互联网企业的内部控制和财务管理探析.docx

邨辆企业KJ内部I翰丽婕S®瓣斤引言随着我国市场经济体制的不断发展和完善，企业之间的竞争也日趋激烈，在互联网行业更是如此。大多数互联网企业成立时间较短，没有太多的成功经验可供借鉴，市场环境和商业模式的快速变化导致企业经营风险非常大。另外，互联网企业普遍存在“重发展，轻管理”的现象，管理层注重发展创新，对技术创新的投入巨大，但风险意识较差，内部控制意识薄弱，没有能够真正认识到内部控制在企业发展中的重要性，从而忽视了自身的内部控制和财务管理，没有在企业内部形成良好的内部控制环境，从而制约了互联网企业的发展。一、互联网企业的基本特征从互联网企业的发展状况来看，其具有以下几个基本特征：企业成立时间较短。互联网企业主要是最近10年才开始崭露头角并高速发展的，大多数企业成立的时间不长。就整体而言，属于新兴行业。商业模式创新快。在互联网时代，一个好的创意可能会颠覆一个行业。一些综合性购物网站在改变人们购物方式的同时，也使得传统线下门店举步维艰。市场规模扩大，同时也伴随着市场竞争加剧。随着互联网的发展和普及，网民数量快速增长，市场规模不断扩大，互联网企业数量直线上升，同时企业之间的竞争也不断加剧，大大挤压了一些中小企业的生存空间。对创新和人才的需求巨大。互联网企业注重创新，对技术的创新投入巨大，需要更多更专业的技术人才和创新人才，才能不断地增强企业的竞争力，为企业的长期稳定发展提供保障。发展风险大。互联网行业市场环境变化快，属于高风险行业。我国互联网企业普遍存在不重视技术研发的现象,技术含量不高，加之管理意识薄弱，内部控制制度不完善。在过去几年内，互联网企业面临着较大的机遇和挑战，有无数互联网企业宣告破产并进行清算。二、互联网企业内部控制和财务管理的现状公司内部治理的主要手段和有效的风险管理工具就是内部控制。随着我国互联网企业数量的飞速增长，以及市场竞争的不断加剧，部分互联网企业在追求高速成长、提高核心竞争力、抢占市场份额的过程中没有足够重视内部控制，即使是一些互联网龙头企业在内部控制方面也并不完全规范并且存在重大缺陷。互联网企业普遍存在以下问题。(一)内部控制意识淡薄，内部管理制度不完善互联网行业的发展时间较短，企业在开展内部控制工作时制度不够完善，导致企业内部控制工作不能得到有效开展。除此之外，由于互联网行业的鲜明特征,大多数互联网企业的管理层比较重视技术和创新能力，普遍存在内部控制意识薄弱的情况，没有能够真正认识到内部控制在企业发展中的重要性，没有在企业内建立完善的内部控制制度并形成良好的内部控制环境。有些企业虽然设置了相应的内部控制制度，但都比较粗糙，甚至直接照搬照抄其他企业，没有能够结合自身的实际情况对制度进行优化创新，导致制度难以适应企业内部控制管理的现实需求。同时，内部控制制度的不完善还存在责任不明确等现象，出现问题时企业各部门之间相互推卸责任，阻碍了企业的发展。另外，有些企业虽然建立了较为合理的内部控制体系，但在执行过程中并未得到有效的落实，使制度流于形式,无法发挥内部控制的作用。(二)缺乏有效的资产管理随着互联网企业经营规模的扩大，企业的资产量也在不断增长，而一些互联网企业缺乏对资产的有效管理，管理机构在开展资产管理活动的过程中存在着无序化的现象，容易导致资产权益流失，严重时还可能出现贪腐问题。这主要表现在两个方面：对资金管控不力。一些互联网企业并未根据自身的资金需求情况合理安排资金，以致大量资金闲置造成资金浪费，而在面临大额资金支付时又存在资金短缺的现象,直接影响了企业的生产经营活动。对应收账款的管控不力，周转率低。一些互联网企业过度追求收入增长，一味放宽客户的授信额度，导致应收账款大幅增加。同时，一些互联网企业并未对应收账款进行合理管理，未建立应收账款台账，对应收账款未进行及时催收，导致企业资金回收困难，坏账大幅增长，加大了企业资金短缺的风险。（三）缺乏先进的信息系统互联网企业在经营发展中，强调以计算机信息技术和网络平台为支撑，但是信息技术在为互联网企业提供发展基础的同时，也带来了不少问题。