【《S会计师事务所内部控制问题及优化策略10000字》（论文）】.docx

S会计师事务所内部控制问题及完善对策研究前言2一、内部控制的相关理论概述2（一）内部控制的概念2（二）内部控制的方法3（三）内部控制的内容及意义31 .内部控制的内容32 .内部控制的意义43 、S会计师事务所内部控制现状4（一）S会计师事务所简介4（二）S会计师事务所内部控制现状4三、S会计师事务所内部控制问题及其成因分析7（一）内部控制环境恶劣7（二）存在审计风险与客户流失风险8（三）内部控制活动不完善8（四）信息沟通存在障碍9（五）监督制度不完善9四、改善S会计师事务所内部控制的建议10（一）优化内部控制环境10（二）开展风险评估并降低风险H（三）完善控制活动111 .规范业务的承接与约定112 .建立完善的信息管理机制123 .严格规范议价程序12（四）建立良好信息系统和共享机制12（五）建立全面监督评价制度13五、总结13参考文献14S会计师事务所内部控制问题及完善对策研究1刖百随着经济的发展，无论是国内还是国外，很多公司都出现了舞弊的事情，这样一来，学术界对内部控制的研究越来越重视，我国针对内部控制也颁布了一些指引和规范。虽然内部控制得到各方关系人的重视，企业在逐步完善内部控制，但由于控制环境、管理观念和人员素质等因素的影响，建立一个设计与实施有效的内部控制体系，对于我国而言，还有很长的路要走。目前由国内外对于内部控制的研究可见，内部控制是为了达到目的的一个过程，但它本身不是目的；它帮助实现的是多种既互相区分而又紧密联系和相互重叠的目标；它由人实施并影响着人们的行为，组织内的所有人员对内控都有相应的责任；而且内部控制为企业管理层只能提供合理的保证，而不是绝对的保证。我国目前尚未正式提出专门的权威性的内部控制框架体系,更为重要的是许多企业自身还没意识到内部控制的重要性,对内部控制存在许多误解,甚至有的企业对内部控制的概念都非常模糊，很多企业都未建立内部控制，有些企业即使建立了内部控制，控制水平也不高，严重阻碍了企业的生存和发展。解决企业内部控制问题，对于企业的发展和我国内部控制的发展和完善都具有重要意义。明确企业内部控制存在的问题，并提出相应完善企业内部控制的对策，具有研究价值和很重要的现实意义。本篇文章将S会计师事务所内部控制体系作为分析案例，对S会计师事务所内部控制的现状以及存在的各种问题进行重点分析。在本文中我们将针对S会计师事务所出现的内部控制问题，与内部控制制度的五要素，即控制环境方面、风险评估方面、控制活动方面、信息与沟通方面以及监督方面相结合来分析S会计师事务所的内部控制，评价其内部控制存在的问题并相应地提出建议，为企业改善自身建设提供参考和帮助。一、内部控制的相关理论概述(一)内部控制的概念内部控制是如今各企业的一种管理手段，它能够确保资产的安全、提高经营的效率、强化财务管理、帮助企业实现其战略目标。我们一般所讲的企业内部控制是通过管理层、治理层以及其他员工去设计并且使全体员工得到执行的一种程序和政策，是为了确保能够出具可靠的财务报表、使员工遵守相应的法律法规以及保证经营的效率。经济的迅速发展，企业的规模也逐渐扩大，内部控制方面的管理变得越来越重要，越来越多的管理层也逐渐对此重视起来了。由此可见，如今企业的领导层应多关注如何通过对内部控制的管理，以达到提高经营效率和质量，更好地贯彻落实所制定的法律法规和各项政策的问题。（二）内部控制的方法所谓的内部控制的方法其实就是企业通过一系列的方法制度以达到从企业内部加强对企业的控制。包括八个主要方法，分别是不相容职务分离控制、授权批准制度、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。因为企业本身的发展所需，所以企业对于内部控制的方法应该尽可能去优化，但前提是要遵循相应的法律法规以及相应的原则。内部控制还应该和风险评估相辅相成，通过内部控制的合理有效的方法，对企业进行合理的风险控制。（三）内部控制的内容及意义1 .内部控制的内容内部控制是由一个企业在企业内部使用计划、自我调节、控制以及评价等手段的方法，其目的是确保财务报表等财务信息资料的真实准确可靠，保证企业资产的完整安全，确保所经营的活动的质量、效果以及效率，保证贯彻落实企业的经营方针。