记账实操-借贷记账法的试算平衡表的编制方法.docx

记账实操-借贷记账法的试算平衡表的编制方法一、借贷记账法的试算平衡方法发生额试算平衡。全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计发生额试算平衡的直接依据是借贷记账法的记账规则，即"有借必有贷，借贷必相等"。余额试算平衡。全部账户借方期末（初）余额合计=全部账户贷方期末（初）余额合计余额试算平衡的直接依据是财务状况等式，即：资产=负债+所有者权益。试算平衡,是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益（负债和所有者权益）的恒等关系,通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算与比较，来检蛰账户记录是否正确的一种方法。二、试算平衡表的编制试算平衡是通过编制试算平衡表进行的。试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法。如果借贷双方发生额或余额相等，表明账户记录基本正确，但有些错误并不影响借贷双方的平衡，因此，试算不平衡，表示记账一定有错误，但试算平衡时，不能表明记账一定正确。三、借贷不平衡如何查账1.关于查找的技巧差除方法的使用:在会计错帐中,经常会出现差额数字而造成试算不能平衡的现象,一般可采用差除方法进行解决。如果差额数字能被9整除就有可能是把数字颠倒了造成的,如把81误写成18,差额63被9除正好是7,那么7就是颠倒位数的两个数字的差数才安照这个规律还可以蛰找到形成位数差为7的另外两组数字92和29,因为把92误写为29,差额63被9除后余额也7o也有可能是把数字尾数的O漏掉了或者多记了一个O而造成数字错位,如把150误写成15,差额135被9除正好是15.这种方法可以直观的查找到造成数字差错的数字,及时进行纠正.如果差额数字能被2整除,就有可能是借贷方向数字记反了,如应收帐款800元应当计入科目的借方;应付帐款800元应当计入科目的贷方,如果错计为借方后,在试算平衡关系时就会发生1600元的差额被2除后正好是800元查找时只要注意有无800元的业务记错方向就可以了。2、核对方法的使用：如果在核对帐目时发现现金日记帐余额与实际库存现金不符,可采用核对方法进行蛰找。一般是由于漏记数字或者抄错数字及丢失单据造成的,如在填制记帐凭证时由于当天发生的报销单据较多,特别是高速公路收费单据,有时一天会遇到数十张之多,每张单据金额不同,但单据的式样差不多,很有可能会出现漏记或丢失单据的情况。在登记帐目时,也有可能出现抄错数字的情况,如将数字中的7误写成L或将4误写成9等。查找时要着重注意容易出错的地方,保持清醒的头脑,树立认真细致的工作态度,尽量避免出现不必要的差错。3、逆蛰方法的使用：当发现总帐余额不平衡、帐表不符、总帐与明细帐不符,又不能确定错帐的时间时,可米取从时间上由后向前的逆向查找,也就是逆向会计业务处理程序进行检蛰。如某单位12月份结帐后帐表不符,经过查找又发现总帐与明细帐也不符,用试算平衡法检查总帐期末余额不平衡,遇到这种情况,可采取逆查方法解决。先从该单位11月份开始逆向顺序向前查找,查到帐表相符、帐帐相符、总帐余额平衡的月份为止,然后再从发生差错的月份往后查,直到找出差错的真正原因。在蛰找程序上要注意先表帐核对,重点找出不相符的科目余额,然后再从帐簿到凭证进行认真核对,直到找出差错进行更正为止。4、优选方法的使用：发生会计错帐时,往往会使一些人茫然不知所措,即着急又无从下手。