股权投资采用权益法核算的，还应分别成本"损益调整其他权益变动进行明细核算资产类可供出售金融资产(1)企业取得可供出售权益工具的公允价值与交易费用之和(成本)(2)企业取得可供出售债务工具的面值(成本)(3)企业取得可供出售债务工具，产生的利息调整(利息调整溢价额)(4)资产负债表日，可供出售债务工具的利息调整(利息调整一折价摊销额)(5)资产负债表日，可供出售一次还本付息债务工具按票面利率计算的应收未收利息(应计利息)(6)资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额(公允价值变动)(7)可供出售金融资产原确认的减值损失转回的金额(公允价值变动)(8)重分类日,将持有至到期(1)企业取得可供出售债务工具，产生的利息调整(利息调整一折价额)(2)资产负债表日，可供出售债务工具的利息调整(利息调整溢价摊销额)(3)资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额的差额(公允价值变动)(4)可供出售金融资产发生减值的金额减去原计入资本公积的累计损失后的差额(公允价值变动)(5)出售可供出售的金融资产的账面余额(成本、公允价值变动、利息调整、应计利息)投资重分类为可供出售金融资产的公允价值(成本)余额：企业可供出售金融资产的公允价值明细：按照可供出售金融资产的类别和品种，分别成本利息调整应计利息公允价值变动等进行明细核算(1)本期(月)发生的销售退 回或销售折让，应冲减的主营 业务收入主营业务收入损益类(1)企业本期(月)销售商品或提供劳务确认的主营业务收入(2)以库存商品进行非货币性资产交换(具有商业实质且公允价值能够可靠计量X债务重组的，按该产成品、商品的公允价值确认收入(3)确认的建造合同收入期末：应将本账户余额转入本年利润账户，结转后本账户无余额明细：按主营业务的种类进行明细核算主营业务成本损益类(1)企业根据本期(月)销售(1)本期(月)发生的已结转商品或提供劳务等实际成本，销售成本的销售退回计算结转的主营业务成本(2)企业应确认的建造合同费用期末：应将本账户余额转入本年利润账户，结转后本账户无余额明细：按主营业务的种类进行明细核算营业税金及附加损益类(1)企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费期末：应将本账户余额转入本年利润账户，结转后本账户无余额资产类发出商品（1）未满足收入确认条件的发（1）发生退回的发出商品的实出商品的实际成本（或进价）际成本（或进价）或计划成本或计划成本（或售价）（或售价）（2）发出商品满足收入确认条件时，应结转的销售成本余额：企业发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）明细：按购货单位、商品类别和品种进行明细核算长期应收款资产类（1）出租人融资租赁产生的（1）收回的租金应收租赁款（租赁开始日最低（2）收回的贷款租赁收款额与初始直接费用之和）（2）具有融资性质的分期收款销售商品或提供劳务服务等经营活动产生的长期应收款（满足收入确认条件的应收合同或协议价款）余额：企业尚未收回的长期应收款明细：按债务人进行明细核算未实现融资收益资产类(1)采用实际利率法按期计算确定的融资出租资产的收入(2)采用实际利率法按期计算确定的利息收入(1)出租人融资租赁分期计入租赁收入的未实现融资收益(2)具有融资性质的销售商品或提供劳务服务等经营活动产生的分期计入利息收入的未实现融资收益明细：按未实现融资收益项目进受托代销商品余额：企业尚未转入当期收益的为实现融资收益彳亍明细核算资产类(1)收到受托代销商品的约定价格(1)售出受托代销商品的约定价格余额：企业受托代销商品的价格明细：按委托单位进行明细核算委托代销商品款负债类(1)售出代销商品，冲销代销商品款(1)收到受托代销商品的约定价格余额：企业尚未销售的代销商品款明细：按委托单位进行明细核算其他业务收入损益类(1)企业确认的其他业务收入期末：应将本账户余额转入本年利润账户，结转后本账户无余额明细：按其他业务收入的种类进行明细核算其他业务成本损益类(1)月度终了结转发生的其他(1)出租包装物，不能使用而业务成本报废时的残料价值期末：应将本账户余额转入本年利润账户，结转后本账户无余额明细：按其他业务成本的种类进行明细核算劳务成本成本类(1)企业发生的各项劳务成(1)计算确认、结转提供劳务本的成本(2)建造承包商对外单位、专项工程等提供机械作业(包括运输设备)的成本余额：企业尚未完成或尚未结转的劳务成本明细：按提供劳务成本种类进行明细核算生产成本成本类(1)企业发生的各项直接生 