2024初级会计职称考试题（附答案）.docx

2024初级会计职称考试题(附答案)1.多选题下列各项中，通过编制试算平衡表无法发现的记账错误有()。A、记录某项经济业务的借、贷方向颠倒B、某项经济业务借方金额多记、贷方金额少记C、漏记某项经济业务D、重记某项经济业务【答案】ACD【解析】选项B,会导致借贷方合计金额不等，可以发现记账错误。提示关于B选项:如果原来借方和贷方金额是500,现在把借方金额多记成了600、贷方金额少记成了400,则通过编制试算平衡表是能发现不平衡的。2 .多选题下列各项中，属于记账凭证填制要求的内容有()。A、所有记账凭证都必须附有原始凭证B、记账凭证应连续编号C、记账凭证要内容完整，书写清楚和规范D、填制记账凭证时若发现错误,应当重新填制【答案】BCD【解析】除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证，选项A不正确。3 .多选题当年形成的会计档案，正确的保管方法有()。A、在年度终了后，可暂由会计机构保管一年B、会计机构保管一年期满后，移交本单位档案机构统一保管C、未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管D、出纳人员可以兼管会计档案【答案】ABC【解析】ABC项均属于会计凭证的正确保管方法；选项D,出纳人员不得兼管会计档案。4 .单选题下列各项中，不通过“其他应收款”科目核算的是()A、应向职工收取的各种垫付款B、支付的租入包装物押金C、代购货单位垫付的材料运费D、应收的各种赔款【答案】C【解析】企业代购货单位垫付的材料运费、装卸费、保险费等,应通过“应收账款”科目核算。5 .单选题企业下列各项权益性投资中不能作为长期股权投资核算的是()。A、对子公司的投资B、对合营企业的投资C、对联营企业的投资D、无控制、重大影响的对外投资【答案】D【解析】选项ABC均在“重大影响”之上，均能作为长期股权投资核算。选项D可以作为交易性金融资产、债权投资等进行核算。6 .甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,从事机械制造,适用的增值税税率为13%,所得税税率为25%,按净利润10%提取法定盈余公积。2021年1月I日所有者权益总额为5000万元，其中实收资本3000万元,资本公积1000万元，其他综合收益200万元,盈余公积2000万元,未分配利润600万元。2021年度甲公司发生如下经济业务：(1)经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为1000万元(与公允价值相符)，增值税税额为130万元；同时甲公司增加实收资本800万元，相关法律手续已办妥。(2)出售一项专利技术,售价100万元,增值税税额为6万元,款项存入银行,不考虑相关税费。该项专利技术实际成本80万元,累计摊销额20万元,未计提减值准备。(3)结转出售固定资产清理净收益60万元。(4)接受非关联方捐赠现金100万元，已存入银行。(5)除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入9000万元,发生营业成本5000万元、税金及附加500万元、销售费用100万元、管理费用200万元、财务费用80万元,营业外收入180万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)第1小题(1)根据期初资料和资料(1),下列各项说法中正确的是()。A、甲公司固定资产增加1130万元B、甲公司增加实收资本8000万元C、甲公司接受投资后的所有者权益总额为6130万元D、甲公司减少应交税费130万元【答案】BCD【解析】甲公司接受投资应编制的会计分录为：借:固定资产1000应交税费一应交增值税(进项税额)130贷:实收资本800资本公积一资本溢价330接受投资后的所有者权益总额=500800330=6130(万元)；应交税费减少130万元。第2小题(2)根据资料(2),下列会计处理正确的是()。A、确认资产处置损益40万元B、确认其他业务收入1000万元C、确认营业外收入40万元D、增加应交税费6万元【答案】AD【解析】相关会计处理为：借:银行存款106累计摊销20贷:无形资产80应交税费一应交增值税(销项税额)6资产处置损益40第3小题(3)根据资料和(4),下列说法正确的是()。A、固定资产清理净收益影响企业营业利润B、接受非关联方现金捐赠影响营业利润C、固定资产清理净收益影响营业外收入D、接受非关联方现金捐赠计入资本公积【答案】A【解析】结转出售固定资产清理净收益计入资产处置损益,影响营业利润,选项A正确,选项C错误;接受非关联方现金捐赠计入营业外收入,不影响营业利润与资本公积选项BD错误。第4小题(4)根据资料至(5),甲公司2021年度的营业利润为()万元。A、 3120B、 3220C、 3250D、 3150【答案】B【解析】甲公司2021年度的营业利润二（900500500010020080）（资料5）+40（资料2）+60（资料3）=3220（万元）。第5小题（5）根据期初资料、资料（1）至（5）,假定甲公司无任何纳税调整事项,则2021年年末未分配利润余额为（）万元。