一是信息安全问题，网络环境的特殊性使得信息安全无法得到保障，互联网企业必须持续投入资金和技术来维护网络安全。一旦放松了对网络安全的监管，那么企业在发展中很容易出现信息泄露、资产流失等问题。二是在互联网企业中，信息系统具有开放性的特征，网络交易产生的信息则具有分散性和共享性的特点，增加了企业内部控制的难度。（四）预算管理和考核机制不健全互联网企业发展时间较短，行业的管理经验相对欠缺，预算管理普遍得不到管理层和业务部门的重视。一些互联网企业的管理层认为，预算管理费时费力、流程复杂、内容烦琐、执行效果不佳、监督管理作用不明显、劳民伤财；而业务部门认为预算是财务部门的事情，与业务人员无关。但是财务部门不了解业务情况，预算数据无据可依，可能与实际严重脱节。另外，部分互联网企业的预算管理照搬传统制造业，没有将预算管理与互联网企业的业务相结合，使得预算管理与实际脱节，效果不明显。同时，互联网企业普遍存在预算考核机制不健全的情况，预算管理的考核指标过于单一，只有经营指标、费用指标等财务指标，起不到管控业务的作用，而且没有将互联网企业最为重要的业务指标纳入考核机制,如用户点击率、独立IP、登录用户、活跃用户、跳出率等。（五）会计信息失真会计信息失真是企业的一个“心病”，互联网企业也不例外。会计信息失真分为非故意失真和故意失真。部分互联网企业内部管理意识薄弱，内部控制制度不健全,对财务管理不够重视,导致财务管理制度的不完善,会计信息反映不真实。故意失真是指企业内部人员受到利益驱使，出现会计信息弄虚作假的现象。另外,内部控制制度的不健全，也给一些人提供了可乘之机，如财务人员不相容职务未有效分离等。会计信息失真可能导致企业的生产经营活动得不到准确的数据，据此可能会做出不正确的经营决策，影响企业未来的发展。三、加强内部控制和财务管理的对策互联网企业的特点是在初创期和成长期需要持续投入数额巨大的资金，如果缺乏科学的内部控制体系，则会造成企业定位不准确，经营管理能力较差且混乱,更容易发生大额亏损，最终导致企业资金链断裂。因此，只有加强互联网企业内部控制，建立健全有效的内部控制制度并得以有效执行，在企业内部形成良好的内部控制环境，提高自身的财务管理水平，才能有效抵御企业内外部风险，为企业的持续健康发展打下坚实基础。(一)强化内部控制意识，提高对内部控制的重视程度互联网企业的内部控制和财务管理观念应该与企业的发展特征相结合，企业的业务模式渐趋稳定后，其发展重心需要向企业管理转移。在这个阶段，管理层需要认识到企业的管理效率和经营效率同等重要，特别要转变以前“重经营，轻管理”的经营理念，高质量的内部管理水平才能让企业高效运行。管理层要有贯彻落实内部控制的决心，同时还要不断地更新内部控制和财务管理理念。在企业的不同发展阶段，制定不同的内部控制详细目标、原则和监管流程，在企业内部构建良好的内部控制环境。聘请职业经理人和选拔专业人员，让专业人员根据互联网行业的特点，针对企业自身的特征来设计一套独特的内部控制体系，涵盖公司的生产经营活动，细化到每个岗位的职能，建立详细的奖惩制度，给予职业经理人权利，这样既能形成权力制衡关系，还能避免出现"一股独大的现象。要建立有效的绩效考核体系，充分调动员工的积极性，让员工通过培训学习成为互联网时代的高素质人才，以此来满足内部控制管理的基础环境要求。(二)建立完善的内部控制制度和财务管理制度制度化建设是互联网企业生存和发展的必经之路，企业要结合内部情况和市场环境制定适合自身的内部控制制度和财务管理制度，结合企业的业务特点和内部控制要求设置相应的内部机构，明确职责权限，将权利和责任落实到各责任主体，明确不同岗位的职责分工，不相容职务要有效分离，建立不相容职务分离制度，防范舞弊行为的发生。内部控制是对企业资产、信息和人员进行管控，在此过程中，企业的财务管理工作是非常重要且关键的一环。因此，要建立合理的财务管理制度，强化资金管理，建立不相容岗位职务分离制度和定期盘点制度等,保障资金安全。建立授权审批体系，明确常规授权和特别授权的权限、范围、程序和责任，严格控制特别授权。对于重大业务和事项，要建立集体审批或联签制度，防范经营风险和舞弊行为的发生。