其中主要内容有：一是，内部控制环境。实施内部控制的一个前提就是具备内部控制环境，内部控制环境主要包括人力资源方面的相关政策、各个机构的设立、企业文化等。二是，控制活动。控制活动是指企业采取一系列的控制手段，控制风险到企业可以承受的范围内。三是，内部监督。内部监督是一个监督系统，是为了监督内部控制的建立以及实施的效果，得出内部控制相关结论，找出内部控制的不足之处，最后完善内部控制。四是，风险评估。风险评估是在企业进行内部控制以及经营活动的时候，能够及时分析其中相关的风险，并且制定合理的应对风险的措施。五是，信息与沟通。企业归集在进行内部控制时的有关信息，包括内部控制本身的信息，在归集之后进行传递，使企业内部之间，企业与外部之间能够有效地进行沟通。2 .内部控制的意义近些年，公司舞弊事件层出不穷，导致公司损失严重，影响国家发展，主要是没有建立完善的且能够有效实施的内部控制制度，所以说对于企业内部控制的问题，需要及时得到解决，这样可以推动企业的健康发展，而且对于我国内部控制的发展也是具有很重要的意义。找出企业内部控制的问题，并且去完善，这是非常有现实意义的。二、S会计师事务所内部控制现状(一)S会计师事务所简介S会计师事务所是我国较为知名的大型会计师事务所，由我国首批注册会计师精英于1983年所创办的，虽然创办之时，我国会计师事务所体制还不完善，但是并不妨碍S会计师事务所平稳地发展。2019年的业务收入247,119.31万元,在全国位列第五名，事务所总部的注册地设立在杭州。S会计师事务所特别注重审计的质量以及信誉方面的发展，这也是S会计师事务所发展的指导方针。(一)S会计师事务所内部控制现状由我国对于审计的相关准则以及对于合伙企业的相关法律法规，与企业的内部控制的基本内容相结合，S会计师事务所对于加强应对风险评估的能力，以及对于执业质量的提高，制定了表2-1有关的内部控制制度。除此之外，在2019年的9月19日，S会计师事务所由于没有保持应有的独立性以及未恰当利用专家工作而被证监会出具了警示函。表2-1S会计师事务所内部控制制度汇总表(部分，摘自S会计师事务所相关文件)职业道德原则本会计师事务所的所有员工必须严格以注册会计师职业道德规范的要求去进行相关的工作，对相关工作严谨务实，诚实守信，并且严格遵从独立的工作原则，坚持一步一个脚印的工作作风。专业胜任能力对人员的招聘必须严格把守，人事方面军事化管理，积极努力为全体员工创造良好的氛围及其条件，开设不同方面不同领域的专业培训，提高从业人员的专业素质，应对全方位的执业质量控制制度变化多样的经济业务，提高从业人员在审计业务方面的分析能力以及解决能力。工作分配在与被审计单位签订合同业务约定书之后，但还没有开始进行相关的审计工作时，及时将有关任务分配给相应的工作人员，严谨公平公正地执行审计工作。监督指导在审计业务中，应该细分到每一级，并且每一级分别建立不同的监督指导制度。业务承接会计师事务所应该保持立场的独立，不管被审计单位或者客户是以前委托多次还是第一次委托都要严谨认真评估客户的单位情况以及其管理层尽职信誉情况。出差项目的质量控制指导对于有关出差项目的负责人需要适当指导下属工作人员的工作，在指导时应该结合最新的法律法规和准则，通过电话指导，或是现场指导，需要交代清楚各个工作人员应该完成的任务，涉及的范围以及对于重大事项的问题如何解决。复核事务所的质检部在每年的年审工作结束之后应该对外勤人员的审计工作报告进行复核，必须公平公正且严谨。如果审核出外勤人员的项目底稿上有问题，应该及时上报给上级领导，等待领导的批示，再结合领导的批示进行二次审计。业务档案的分类内勤人员需要根据各种类型的业务性质，将业务分类整理，之后归档，一共分成永久性档案以及档期档案两种类型。审计报告档案制度档案的所有权和保管对于审计报告档案，会计师事务所具有相应的所有权，长期保存永久性的档案，年限最少要达到十年，如果事务所因为某些原因停止了对客户的相关服务，也不能缩减对档案的管理期限。保证审计工作公正客观的措施利益关系的处理会计师事务所如果与被审计单位有利害关系，那么审计相关部门不可以欺瞒上级，对被审计公司进行审计业务的执行。