A、600B、3225C、2962.5D、2625【答案】C【解析】甲公司2021年利润总额=3220+司0（资料5）+100（资料4）=3500（万元）,所得税费用二3500x25%=875（万元），净利润=3500-875=2625（万元），提取法定盈余公积二2625*10%=262.5（万元），年末未分配利润=600+2625262.5=2962.5（万元）。参加初级资格考试的人员，在一个考试年度内通过全部科目的考试，才可获得初级资格证书。70【多选题】以下对财务报告编制要求表述正确的有（）。A.企业应当以持续经营为基础编制财务报表B.企业编制财务报表的会计基础为权责发生制C.企业在列报当期财务报表时，至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据D.财务报表项目应当以总额列报【答案】ABCD8.【多选题】下列各项中，应根据总账科目期末余额直接填列的资产负债表项目有()。A.长期应付款B.资本公积C.短期借款D.长期借款【答案】BC【解析】选项A、D应当根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。9.【单选题】下列各项中，对于“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额，应列入的资产负债表项目是()。A.应付账款B.预收款项C.预付款项D.应收账款【答案】A【解析】“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。10.【单选题】2016年5月31日，某企业“应付账款”总账科目贷方余额为1255万元，其中“应付账款一一甲公司”明细科目贷方余额为1260万元，“应付账款一一乙公司”明细科目借方余额为5万元。“预付账款”总账科目借方余额为5万元，其中“预付账款一一丙公司”明细科目借方余额为20万元，“预付账款一一丁公司”明细科目贷方余额为15万元。不考虑其他因素，该企业5月31日资产负债表中“预付款项”项目期末余额为()万元。A. 20B. 25C. 18.5D. 23.5【答案】B【解析】“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属明细账科目的期末借方余额合计数=5+20=25(万元)o11.【多选题】以下对财务报告编制要求表述正确的有()。A.企业应当以持续经营为基础编制财务报表B.企业编制财务报表的会计基础为权责发生制C.企业在列报当期财务报表时，至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据D.财务报表项目应当以总额列报【答案】ABCD12.【多选题】下列各项中，应根据总账科目期末余额直接填列的资产负债表项目有()。A.长期应付款B.资本公积C.短期借款D.长期借款【答案】BC【解析】选项A、D应当根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。13.【单选题】下列各项中，对于“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额，应列入的资产负债表项目是()。A.应付账款B.预收款项C.预付款项D.应收账款【答案】A【解析】“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。14.【单选题】2016年5月31日，某企业“应付账款”总账科目贷方余额为1255万元，其中“应付账款一一甲公司”明细科目贷方余额为1260万元，“应付账款一一乙公司”明细科目借方余额为5万元。“预付账款”总账科目借方余额为5万元，其中“预付账款-丙公司”明细科目借方余额为20万元，“预付账款一一丁公司”明细科目贷方余额为15万元。不考虑其他因素，该企业5月31日资产负债表中“预付款项”项目期末余额为()万元。A. 20B.25C. 18.5D. 23.5【答案】B【解析】“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属明细账科目的期末借方余额合计数=5+20=25(万元)o15.【单选题】下列各项中，将应交资源税的自产矿产品用于企业产品的生产，确认应交的资源税应借记的会计科目是()。A.应交税费一一应交资源税B.税金及附加C.管理费用D.生产成本【答案】D【解析】用于产品生产的自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”或“制造费用”科目。16.【单选题】某企业适用的城市维护建设税税率为7,2018年8月份该企业应缴纳增值税200000元、土地增值税30000元、印花税IooOoO元、消费税150000元、资源税20000元，8月份该企业应记入“应交税费一一应交城市维护建设税”科目的金额为()元。A. 16100B. 24500C. 26600D. 28000【答案】B【解析】增值税、消费税是计算城市维护建设税的基础。该企业应记入“应交税费一一应交城市维护建设税”科目的金额二(实际缴纳增值税+实际缴纳消费税)×7=(200000+150000)X7=24500(元)。17.【多选题】以下选项中，确认长期借款的利息费用会计处理正确的有()。A.筹建期间的利息费用记入“管理费用”B.生产经营期间的利息费用记入“财务费用”C.如果长期借款用于购建固定资产等符合资本化条件的，在资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的利息支出数应当资本化D.