小微企业减免及例题.docx

一、小微企业免征营业税1、免税对象：营业税纳税人，含个体工商户、个人、企业、非企业性单位2、免税额：月营业额小于等于3万元免征营业税；按季纳税的，及营业额小于等于9万元。按季：营业税实施细则第七条，银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构。3、实施时间：2014年10月1日以后（2013.8.1至2014.9.30,2万元）4、注意事项：一是免税对象并非指小型微型企业，与企业所得税不同；二是营业额并不指计税营业额，应指企业应纳营业税所有营业额，包括免税营业额。如医院医疗劳务收入虽属于免税营业，但应纳入月营业额范畴。三是不得合并计算。5、例：某餐饮企业，10月营业额4万元、11月营业额3万元、12月营业额2万元，问应纳营业税？二、保障性安居工程（一）公租房1、建设期间：土地使用税（与其他项目混建的，按建筑面积比减免）；印花税（经营管理单位）2、提供房源：1、经营管理单位购买住房作为公租房的，免契税、印花税；单位转让方，增值额小于等于20%,免土地增值税。2、捐赠，公益性捐赠支出，可按规定在企业所得税或个人所得税应纳税所得额中扣除。3、建成运营：租金收入免营业税，租赁双方面租赁合同印花税，免房产税、土地使用税，经营管理单位管理公租房涉及的印花税。（二）棚户区改造安置建设用地免土地使用税；经营管理单位、开发商涉及改造安置相关印花税；购买住房个人免征印花税；转让旧房作为房源，小于等于20%,免土地增值税；契税：经营管理单位回购已分配安置房作为安置房源，免契税；个人首次90平米以下，1%契税，90-144减半契税。拆迁补偿款免个人所得税。三、再就业政策1、主要政策：个体：对持就业失业登记证人员从事个体经营的，3年内每户每年9600元依次扣减当年实际缴纳的营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、个人所得税。企业：对符合条件的企业（商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体），在新增岗位中，招用在社保部门登记失业一年以上且持就业失业登记证，签订一年合同并缴纳社保的，在3年内按实际招用人数予以定额每人每年5200元依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和企业所得税优惠。2、如何计算：按实际月份换算减免税限额；实际应缴纳税收小于减免限额的，以实际税额为限；实际应缴纳税收大于减免限额的，以减免限额为限。个体减免限额=9600/12*实际经营月数注：实际经营月份企业吸纳减免限额=5200/12*每名失业人员本年度在本企业工作月份注：按吸纳人数和签订的劳动合同时间核定减免总额，自吸纳失业人员的次月起享受税收优惠政策3、减免程序：纳税人在享受税收优惠政策后的当月，持就业失业登记证及相关材料，向主管税务机关备案。企业纳税年度终了前招用失业人员发生变化的，应在人员变化次月到主管税务机关重新备案。4、主要变化：调整享受企业吸纳就业税收政策的人员范围，凡是在公共就业服务机构登记失业一年以上的人员均能享受税收优惠；“农村进城务工人员和其他非本地户籍人员在常住地稳定就业满6个月的，失业后可以在常住地登记“（社保部门把关）取消享受税收优惠政策的行业范围限制；扩大扣减税费范围，将地方教育附加纳入扣减税费范围;（4）提高扣除额上限；简化程序，将税收优惠政策管理由审批改为备案。四、金融商品转让1、按照营业税条例第五条规定：金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。所有的金融商品出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，为正的缴纳营业税，为负数的可以结转下一个纳税期。但是年末如果出现负差，不得转入下个年度。（不论企业类型）2、金融企业的债券买卖业务，卖出减买入价缴纳营业税，其中买入价要减去债券持有期间的收益（包括利息、红利等所有持有期间的收益）。五、教育劳务（一）对从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入免征营业税（财税（2006）3号）财税201362号2013.1.1起执行1、“学历教育”是指：受教育者经过国家教育考试或者国家规定的其他入学方式，进入国家有关部门批准的学校或者其他教育机构学习，获得国家承认的学历证书的教育形式。2、“从事学历教育的学校”是指：普通学校以及经地、市级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校”修改为“从事学历教育的学校是指：（1）普通学校，及经地（市）级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校；（2）经省级及以上人力资源社会保障行政部门批准成立的技工学校、高级技工学校，以及经省级人民政府批准成立的技师学院。3、免征营业税的教育劳务收入是指：对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育劳务取得的收入，具体包括：经有关部门审核批准，按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、伙食费、考试报名费收入。超过规定标准的收费以及学校以各种名义收取的赞助费、择校费等超过规定范围的收入，不属于免征营业税的教育劳务收入。（二）个人销售自建自用住房免征营业税；企业、事业单位按房改价出售住房收入，免营业税；国家商品储备单位及其直属企业承担商品储备任务，从财政取得利息补贴、价差补贴，不征收营业税。六、荒山、林地、湖泊土地使用税自2014年1月1日起，自免征改为减半征收；自2016年1月1日起，全额征收。七、回迁安置房纳税人以自己名义立项，在该纳税人不承担土地出让价款的土地上开发回迁安置房，并向原居民无偿转让回迁安置房所有权的行为，按照中华人民共和国营业税暂行条例实施细则（财政部国家税务总局令第52号）第五条之规定，视同销售不动产征收营业税，其计税营业额按财政部国家税务总局令第52号第二十条第一款第（三）项的规定予以核定，但不包括回迁安置房所处地块的土地使用权价款。营业额二营业成本或者工程成本义（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）公式中的成本利润率，安徽省15%对于承担土地价款的还原房计算，仍按面积内部分成本价、超面积部分市场价计算征收。八、营改增2014年1月1日：铁路运输业、邮政业2014年6月1日：电信业