天娱数科：山西聚为科技有限公司审计报告.docx

山西聚为科技有限公司审计报告北京大华审字2023OOnOoO02号北京大华国际会计师事务所(特殊普通合伙)BeijingDahuaInternationalCerifiedPublicAccountants(IJmitedLiabilityPartnership)您可使用手机“扫一扫”或进入,平台(htp:/acc.>f.ov.cr)*进行查验报告编码：京23EBlVSYZP山西聚为科技有限公司审计报告及财务报表（2022年1月1日至2023年10月31日止）目录页次、审计报告1-3二、已审财务报表合并资产负债表1-2合并利润表3合并现金流量表4合并股东权益变动表5-6母公司资产负债表7-8母公司利润表9母公司现金流量表10母公司股东权益变动表11T253财务报表附注北京市西城区阜成门外大街31号五层519A100071电话：86(10)68278880传真：86(10)68238100审计报告北京大华审字2023OOuooO02号山西聚为科技有限公司全体股东：一、审计意见我们审计了山西聚为科技有限公司(以下简称山西聚为科技)财务报表，包括2023年10月31日、2022年12月31日的合并及母公司资产负债表，2023年170月、2022年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了山西聚为科技2023年10月31日、2022年12月31日的合并及母公司财务状况以及2023年170月、2022年度的合并及母公司经营成果和现金流量。二、形成审计意见的基础我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于山西聚为科技，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、管理层和治理层对财务报表的责任山西聚为科技管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。在编制财务报表时，山西聚为科技管理层负责评估山西聚为科技的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算山西聚为科技、终止运营或别无其他现实的选择。治理层负责监督山西聚为科技的财务报告过程。四、注册会计师对财务报表审计的责任我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：1 .识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。2 .了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。3 .评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。4 .对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对山西聚为科技持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报告使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致山西聚为科技不能持续经营。5 .评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。6 .就山西聚为科技中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。中国注册会计师：北京大华国际会计师事务所（项目合伙人）刘晶静（特殊善遇合伙）中国注册会计师：_中国北京王泽斌二。二三年十二月二十五日资产附注五2023年10月31日2022年12月31日流动资产：货币资金注释120.351.269.424.442.663.16交易性金融资产衍生金融资产应收票据应收账款注狎2157.822.972.55139,007,142.03应收款项融资预付款项注狎37,445,947.495,400,908.86其他应收款注#45,991,793.626.583,655.00存货注释534,350.00合同资产持有待售资产一年内到期的非流动资产其他流动资产注#611,617,147.039.502.891.3流动资产合计203,263,480.11IM937,260.35非流动资产：债权投资其他债权投费长期应收款长期股权投资其他权益工具投资其他非流动金融资产投资性房地产固定资产注释71,999,102.011,795,038.28在建工程生产性生物资产油气资产使用权资产7,367,787.506.609.611.84无形资产开发支出商誉注#92,563,080.62长期待摊费用注释10361,421.39276,000.00递延所得粽资产其他非流动资产非流动资产合计9,728,310.9011,243,730.74资产总计212,991,791.01176,180,991.09（后附财务报表附注为财务报表的组成部分）企业法定代表人:主管会计工作负责人:会计机构负责人:编制单位：山西聚为科技有限公司负债和股东权益（除特别注明外，金额单位均为人民币元）附注五2023年10月31日2022年12月31日流动负债：短期借款交易性金融负债衍生金融负债应付票据应付账款注得1178,4S4i423,S23k46a44预收款项合同负债注导1241,577,683.0027,174*237.68应付职工薪册注舞132,992,171.532,682,783.67应交税费注理143,322,852.22998,552.77其他应付款注春1516229.80&999,471,S35l09持有待售负债一年内到期的非流动负债注狎162,068,76