如果长期借款用于购建固定资产等符合资本化条件的，资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，应当资本化【答案】ABC【解析】如果长期借款用于购建固定资产等符合资本化条件的，资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，选项D错误。18 .【判断题】长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定，实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。（）【答案】19 .【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列行业中，不适用研究开发费用税前加计扣除政策的有（）。A.住宿业B.装备制造业C.批发和零售业D.租赁业【答案】ACD20.【单选题】甲企业为创业投资企业，2014年2月采取股权投资方式向乙公司（未上市的中小高新技术企业）投资300万元,至2016年12月31日仍持有该股权。甲企业2016年在未享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策前的企业所得税应纳税所得额为2000万元。已知企业所得税税率为25%,甲企业享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策。计算甲企业2016年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A. （2000-300）X25%=425（万元）B. （2000-300X70%）X25%=447.5（万元）C. 2000×70×25%=350（万元）D. （2000X70%-300）X25%=275（万元）【答案】B21 .【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录中规定的环境保护专用设备，取得增值税专用发票注明金额300万元、税额39万元。甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额为180万元。甲公司享受应纳税额抵免的企业所得税优惠。已知企业所得税税率为25,甲公司2019年度应缴纳企业所得税税额为()。A. 18万元B. 11.1万元C. 37.5万元D. 15万元【答案】D【解析】企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。甲公司2019年度应缴纳企业所得税税额-300X10=15(万元)°22 .下列各项中，企业生产设备发生的日常维修费用应记入的会计科目是()A.其他业务成本23 管理费用C.制造费用D.生产成本【答案】B【解析】企业生产设备发生的日常维修费用应计入“管理费用”科0o考核知识点“管理费用“科目核算范田23.下列各项中，不属于制造业企业产品成本项目的是()。A.制造费用B.燃料及动力C.销售费用D直接材料【答案】c【解析】“销售费用属于企业期间费用，不计入产品成本。考核知识点“产品成本”的范围24.某企业采用售价金额法核算库存商品成本。本月月初库存商品成本为15万元,售价总额为22万元;本月购进商品成本为20万元,售价总额为28万元:本月销售商品收入为20万元。该企业本月销售商品的成本为()万元。A. 14B. 23.8C. 26.2D. 19【答案】A【解析】商品进销差价率=(22-15+2820)/22+28)x100230.00%,本月销售商品应分摊的商品进销差价=20x30%=6,本月销售商品的成本=20-6=14考核知识点售价金额法的核算25.甲公司向乙公司租入临街商铺，租期五年，自2021年1月1日至2025年12月31日，年租金为30万元，于每年年末支付，合同中并未说明相关的租赁内含利率，银行同期增量借款利率为8虬不考虑其他因素，则甲公司对该项租赁应确认的使用权资产金额()万元。已知(P/A,8%,5)=3.9927;(P/F,8%,5)=0.6806A. 119.78B. 1501C. 30D.0【答案】A【解析】甲公司对该项租赁应确认的使用权资产金额为30x(PA,8%,5)=30x3.927119.78万元。考核知识点使用权资产的初始计量26.某工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%o2020年10月5日购入材料批,增值税专用发票上注明的价款为25000元，增值税税额为3250元，运输途中合理损耗3%,材料入库前的挑选整理费为300元，材料已验收入库，则企业取得该材料的入账价值为()元。A. 25000B. 28950C.29250D.25300【答案】D【解析】企业取得该材料的入账价值=25000+300=25300（元）。存货成本包含采购成本、相关税费以及可归属于存货采购成本的费用考核知识点存货成本的确定。27.甲公司采川月术次加权平均法计算发出A商品的成本。2021年3月1日结存A商品IoOO件。单价为20元:3月5日购入A商品800件，单价为22元:3月10日购入A商品500件，单价为25元:3月20日发出A商品2000件，则甲公司2021年3月份发出A商品的成本为（）元。