执业质量在本会计师事务所执业的注册会计师必须严格按照国家法律法规的规定进行相关工作，具有严谨公平公正的工作态度，提升对审计工作的敏感度及其发现问题的能力。重大问题解决措施在审计的过程中如果发现重大的问题，应该及时汇报给上级领导，等待批示，在给客户单位提建议时要结合领导的意见并且要有充足适当的证据，以此发表意见。独立性禁止全部工作人员采取不合规的方式收取客户的钱物。不允许接受客户的各种吃喝玩乐等活动。由上方S会计师事务所内部控制制度汇总表可知，虽然在工作的各方面有相应的内控制度，但还未达到健全的程度,这对S会计师事务所的发展是有着负面的影响，如果对这些内控上的不足不采取相应的解决措施，对于S会计师事务所跻身世界前列优秀事务所会是一个很大的阻碍。S会计师事务所在内部控制上所存在的一些问题，可以从五个方面来一一探析，而这五方面也是内部控制的五要素，首先在控制环境上是处于逐渐恶化的情况，不够完善，在控制活动中，很多业务步骤都只是写在纸上而没有真正去实践,使得职责范围没有明确，在风险的评估方面，所存在的问题较为严重，在信息方面，对于保密工作完成得不够完善，而员工之间缺少必要的沟通，在监督方面，也没有建立起具体的内部控制监督制度。三、S会计师事务所内部控制问题及其成因分析(一)内部控制环境恶劣s会计师事务所的高层特别重视内部控制的问题，由于s会计师事务所在该行业是名列前茅，也吸引了很多行业精英的加入，目前的高层以及经理都是在审计行业从事了很多年，有很丰富的工作经验，所以对于各种各样的审计问题都能够按照我国的有关法律法规很好地处理，在员工面前能够以身作则。但是，S会计师事务所在管理人力资源相关的制度方面还不够完善。第一，s会计师事务所虽然会对所内的员工进行所内业务相关知识的培训，但是总体来说还是比较缺乏的，S会计师事务所在每年年底时都会招收一些实习生，这些实习生大部分是应届生，缺乏必要的实践。面对这种情况，其实高层也是有注意到的，但是往往考虑到成本，是不会对实习生进行系统性的相关业务的技能培训。而所内的培训方式只是让老员工去带领新员工进行相关业务的操作，但是所内业务繁忙，老员工也是有自己的工作需要处理，所以在实践的过程中，效果是很不理想的。也是因为对于培训这方面的缺乏，所以也导致在每个审计年度会有很多实习生离职，那么所内空缺的职位，又需要招聘一些新的实习生，而新的实习又是缺乏胜任能力的人，如此往复，陷入了一个恶性循环之中。第二，S会计师事务所的绩效评价系统存在问题。S会计师事务所是按照员工所做的业务量以及工作时间的长短来评价考核员工的，会发现事务所内工作时间长的员工晋升到的职位较高，因为员工的晋升往往只看中员工工作时间长短，对工作质量往往没有考虑，对业绩的评价也只是业务量的多少。所内的员工工资并不是固定的，而是有浮动的，浮动的这部分工资也是根据员工业务量以及工作时间的长短来发放的，而这浮动工资的占比是比较高的。目前世界经济发展迅速,但是S会计师事务所并没有能够与国际四大会计师事务所的薪资福利相持平的薪资福利，那么这样往往会导致员工越来越不满意。事务所的工作是比较繁忙的,所内员工经常加班，这样也就导致了员工产生了厌倦懈怠的心理，没有归属感，这种情况持续下去使老员工产生消极工作的心理。第三，S会计师事务所在招聘新员工的要求中，并没有列明对业务相关知识的要求。考虑到管理成本，所内在招聘新员工的时候并没有对相关技能提出具体的要求，所以很多新员工会认为自己能够胜任这份工作，对自己的相关知识并没有正确的认识，其实这样招聘进来的新员工大部分是没有胜任能力的。对于相关的业务，并没有保持应有的独立性，2019年S会计师事务所被出具警示函，其中也揭示了S会计师事务所的独立性问题。（二）存在审计风险与客户流失风险S会计师事务所的风险主要是审计风险以及客户流失的风险。第一，审计风险。事务所的工作是需要员工秉持着严谨客观公正的态度去进行的，必须严格地按照审计程序去执行，在这一系列的程序中任何一个环节都不能出现错误。