超市会计做账模板.docx

超市会计做账模板做账流程1 .收集凭证：会计应该收集所有的收据、发票、支票、银行对账单、现金收据等凭证，以便于日后的会计处理。2 .分类凭证:会计应该将所有凭证按照不同的科目进行分类,包括资产、负债、所有者权益、收入和支出等科目。3 .登记凭证：会计应该将每张凭证的相关信息，如日期、金额、科目等，记录在会计账簿中。4 .核对账目：会计应该定期核对账目，在发现错误时及时进行调整。5 .编制财务报表：会计应该根据会计账簿中的信息，编制财务报表，包括资产负债表、利润表等。6 .审核财务报表:财务报表需要经过内部或外部审计师的审核，以确保财务报表的准确性和合法性。7 .报送报表：会计应该将财务报表报送给相关人员,如管理层、投资者、税务机关等。一、超市的基本概述超市一般是指商品开放陈列，顾客自我选购、排队收银结算,以经营生鲜食品水果、日杂用品为主的商店。一种消费者自助选购、统一收银结算的零售企业。超市的生产经营活动主要分为购进和销售两个阶段。超市把购进的商品对外销售，通过进销的差价赚取毛利。超市为了适用其经营特点，简化记账工作，通常采用售价金额核算法。二、超市常用的会计分录(一)购进商品的核算1.购买的商品入库借：库存商品贷：银行存款商品进销差价2、款先付，商品后到借：在途物资贷：银行存款商品验收入库时借：库存商品贷：在途物资商品进销差价（二）商品销售的核算1.商品销售时借：银行存款/库存现金贷：主营业务收入2、结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品（三）期末结转已销商品的进销差价借：商品进销差价贷：主营业务成本（四）月末商品销售收入的调整借：主营业务收入贷：应交税费一应交增值税（五）特殊销售业务：受托代销商品的核算（收取手续费）（1）超市收到代销商品借：受托代销商品贷：受托代销商品款(2)超市销售商品时借：库存现金/银行存款贷：应付账款同时注销代销商品借：受托代销商品款贷：受托代销商品(3)超市开出代销商品清单，扣除代销手续费借：应付账款贷：其他业务收入银行存款(7)超市商品储存的核算(1)商品调高售价借：库存商品贷：商品进销差价(2)商品调低售价借：商品进销差价贷：库存商品(3)商品盘点短缺和溢余的核算1.盘亏借：待处理财产损溢商品进销差价贷：库存商品审批后：若属责任事故，由保险或过失人赔偿借：其他应收款贷：待处理财产损溢若由企业承担损失借：营业外支出贷：待处理财产损溢2、盘盈借：库存商品贷：待处理财产损溢商品进销差价审批后：借：待处理财产损溢贷：营业外收入（七）期末结转损益1.结转收入类账户借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润2、结转费用类账户借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本管理费用财务费用销售费用税金及附加等3、结转本期实现的净利润借：本年利润贷：利润分酉己一未分酉己利润注：亏损做反向分录刚入行做超市会计，由于没有接触过,且主营方式为零售，核算繁琐，所以很多财务朋友接手后不知道如何做账，今天猫叔就带大家入个门。Ol超市账务处理01主营业务1、购进借：库存商品（验收单售价合计）贷：库存现金/银行存款/应付账款商品供应商商品进销差价（含税售价-不含税进价）当然，这里的库存商品是统称，具体二级科目还可以设置为"经销库存商品""联营库存商品"、受托代销商品；2、商品销售，每日营业结束后，汇总含税收入超市的收款方式有现金、支票、银联卡、储值卡（超市内部发行）、代金券（超市内部发行）。借：库存现金营业现金（实际收取的现金金额）银行存款支票（按收到支票的票面金额）银联卡（按收到顾客签字的银联回单）预收账款一储值卡（按收到顾客签字的银联回单）一代金券（按收到代金券的票面金额）营业外收入收银长短款（实际收取金额和贷方差额）贷：主营业务收入收银差异（系统生成尾差）一代销（系统生成）（含税售价）联营（系统生成）（含税售价）经销（系统生成）（含税售价）3、月末汇总当月销售情况,按含税售价结转已售商品成本借:主营业务成本（本期含税售价）贷:库存商品（本期含税售价）4、计算商品进销差价率商品进销差价率=（期初商品进销差价+本月商品进销差价）/（期初商品售价+本月购入商品售价）分摊商品进销差价借：商品进销差价（含税收入X商品进销差价率）贷：主营业务成本5、月末汇总当月销售收入，计提税费（小规模纳税人）小规模增值税=本期主营业务收入*征税率会计分录：借:主营业务收入（含税售价l03）*003贷：应交税费一应交增值税其他税费计算及会计分录：城市维护建设税=本期增值税*税率教育费附加=本期增值税*税率地方教育费=本期增值税*税率借：税金及附加城市维护建设税税金及附加教育费附加税金及附加地方教育费贷：应交税费应交城市维护建设税应交税费应交教育费附加应交税费应交地方教育费6、月末结转销售收入借：主营业务收入（按扣税后的主营业务收入）贷：本年利润7、月末结转成本及税金借：本年利润贷：主营业务成本（按扣完差价后的主营业务成本）税金及附加城市维护建设税税金及附加教育费附加税金及附加地方教育费02其他业务1、超市出租房产店面的收入借：库存现金（银行存款、预收账款）贷：其他业务收入房产出租收入2、超市出售塑料袋、包装物等收入借：库存现金（银行存款、预收账款）贷：其他业务收入出售包装物收入3、超市收取供应商的入场费收入借：库存现金（银行存款、预收账款）贷：其他业务收入入场费收入4、计提税费1）增值税：增值税=其他业务收入*税率借：其他业务收入贷：应交税费-应交增值税2 ）房产税:房产税=其他业务收入*税率借:税金及附加房产税贷：应交税费应交房产税3 ）附加税费借：税金及附加城市维护建设税税金及附加教育费附加税金及附加地方教育费贷：应交税费应交城市维护建设税应交税费应交教育费附加应交税费应交地方教育费5、月末结转利润借：其他业务收入贷：本年利润借：本年利润贷：其他业务支出管理费用02涉税风险01增值税进项税额抵扣大全超市进项税额抵扣大全（小颖言税原创）商品类别品名税率/征收率/扣除率取得专用发票（或海关进口专用缴款书）取得销售发票、收购发票生鲜类水果9%9%蔬菜、菌类植物销售免税进项不抵销售免税进项不抵蔬菜水果沙拉13%3%不能抵扣矿泉水、饮料13%3%不能抵扣熟食、罐头13%3%不能抵扣猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅冷藏、冷冻肉销售免税进项不抵销售免税进项不抵淡水活水鱼、海水鱼、蟹、虾9%9%水产冻品9%9%加工S制品13%3%不能抵扣生猪、牛、羊肉销售免税进项不抵销售免税进项不抵腊肉、腌肉、垂肉9%9%湾蛋、鸭蛋、鹅蛋（鲜蛋、冷藏蛋、破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳）销售免税进项不抵销售免税进项不抵咸蛋、松花蛋、腌制的蛋9%9%生禽（鸟、鸭、鹅）肉销售免税进项不抵销售免税进项不抵果干（如荔枝干、桂图干、葡萄干等），干果、果仁（未炒制）、花生9%9%果膈、蜜饯、炒制的开心果、松子、山核桃、瓜子等炒制果仁、坚果13%3%不能抵扣酒水饮料13%3%不能抵扣鲜奶、天然蛭蜜9%9%酸奶、奶酪、奶油，调制乳13%3%不能抵扣进口食品13%不能抵扣食胡椒、花椒9%9%品胡椒粉、花椒粉、孜然粉等13%3%不能抵扣类大米、米、干姜、姜黄、玉米胚芽、大豆9%9%面粉、玉米面、渣，切面.饺子皮、得饨皮、面皮、米粉，挂面9%9%小麦，稻谷，玉米，高粱，谷子，大麦，燕麦等杂粮9%9%毛茶9%9%精制茶、茶饮料13%3%不能抵扣速冻水饺、速冻汤图等速冻食品，方便面、副食品和各种熟食品13%3%不能抵扣咖啡豆9%9%食用油、食用盐9%3%不能抵扣百货B杂类厨房用品13%3%不能抵扣个人清洁用品13%3%不能抵扣家庭清洁用品13%3%不能抵扣烟13%3%不能抵扣捌苗、花卉、植物种子9%9%图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版9%3%不能抵扣中成药、保健药品、西药13%3%不能抵扣中药饮片9%9%空调、电视机、冰箱、洗衣机等家电13%3%不能抵扣纺织用品13%3%不能抵扣其他运费、基础电信服务9%3%不能抵扣增值电信服务、金融服务6%3%不能抵扣购买、租赁育铺、停车场9%5%不能抵扣电力，购买、租费、修理修配电13%3%不得抵扣自来水、暖气、冷气9%3%不能抵扣02增值税涉税风险1、非正常损失购进货物未按规定转出进项税额的风险超级市场开架售货的商品、因管理不善导致出现商品被盗、霉烂变质等损失，可能不做务处理，或人为调节损失比例，存在不按规定做进项税额转出的风险。【政策依据】：中华人民共和国增值税暂行条例第十条;中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第二十四条2、不同城市的独立核算连锁超市之同调拨商品未计提销项税额的风险【风险描述】：对于同属于一个总部、单独申报缴纳增值税的连锁经营超级市场之间（在同一市县的除外）进行商品调剂、调拨应视同销售。超级市场可能不不计提销项税额,存在少缴增值税的风险。【政策依据】：中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条、第十六条3、超市促销活动发生无偿赠送行为未视同销售的风险【风险描述】:超级市场为了广告宣传经常会将一些小件低价商品（赠品或小额提货单）进行随机免费赠送或者将商品用于赞助,这些做法按照增值税暂行条例规定应做视同销售处理。超级市场可能未计提销项税额的情形,存在少缴增值税的风险。【政策依据】：中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条、第十六条4、购进货物用于免税项目,未转出进项税额的风险【风险描述】:超级市场免征增值税项目主要有避孕药品和用具、蔬菜和部分鲜活肉蛋产品,这些免税货物的进预税额不得从销项税额抵扣,如已抵扣的应予以进项税额转出。超级市场可能存在未足额转出进项税额的风险。【政策依据】：中华人民共和国增值税暂行条例第十条；中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第二十六条、二十七条;财政部国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知（财税2011137号）第一条;财政部国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知（财税201275号）第一条03企业所得税涉税风险向总部支付的部分费用税前扣除,少缴企业所得税的风险【风险描述】：超级市场子公司支付给总部的管理费,按照企业所得税法的规定,不得税前扣除;超级市场子公司支付给总部的借款利息费用超过限额的部分,也不得税前扣除,企业可能存在违规进行税前扣除的情况。【政策依据】：中华人民共和国企业所得税法第八条;中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十八条、第四十九条；国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知（国税发200886号）第四条当然，除了以上涉税风险外，还要印花税，由于超市经营过程中，会有大量的具有合同性质的应税凭证，很可能存在少交印花税的风险。