产成本(2 )期(月)末，分配的辅助 生产成本(3)期(月)末,分配的制造 费用余额：企业尚未加工完成的在 产品成本(1)期(月)末，结转的企业 已经生产完成并已验收入库的 产成品以及入库的自制半成品 成本明细：按基本生产成本和辅助生产成本进行明细核算制造费用成本类(1)车间发生的各项间接费用(1)分配计入有关成本核算对象除季节性的生产性企业外，本账户应无余额明细：按不同的生产车间、部门和费用项目进行明细核算销售费用损益类(1)企业在销售商品过程中发生的费用(2)企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的经营费用期末：应将本账户余额转入本年利润账户，结转后本账户无余额明细：按费用项目进行明细核算管理费用损益类(1)企业在筹建期间内发生的开办费(2)行政管理部门发生的组织管理费用(3)按规定计算确定的费内税期末：应将本账户余额转入本年利润账户，结转后本账户无余额明细：按费用项目进行明细核算财务费用损益类(1)企业发生的财务费用(1)发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑差额、现金折扣等期末：应将本账户余额转入本年利润账户，结转后本账户无余额明细：按费用项目进行明细核算营业外收入损益类(1)企业发生的营业外收入金额期末：应将本账户余额转入本年利润账户，结转后本账户无余额明细：按营业外收入项目进行明细核算营业外支出损益类(1)企业发生的各项营业外支出期末：应将本账户余额转入本年利润账户，结转后本账户无余额明细：按营业外支出项目进行明细核算本年利润所有者权益类(1)期(月)末，损益类账户中费用类账户的余额转入数(1)期(月)末，损益类账户 中收入类账户的余额转入数余额：当期发生的净亏损余额：当期发生的净盈利所有者权益类(1 )年度终了，结转本年发生 的净利润(2 )用盈余公积弥补亏损余额：企业历年积存的未分配利润年末：应将本账户余额转入利润分配未分配利润明细账户，结转后本账户无余额利润分配(1)年度终了，结转本年发生的净亏损(2)企业按规定提取的盈余公积(3)外商投资企业提取储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金；中外合作经营企业利润归还投资(4)分配给股东或投资者的现金股利或利润、转作股本的月殳利余额：企业历年积存的未弥补亏损明细：盈余公积补亏、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金、利润归还投资、应付现金股利或利润、转作股本的股利、未分配利润资产类递延所得税资产(1)资产负债表日，递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的差额(2)企业合并中于购买日确认他佥所得税资产(3)递延所得税资产减值转回的金额(1)资产负债表日，递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额(2)资产负债表日，递延所得税资产发生减值的金额余额：企业确认的递延所得税资产余额明细：按可抵扣暂时性差异等项递延所得税负债:目进行明细核算负债类(1)资产负债表日，递延所得税负债的应有余额小于其账面余额的差异(1)资产负债表日，递延所得税负债的应有余额大于其账面余额的差额(2)企业合并中十购买日确认递延所得税负债明细：按应纳税暂时性差异的项所得税费用余额：企业已确认的递延所得税负债的余额:目进行明细核算损益类(1)资产依债表日，企业按照税法规定计算确定当期应交所(1)资产负债表日，递延所得税资产的应有余额大于期初余得税（2）资产负债表日，递延所得 税资产的应有余额小于期初余 额的差额（计入损益的部分）（3）资产负债表日，递延所得 税资产的应有余额大于期初余 额的差额（计入损益的部分）额的差额（计入损益的部分）（2 ）资产负债表日，递延所得 税资产的应有余额小于期初余 额的差额（计入损益的部分）期末：应将本账户余额转入本年利润账户，结转后本账户无余额明细：按当期所得税费用递延所得税费用进行明细核算