而且因为所内承接的业务多，那么每个员工分配到的工作量也是很大的，这就会有时间的限制，有很多审计项目基本上没时间按照审计程序去执行的，这样便大大增加了审计的风险，而且因为业务量多，所以S会计师事务所也会安排实习生去做一些审计项目的工作，而这些实习生又是对审计工作没有足够的实践经验，那么这也会导致审计风险一定程度上的增加。第二，客户流失的风险。S会计师事务所内，一个员工或者几个员工去负责一个业务的审计，那么员工与被审计的单位负责人的关系会比较紧密，这些负责业务的员工在离职之后，所负责的被审计单位也不再找S会计师事务所做相关业务，这样就导致客户流失。S会计师事务所每年的离职的员工数量和招入的员工数量变化都非常大，这种高流动率伴随的高离职率也就导致在业务上很高的客户流失的风险。（三）内部控制活动不完善经济全球化的影响导致社会经济的发展迅速，最近几年，尤其是中小型会计师事务所，成立的数量越来越多，那么该行业的竞争无疑只会越来越激烈，对于日益激烈的行业竞争，S会计师事务所的客户流失也越来越严重。如此激烈的竞争也导致S会计师事务所很多的内部控制制度都只是写在纸上，并没有真正去执行，其中业务承接问题是最明显的。事务所在承接业务的时候，应该与被审计单位，即客户，签订合同业务约定书，这个约定书的作用是明确业务的范围以及目的，能够为之后的审计工作确立框架。但是在大部分时候，S会计师事务所并没有根据每个审计业务的特点去制定不同的约定书。下图为S会计师事务所业务承接流程图如3-1所示图3TS会计师事务所业务承接流程图（四）信息沟通存在障碍S会计师事务所作为国内的大型会计师事务所，其工作是分工明确的，而且是相互独立且分立，各个部门有各个部门相对应的工作，审计部门管单位审计，税务部门管有关税务问题，咨询部门为客户提供意见和建议，而人力部门主管人员的流动，这样各个部门是没有任何信息方面的沟通以及共享的。所内无论是高层员工还是基层员工，想要和上级进行有效的沟通，或者想要反馈一些问题都是很困难的，这样困难的信息传递，导致员工在审计过程中如果发现了一些问题，想要跟上级去反映也很困难，不能及时处理也影响了工作的进度。有些公司请S会计师事务所做业务，所给的用户名权限在传递过程中，会有很多人知道，而这种用户名权限是能够随意更改数据的，这也就看出S会计师事务所对于这种信息的保护不够完善，对信息的安全方面有很大的隐患，目前行业竞争非常激烈，这种信息的安全隐患会直接影响事务所的发展。（五）监督制度不完善S会计师事务所对于内部控制、审计工作等并没有具体的监督体制，每个审计部门应该要有对应的内部控制的监督制度，然后在这方面，S会计师事务所是没有明确规定的。在每个项目都会有督导员，而督导员在监督审计项目的时候并没有注重事前监督和事中监督，这样的监督流程其实是没有严格按照内部控制的制度进行工作的。在项目开始时是审计工作，而审计工作相对于其他方面的工作是最简单的，然而就是这最简单的工作经常被忽视，甚至有的时候员工还会因为自身的工作经验而跳过简单的审计过程，同样也是考虑成本和工作内容的逐渐加大，内部控制的监督制度得不到有效执行。2019年S会计师事务所被出具警示函事件中，我们可以看出S会计师事务所并没有恰当利用专家工作，这份处罚也看出S会计师事务所监督不力。四、改善S会计师事务所内部控制的建议（一）优化内部控制环境S会计师事务所应该考虑本所未来所要达到的目标，从而完善相应的人力资源制度，然后在每个阶段有每个阶段的目标，根据这些目标去制定相适应的人力资源管理的计划。第一，S会计师事务所在招聘人才的时候应该根据不同部门所需要的人才不同，从而有目的地去招入不同专业不同领域的人才，这样具有一定的目的性，而且如今的社会发展迅速，所面对的审计业务也是会不停变化的，这样的招聘方式也能在一定程度上解决业务繁杂带来的问题。一年中有很多的招聘高峰时间段，例如三月份到四月份，七月份到九月份，以及十一月份到十二月份，那么S会计师事务所可以在这些招聘的高峰期之前先制定一个符合公司招聘目的的招聘流程，再利用自身的优势和知名度去高校招聘相对应的人才。第二，S会计师事务所应该建立一个能够提升员工学习实践效率的培训制度。在招聘进的一些新员工，因为实践能力缺乏，S会计师事务所可以开设类似学校上课模式的培训，这样有不懂的可以互相探讨，增加新员工之间的感情，对于公司的文化也是需要宣传的，可以组织一场大会，或者在培训的时候宣传公司的文化，使新员工能够对事务所有认同感。