业务招待费的会计税务处理.docx

会计实操业务招待费的会计税务处理一、什么是业务招待费无论会计核算将业务招待费计入成本还是费用，业务招待费属性主要是为客户承担的相关费用，属于生产经营活动有关支出，由于企业所得税中很难界定业务招待费的具体范围，采用限额扣除的方式。注意：是否属于业务招待费不是按照取得发票的品名划分，而应按照费用的用途划分是否属于业务招待费。1 .餐饮服务增值税发票=业务招待费？餐饮服务用于招待客户业务招待费餐饮服务用于员工聚餐/加班职工福利餐饮服务用于生产或提供服务成本费用2 .出行费用及住宿费用：高铁票、机票、的士票、大巴票、住宿发票等报销客户来往出行费用及住宿费用业务招待费员工回家探亲和集体旅游出行及住宿费用职工福利费员工出差出行及住宿费用管理费用(差旅费)组织员工外出培训出行及住宿费用职工教育经费企业筹建期间开办费二、业务招待费增值税税务处理1.餐饮服务发票一律不允许进项税额抵扣。3 .出行费用(1)企业员工发生的出行费用看是否符合国内旅客运输服务规定的票据。税务实务I员工交通费进项税额抵扣(2)客户发生的出行费用，即使取得相应票据不能抵扣进项税额。4 .住宿费(1)如果是员工出差取得增值税专用发票，可以抵扣；(2)如果是接待客户产生的住宿费，属于个人消费，不能抵扣；(3)如果是公司组织员工旅游产生的住宿费，属于集体福利，不能抵扣。三、业务招待费所得税税务处理1 .业务招待费的扣除限额：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%oo(两个限额，哪一个小哪一个为限额，不能超过该限额)2 .一般企业计算业务招待费扣除限额的计算基数：销售（营业）收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入，但是不包括各项营业外收入。注：（1）什么是企业所得税视同销售？中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第二十五条规定："企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。简单说就是税务机关为了防止企业通过非销售活动规避税收，把一些会计不作收入的行为在税法上视同为销售。（2）企业所得税的视同销售不同于增值税的视同销售：增值税中，自己生产或者委托别人生产的货物无论对外还是对内都是视同销售，而外购的货物只有对外才视同销售。3 .特殊处理：（1）企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。（此时还没有产生营业收入）2.对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。从事股权投资业务企业计算业务招待费扣除限额的计算基数：销售(营业)收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入+股息、红利及股权转让收入，但是不包括各项营业外收入。注意：(1)不是专门从事股权投资业务的企业，从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，能否作为计算业务招待费的基数？北京税务局企业所得税实务操作政策指引：答：从相关性分析，企业进行股权投资会发生业务招待行为,相应发生的业务招待费与因股权投资而产生的经济利益流入有关。依据上述分析，不应限定于专门从事股权投资业务的企业。(2)2020年的主营业务收入为销售产品收入，请问从子公司分回的投资收益可以计算业务招待费扣除限额吗？厦门税务局答复：你公司不属于公司总部、创业投资企业，从子公司分回的投资收益不能计算业务招待费扣除限额。各省份答复存在差异，可结合当地税务机关答复进行税务处理4.举例：(1)A企业今年实现销售收入1000万，业务招待费发生额为10万。按照发生额的60%计算的扣除限额：1060%=6（万元）按当年销售（营业收入的5%。计算的扣除限额=100oX5%。=5（万元）那么A企业可在税前扣除的业务招待费为5万元。（2）B企业是一家专门从事股权投资业务的企业，2022年B企业因转让子公司甲公司股权取得股权转让收入8200万元，从被投资企业乙公司、丙公司处取得股息、红利800万元，除此之外，再无其他收入。当年，甲公司共发生业务招待费100万兀。按照发生额的60%计算的扣除限额：100×60%=60万元按当年销售（营业）收入的5%。计算的扣除限额=（8200+800）5%°=45万元那么B企业可在税前扣除的业务招待费为45万元。四、业务招待费税收筹划1.正确核算各项费用，取得相应的发票按照费用归属准确核Mo2 .如取得股权投资收益，提前与税务机关沟通，能否作为业务招待费限额基础。3 .将自产的货物用于商品推广，准确区分业务宣传费和招待费用。