个税代扣代缴“三代”手续费申请流程及账务处理.docx

个税代扣代缴"三代”手续费申请流程及账务处理一年一度的个税代扣代缴手续费可以退付返还了，2023年10月，三部门联合发布了税总财务发(2023)48号公告，公告规定，代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月31日前，向税务机关提交上一年度"三代"税款手续费申请相关资料，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度"三代"税款手续费。因此如果你公司符合条件还没开始申请，要抓紧申请了！如何申请"三代”手续费返还？个人所得税手续费返还账务处理(一)执行企业会计准则的企业，代扣个人所得税手续费应当计入"其他收益"科目，并作为其他与日常活动相关的项目在利润表的"其他收益”项目中填列。具体账务处理：借：银行存款贷：其他收益应交税费应交增值税(销项税额)2、执行小企业会计准则的企业，根据财政部会计司发布2021年第五批企业会计准则实施问答明确：执行小企业会计准则的企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据中华人民共和国个人所得税法收到的扣缴税款手续费，应当计入"其他收益"科目，在利润表"营业收入”项目中反映。因此，企业代扣个人所得税取得的手续费账务处理如下：借：银行存款贷：其他收益应交税费应交增值税在电子税务局上如何申请三代手续费？登录电子税务局后，点击【我要办税】一【其他服务事项】；合国家税务总局北京市电子糊婚I退出i1W+三点击【其他涉税事项】一【三代手续费支付申请】进入国家税务总局北京市电子税务咽叁密时上上）I三I退出WfKSV4韧 SStES aESR«8Witftr=事陶告 网签三方吩议 接止网签协议 境外注册中变控股企业国民身你定申语 其他涉税事项何后：全部*业旁域：y赖日2024-01-01-2024-01-04悔S球：sV|三）|*.场域事酶称申请日办理伏春也.急环力操作告个flSS股权朝6告股权转让被投资企业报告事®ffiSfWW三S三减免税（»）备案讷说3MX*H三）个人般东变动情况JK告表（近83人）个AfiS前播知6»（中StJz务人）S®F9在假Ir办先期示 京侬度百理可以进行查若、修改*8«源明项项申请蝮，便于箍认践进眦机关的弼进度 mee.w三- 可进行幡诙搦的图惊打：WBfiffiE.5H&T-saaa,待补?WE预市不通过.待受密 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.三代税款手续费纳入预算管理，由财政通过预算支出统一安排。法律、行政法规另有规定的，按法律、行政法规的规定执行。2 .各级税务机关应按照部门预算编制的有关程序和要求，编报三代税款手续费预算。教育费附加、地方教育附加的手续费预算，按代扣、代收、代征所划缴正税的手续费比例编制。3 .代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月31日（原为3月30日）前，向税务机关提交上一年度三代税款手续费申请相关资料，因三代单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度三代税款手续费。各级税务机关应严格审核三代税款手续费申请情况，当年部门预算批复后，各级税务机关应及时支付三代税款手续费。4 .代扣、代收扣缴义务人和代征人在年度内扣缴义务终止或代征关系终止的，应在终止后3个月内向税务机关提交手续费申请资料，由税务机关办理手续费清算。5 .三代税款手续费当年预算不足部分，在下年预算中弥补；结转部分，留待下年继续使用；结余部分，按规定上缴财政。6 .各级税务机关应强化三代税款手续费预算绩效管理，科学设置绩效目标，完善绩效评价方法，提高绩效评价质量，加强绩效评价结果应用。（二）核算管理1 .各级税务机关应按照行政事业单位会计核算有关管理规定，及时、全面、完整核算三代税款手续费。2 .各级税务机关应根据部门决算编报和审核有关要求，真实、准确、全面、及时编报三代税款手续费决算，并做好决算审核相关工作。（三）支付管理1 .税务机关应按照国库集中支付制度和本通知规定支付三代税款手续费。2 .税务机关对单位和个人未按照法律、行政法规或者委托代征协议规定履行代扣、代收、代征义务的，不得支付三代税款手续费。3 .税务机关之间委托代征税款，不得支付手续费。注：取消了三代单位取得的手续费收入的单独核算及支出用途及标准规定，企业收到手续费收入可以随意支配使用。顾问提醒1、企业收到三代手续费收入是否要缴纳税款？对于增值税，目前普遍税局的口径都认为属于经济代理服务，需要缴纳相应的税款。但我认为代收代缴、代扣代缴、委托代征税款本质上是法定的义务而不是一项服务，而且也没有相关的法律法规对于该项事项的征税规定，税局按照经纪代理服务的税目进行征税的理由过于奉强且不具有法定依据，存在一定的争议性，企业可以根据自身情况选择是否缴纳相应的税款。对于企业所得税，不属于不征税收入，应该需要并进企业整体收入中进行纳税，但对应收入的支出亦可在税前正常列支，长远来看，整体不会存在额外的税务成本。2、“三代手续费奖励给财务人员、经办人员，该人员是否需要缴纳个税？根据财税(1994)20号第二条第五项以及总局公告(2018)61号第十七条规定，奖励给办税人员的三代手续费可以免征个人所得税。(四)监督管理1 .税务、财政部门及其工作人员在三代税款手续费管理中，存在违反本通知规定，以及其他滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等违法违纪行为的，依法追究相关责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2 .各级税务机关应加强对三代税款手续费使用和管理情况的检查、审计，并接受财政、审计部门的监督检查。3 .除法律、行政法规另有规定外，各级税务机关均不得从税款中直接提取手续费或办理退库，各级国库不得办理三代税款手续费退库。本通知自2023年10月1日起执行。财政部税务总局人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知（财行201911号）同时废止。国家税务总局财政部中国人民银行2023年9月24日