需要培训法律法规知识，使全体员工得到知识和法律法规的更新。当然，也可以录制一些工作方面的教学视频，这样对于一些学员来说是一件友好的事情，可以不用麻烦其他员工的情况下巩固所学的专业知识。第三，对于员工的绩效，应该制定系统的考核方式。首先在指标方面，业务量需要考核，同时相应的工作质量也是需要考核的，而且应该对于业务量的指标,工作质量的指标应该略微比较注重。在进行工作质量的考核时，要明白不同的部门不同的职位应该要有不同的标准。而这里所说的标准可以按照约定书里面的相关内容进行制定。在独立性方面严格按照中国注册会计师职业道德守则第1号一一职业道德基本原则进行相关业务的工作。(二)开展风险评估并降低风险第一，S会计师事务所可以开展覆盖各个部门各个项目各个环节的风险评估流程。对于员工的工作态度和作风需要重点培养，使员工明白审计工作的重要性和严谨性，可以在每年，如果有条件可以每月，讲解一些事务所有关虚假的审计报告的案例，认真去探析，这样能够给到员工警惕心，促使员工认真对待工作。第二，S会计师事务所应该注重工作氛围，要让员工认同本所，认同企业文化，在事务所如同在家一般，这样可以使员工积极地参与到风险评估之中，而且在这种工作环境中，员工的工作素养也可以得到提升，有利于形成共赢的局面，大大降低了员工离职率。（三）完善控制活动1 .规范业务的承接与约定对于S会计师事务所来说，内部控制制度的关键在于质量方面的控制有没有把握好。首先，在承接某个项目的时候，事务所的领导应该要提前去查看该公司以前年度的审计报告，秉持严谨的态度。其次不允许由于一些私利或者其他原因与被审计单位达成协议，签订违背准则的合同业务约定书。业务的承接必须通过员工代表、部门经理和合伙人等三个阶段的审核。而且对业务审核程序的严谨也会使员工在无形中端正工作态度。优化后的业务承接流程如4-1所示图4-1优化后、也务承接流程图2 .建立完善的信息管理机制时代在不断进步，S会计师事务所也应该提升自己的要求去顺应时代，如今信息技术不断发展，处于大数据的一个时代里，必须使管理机制信息化，只有这样才不会落后才不会挨打，一定要持续创新，去顺应这个时代。第一步，要对不同的企业进行分类，因为每个企业的财务状况不同，可以根据财务状况得出相应的信用等级，然后根据这个信用等级去进行分类归集。第二步，对于被审计单位或者本公司的相关权限的数据库要严格地把控，不能让部分工作人员垄断了相关信息。对于信息方面，S会计师事务所应该要做到能够共享相关的信息，但同时也要注意把控好权限而且也要建立保密制度。3 .严格规范议价程序每家企业都注重利润，S会计师事务所也是注重成本的控制，因为成本会直接影响到利润，但是我们必须在确保工作质量的前提下再谈成本，不能因为想要把成本降下来而去承接更多的业务、降低审计质量，必须严格规范议价程序，只有当事务所以高质量的工作去反馈到社会，才能获得社会的认可，而企业也会更加信任青睐事务所。对于不同的企业，应该要有不同的收费标准，因为每家企业的财务状况不同，信誉不同，而且有些业务的风险也是不同的，那么就需要对这些企业以及业务进行分类，按不同的价格去收费。（四）建立良好信息系统和共享机制在这个大数据的时代，企业信息对于一家企业来说非常重要，无论是会计师事务所还是被审计单位来说，信息被泄露都会导致意想不到的巨大损失，所以，S会计师事务所应该建立起全面严谨的信息管理系统。首先，事务所的信息系统必须要能够管理权限。每个部门每个职位的工作人员在工作方面所需要的信息数据是不一样的，那么就应该将每个工作人员的权限限定在他工作所需的范围内，给予他们相应账号以及密码，根据岗位的职责的不同来划分成各个级别“在该信息系统中也应该要有目前这个项目进展如何，存在哪些问题的信息，这个可以使该项目的负责人准确地掌握该项目的全部进度，而这个进度也可以作为绩效考核的标准，这样也更加完善了绩效考核制度。其次，事务所既要加强内部的沟通，也需要注重外部的沟通。基层人员想要跟上级领导反映相关情况的时候很困难，这个就需要S会计师事务所建立越级沟通的一个渠道，这是对内部的沟通。