（小数点后保留两位小数）A. 46540B. 44000C. 54200D. 43560【答案】D【解析】月术加权存货单位成本二（IOooX20+800*22+500x25）1（1000+800+500）=21.78（元/件），发山存货成本=21.78x2000=43560（元）考核知识点月术次加权平均法。28.某工业企业2020年度的肯业利润为4100万元，主营业务收入为3000万元，主营业务成本为1200万元，公允价值变动损益为80万元（收益），财务费用为20万元，营业外收入为60万元，营业外支出为20万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2020年度的净利润应为()万元。A. 5340B. 3090C. 3075D. 3105【答案】D【解析】利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=4100+60-20-4140(万元)，净利润二利润总额X(1-25%)=4140x(1-25%)=3105(万元)考核知识点利润的构成。29,在借贷记账法下，账户的贷方一般用来登记(A.资产类账户的增加额B.所有者权益类账户的增加额C.负债类账户的减少额D.成本类账户的增加额【答案】B【解析】资产类科日账户贷方登记减少额，所有者权益类账户贷方登记增加额，负债类账户贷方登记增加额，成本类账户贷方登记减少额。本题正确答案选B考核知识点账户结构。30 .关于资产负债表“预收款项”项目的填列方法，下列表述正确的是()。A.根据“预收账款”料目的期末余额填列B.根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列C.根据“预收账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列D.根据“预收账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计t数填列【答案】B【解析】预收款项期末根据根据预收账款和“应收账款科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。正确答案选B.考核知识点预收款项资产负债表填列。31 .【多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物、服务取得的下列合法凭证中，属于增值税扣税凭证的有()。A.农产品销售发票32 增值税专用发票C.注明旅客身份信息的国内航空运输电子客票行程单D.海关进口增值税专用缴款书【答案】ABCD32.【多选题】根据增值税法律制度的规定，企业下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有()。A.外购货物用于个人消费B.生产应税产品购入的原材料C.因管理不善变质的库存购进商品D.因管理不善被盗的产成品所耗用的购进原材料【答案】ACD33.【多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进的下列服务中，不得抵扣进项税额的有()。A.餐饮服务B.贷款服务C.娱乐服务D.居民日常服务【答案】ABCD34.【单选题】下列各项中，将应交资源税的自产矿产品用于企业产品的生产，确认应交的资源税应借记的会计科目是()。A.应交税费一一应交资源税B.税金及附加C.管理费用D.生产成本【答案】D【解析】用于产品生产的自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”或“制造费用”科目。35.【单选题】某企业适用的城市维护建设税税率为7,2018年8月份该企业应缴纳增值税200000元、土地增值税30000元、印花税100OOO元、消费税150000元、资源税20000元，8月份该企业应记入“应交税费一一应交城市维护建设税”科目的金额为()元。A. 16100B. 24500C. 26600D. 28000【答案】B【解析】增值税、消费税是计算城市维护建设税的基础。该企业应记入“应交税费一一应交城市维护建设税”科目的金额二(实际缴纳增值税+实际缴纳消费税)X7=(200000+150000)X7=24500(元)。36.【多选题】以下选项中，确认长期借款的利息费用会计处理正确的有()。A.筹建期间的利息费用记入“管理费用”B.生产经营期间的利息费用记入“财务费用”C.如果长期借款用于购建固定资产等符合资本化条件的，在资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的利息支出数应当资本化D.如果长期借款用于购建固定资产等符合资本化条件的，资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，应当资本化【答案】ABC【解析】如果长期借款用于购建固定资产等符合资本化条件的，资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，选项D错误。37 .【判断题】长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定，实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。()【答案】38 .