建立合理的预算管理制度，内部控制制度能否有效运行，很大程度在于预算管理，因此要强调预算管理的重要性。组建监督管理部门，建立监督管理机制，让生产经营活动的每个细节都在监督之下，在内部营造相互监督的氛围。在企业内部制定合理的规章制度和规范指引，强化管理，协调各部门合作，保障内部控制制度得以有效落实。（三）内部控制需要和预算管理相结合，保障内部控制有效运行要想提升企业的管理水平，关键在于企业的预算管理，内部控制制度能否有效运行，需要与有效的预算管理相结合。互联网企业要逐步实现全面预算管理,通过对未来一定时间内的经营活动和相应的财务结果进行预测和筹划，科学、合理地配置企业各项财务资源和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，保障内部控制得以有效运行，进而推动企业战略目标的实现。全面预算管理的核心在于“全面”，从理念上要求全员参与，预算要覆盖全部业务，管理流程要全面跟踪，要打破“预算是财务部门的事情，与业务部门无关”“预算数据是为财务部门而编的”等传统观念。预算的编制必须以公司战略为引领，结合互联网行业状况、企业所处的发展阶段和自身的经营特点，将战略目标细分为战略规划、年度经营目标，从而确定各项预算总目标和各类预算的目标值。预算编制完成后，根据公司的实际经营情况，要将预算目标进行分解，加强预算实施过程中的管控。对预算的实际执行情况进行持续的跟踪与反馈，将预算执行情况与预算目标进行对比，找出差异，分析原因，并根据差异的大小和性质，提出相应的改进措施。在此过程中寻求更加精准的财务预算，促使日常经营不偏离预算标准，保证预算目标的实现。（四）完善绩效考核，建立长效激励机制互联网企业不同于传统的制造企业，传统的制造企业以交付客观实物为主，而互联网企业的产品服务及运营都是在网络上完成的，可以在网络上直接面对客户，收集大量的用户数据。互联网企业具有更新速度快、生命周期短等特点，因此传统企业的绩效考核指标不能完全满足互联网企业的需求。互联网企业要将全面预算执行情况与员工绩效考核相结合、与战略目标相结合，明确考核规则，完善奖惩机制，重点关注阶段性、新业务、新产品的KPl考核。互联网企业重视运营，为产品传递价值，打造产品生态，形成用户体验和消费者产品内容的生态闭环，创新用户体验，因此对互联网企业的考核不应局限于产值目标完成率、费用执行率等财务指标，要加强考核新增用户量、活跃访客、独立IP、登录用户、浏览量、平均停留时长、留存率、用户黏性等业务指标。将财务指标与业务指标结合起来进行考核，对于互联网企业而言更具有竞争力和实际意义。（五）注重人才培养，强化审计监督机制，预防舞弊人才是企业发展最重要的资源。在21世纪，企业之间竞争的焦点是科技与知识的竞争，而科技与知识的竞争实际上就是人才的竞争。只有拥有人才，企业才能在市场竞争中取得优势。互联网企业注重发展创新,对技术的创新投入巨大,要通过不断研究和开发新产品保持竞争力，因此人才对于互联网企业来说尤为重要。互联网企业要注重企业文化的建设，在企业内部形成良好的企业文化，提高员工的归属感和满意度。要定期组织员工培训，举办技能提升培训或技能比拼活动，提升员工的专业胜任能力。另外，互联网企业还要加强对员工的职业道德教育，尤其是加强对财务人员的职业道德教育，提高财务人员的素质，使其能够自觉抵制会计舞弊行为。同时，互联网企业要加强对企业经营活动的监督，组建独立的监管部门，建立长效的审计监督机制，定期或不定期地对内部控制的有效性和财务报告进行审计。结语我国互联网企业发展时间较短，行业管理经验欠缺，管理者普遍对企业内部管理不够重视，导致互联网企业的内部控制和财务管理相对薄弱。因此，互联网企业要不断提高内部控制和财务管理的水平，强化内部控制意识，建立完善的内部控制制度和财务管理制度，并与全面预算管理相结合，保障内部控制制度得以有效运行。同时，要加强对人员的管理，注重人才培养，完善绩效考核，建立长效激励机制和相应的审计监督机制，保障企业内部控制和财务管理工作有效开展,促进企业的长远稳定发展。