外部的沟通，主要是两个部分，第一部分是要与被审计单位有深入的沟通，对于相关信息数据要及时去更新，避免信息的滞后性导致审计工作出现错误。第二部分是与其他事务所有一定的沟通，而对注册会计师协会也要去关注，这样可以得到最新的法律法规以及相关政策的改动情况。（五）建立全面监督评价制度先不说S会计师如今的内部环境，就外部环境而言，是不断在变化的，而S会计师事务所要去适应这个环境的变化就需要积极去做出相应的改变，对于不断变化的环境，处理风险的措施也应该有相应的改变，这就需要事务所内的领导层采取必要的措施，那其中有显著效果的措施之一就是建立全面监督评价制度。想要对内部控制进行全面的监督，就需要一个标准，内部控制存在缺陷的标准，这个标准可以提升监督的效率，也可以很好为审计工作的质量打下良好的基础。依照企业内部控制基本规范的相关规定，会计师事务所对于内部控制方面存在的缺陷，应该要及时调整更改，如果因为内部控制的缺陷所导致的一系列相关风险，会计师事务所应该马上作出风险评估议案。由此S会计师事务所应根据有关规定，对内部控制缺陷的整改详情作出相应的报告，及时改进报告中所列的缺陷。五、总结我国特色社会主义的发展过程中，会计师事务所是承担起了巨大的责任，因为会计师事务所更像是一个纽带，连接着企业以及政府，也建立起了经营者以及所有者之间联系的桥梁，这是一个很好的过渡。对于会计师事务所来说，内部控制是否能够管理妥当，直接影响该事务所的发展，只有建立起完善的内部控制制度，在此基础上做出高质量的工作，才能在如今变幻莫测的时代环境中平稳地发展，因此，会计师事务所对于建立完善的内部控制制度刻不容缓3。本文是以S会计师事务所的内部控制制度作为案例，与内部控制的相关理论基础相结合，分析了S会计师事务所的基本情况和内部控制方面的情况，由此得出内部控制的相应缺陷，对存在这些缺陷的原因进行分析，主要是从内部控制的五个要素出发，对于缺陷，提出了相关建议，包括优化内部控制环境、开展风险评估并降低风险、完善控制活动以及建立全面监督评价制度。S会计师事务所的内部控制问题具有很好的参考意义，希望对S会计师事务所内部控制问题的研究以及建议能够给国内会计师事务所的发展起到一个很好的帮助，只有不断进行先发现问题，再分析问题，后解决问题的循环，才能将会计师事务所做好，相信在未来该行业会发展得更完善，更能为企业及其需求者服务。参考文献汪德军.浅谈中小型会计师事务所内部控制存在的问题及对策J财经界，2020:206-207.2赵南飞.会计师事务所内部控制问题探析J.当代会计，2020(6):122-123.3郭燕婷.会计师事务所内部控制问题及改善对策J.财会学习，2020(1):255-256.孙镁镁.会计师事务所内部控制存在的问题及对策J.现代经济信息，2019(24):178-179.5孟祥媛.H会计师事务所内部控制问题研究M.天津财经大学，2019.朱宏.会计师事务所内部控制问题及其改善策略J.企业改善与管理，2019(14):140-141.张俊.中小型会计师事务所内部控制存在的问题及对策J.现代商业，2019(14):106-107.8王梦琦.J会计师事务所内部控制问题研究D.河南科技大学，2019.9宋瑶.基于人本理念的A会计师事务所内部控制构建与完善研究D.重庆理工大学，2019.10王俊迪.会计师事务所内部控制问题研究一一以ZLX会计师事务所为例D.沈阳大学，2018.HlFangjunWang,LuyingXu,JunruiZhang,WeiShu.Politicalconnections,internalcontrolandfirmvalue:EvidencefromChina'santi-corruptioncampaignJ.JournalOfBusinessResearch,2018,(86):53-67.12XiaoLi,ChunmeiZheng,GangLiu,MuhammadSafdarSial,TheEffectivenessofInternalControlandCorporateSocialResponsibility:EvidencefromChineseCapitalMarketJ.SUSTAINABILITY,2018,10(11):1-18.