某企业处置一台旧设备，原价为23万元，已计提折旧5万元。处置该设备开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，发生的清理费用为L5万元，不考虑其他因素，该企业处置设备应确认的净收益为()万元。A. -2.9B. 0.5C. 20D.2【答案】B39.下列各项中，企业结转报废固定资产净损失时应借记的会计科目是()。A.资产处置损益B.固定资产清理C.营业外支出D.管理费用【答案】C40、下列各项中，应计入专利权入账价值的有()。A.无法区分研究阶段和开发阶段的设备折旧费B.研究阶段支付的研发人员薪酬C.依法取得专利权发生的注册费D.开发阶段满足资本化条件的材料支出【答案】CD41 .【多选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的有()。A.立据人B.各类电子应税凭证的签订人C.立合同人D.立账簿人【答案】ABCD42 .【单选题】甲企业和乙银行签订一份借款合同，丙为担保人,丁为证人。则在这一业务中，印花税的纳税义务人为()。A.甲B.甲、乙C.甲、乙、丙D.甲、乙、丙、丁【答案】B43 .【多选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征收范围的有()。A.审计咨询合同B.财产保险合同C.技术开发合同D.建设工程分包合同【答案】BCD44 .【单选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳印花税的是()。A.会计咨询合同B.法律咨询合同C审计咨询合同D.技术咨询合同【答案】D45 .【多选题】以下对财务报告编制要求表述正确的有()。A.企业应当以持续经营为基础编制财务报表B.企业编制财务报表的会计基础为权责发生制C.企业在列报当期财务报表时，至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据D.财务报表项目应当以总额列报【答案】ABCD46 .【多选题】下列各项中，应根据总账科目期末余额直接填列的资产负债表项目有()。A.长期应付款B.资本公积C.短期借款D.长期借款【答案】BC【解析】选项A、D应当根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。47 .【单选题】下列各项中，对于“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额，应列入的资产负债表项目是()。A.应付账款B.预收款项C.预付款项D.应收账款【答案】A【解析】“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。48.【单选题】2016年5月31日，某企业“应付账款”总账科目贷方余额为1255万元，其中“应付账款一一甲公司”明细科目贷方余额为1260万元，“应付账款一一乙公司”明细科目借方余额为5万元。“预付账款”总账科目借方余额为5万元，其中“预付账款一一丙公司”明细科目借方余额为20万元，“预付账款一一丁公司”明细科目贷方余额为15万元。不考虑其他因素，该企业5月31日资产负债表中“预付款项”项目期末余额为()万元。A.20B.25C. 18.5D. 23.5【答案】B【解析】“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属明细账科目的期末借方余额合计数=5+20=25(万元)o49 .【多选题】以下对财务报告编制要求表述正确的有()。A.企业应当以持续经营为基础编制财务报表B.企业编制财务报表的会计基础为权责发生制C.企业在列报当期财务报表时，至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据D.财务报表项目应当以总额列报【答案】ABCD50 .【多选题】下列各项中，应根据总账科目期末余额直接填列的资产负债表项目有()。A.长期应付款B.资本公积C.短期借款D.长期借款【答案】BC【解析】选项A、D应当根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。51 .【单选题】下列各项中，对于“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额，应列入的资产负债表项目是()。A.应付账款B.预收款项C.预付款项D.应收账款【答案】A【解析】“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。52.【单选题】2016年5月31日，某企业“应付账款”总账科目贷方余额为1255万元，其中“应付账款一一甲公司”明细科目贷方余额为1260万元，“应付账款一一乙公司”明细科目借方余额为5万元。“预付账款”总账科目借方余额为5万元，其中“预付账款一一丙公司”明细科目借方余额为20万元，“预付账款一一丁公司”明细科目贷方余额为15万元。不考虑其他因素，该企业5月31日资产负债表中“预付款项”项目期末余额为()万元。A. 20B. 25C. 18.5D. 23.5【答案】B【解析】“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属明细账科目的期末借方余额合计数=5+20=25(万元)c