174L31&22Z48其他流动负债注释172,430,134.631,031,263.45流动负债合计147,069,830.75126,200,061.58非流动负债：长期借款应付债券其中：优先股永续债租赁负债注释184.21Z007.134,685,647.77长期应付款长期应付职工薪酬预计负债递延收益递延所得税负债其他非流动负债非流动负债合计4,212,007.134,685,647.77负债合计151,281,837.88130,885,709.35股东权益：实收资本注聊196ooooooeaooaooaoo其他权益工具其中：优先股永续债资本公积减：库存股其他综合收益专项储备盈余公积未分配利润注释201,709,953.13-14,704,718.26归属于母公司股东权益合计61,709,953.1345,295.281.74少数股东权益股东权益合计61,709,953.1345,295,281.74负债和股东权益总计212,991,79LOl176,180,991.09（后附财务报表附注为财务报表的组成部分）企业法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人:合并利润表编制单位：山西聚为科技有限公司（除特别注明外,金额单位均为人民币元）顼目附注五2023年1月-10月2022年度、营业总收入注释21l,¾682,46fx901.25i611,90a95减：营业成本注释21950,741,649.981,2151044.49税金及附加注释2227,369.8217.12&34销售费用注释2337,514,566.33¾0a6683管理费用注释2415,290,659.：»13¾92L62研发费用注释253,555>三,143,172,467.51财务费用注释26325,501.(M203,996k93其中：利息费用202.36a34283»S0a25利息收入203,06L3899,497.67加：其他收益注释273,823,521.3312,2%50ai2投资收益（损失以号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益以摊余成本计量的金融资产终止确认收益净敞口套期收益（损失以号填列）公允价值变动收益（损失以号填列）信用减值损失（损失以号填列）注释28-5k810lOR94-067,489156资产减值损失（损失以号填列）资产处置收益（损失以号填列）注释294购(Baez-3k439ia38二、营业利润（亏损以号步列）加：营业外收入1/677.M897-1,952,82359注释30ll,22.96减：营业外支出注释3181,28027110.624.76三、利润总撅（亏损总修以号填列）减：所得税费用18,607,26870-2,063,345.37注释322,192,59731四、净利润（净亏损以*-号填列）16,4M67139-2,063,345.37其中：同一控制下企业合并被合并方在合并前实现的净利涧（一）按经营持续性分类持续经营净利润（净亏损以号填列）终止经营净利润（净亏损以号填列）1&4K67L3B-2,06X34&37（二）按所有权归属分类归属于母公司所有者的净利润（净亏损以号填列）少数股东损益（净亏损以号填列）16,414,671.39-2,063,37五、其他综合收益的税后净修归属于母公司所有者的其他综合收益的税后净额（一）不能重分类进损益的其他综合收益1 .重新计量设定受益计划净变动额2 .权益法下不能转损益的其他综合收益3 .其他权益工具投资公允价值变动4 .企业自身信用风险公允价值变动5.其他（二）将重分类进损益的其他综合收益1 .权益法下可转损益的其他综合收益2 .其他债权投资公允价值变动3 .金融资产重分类计入其他统合收益的金额4 .其他债权投资信用减值准备5 .现金流量套期储备6 .外币财务报表折算差额7 .揽子处置了公司在丧失控制权之前产生的投资收益8 .其他资产转换为公允价（模式计量的投资性房地产9 .其他归属于少数股东的其他综合收益的税后净额六、综合收益总额16,414,671.39-2,063.345.37归属于母公司所有者的综合收益总额归属于少数股东的综合收益总额16,414,671.39-2,063,545.37（后附财务报表附注为财务报表的组成部分）企业法定代表人：主管会计工作负责人I3会计机构负责人:合并艇流量表项目附注五202昨1月TO月2022年度-、经营活动产生的现金流篇:销售商品、提供劳务收到的现金1«278.909,266.821,310,642,272.收到的税费返还28,660.1382,603.16收到其他与经营活动有关的现金注骅336St68,027.fi6127,597,604.79经苜活动现金流入小计lf3¾3S961611,438,322,479.96购买商品、接受劳务支付的现金1,180096,284.551,286.274»24&70支付给职工以及为职工支付的现金38.694.34L2236,255,060.28支付的各项税费3,133,702.29494,128.38支付其他与经营活动有关的现金注释3393,356,042.58114,397,404.16经营活动现金流出小计1,315,280,370.61,437,420.839.52经营活动产生的现金流景净虢IsU坂582.97901.640.43二、收回投资所收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净颤收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金768.373.711,490,233.82投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投责活动产生的现金流量净三、筹费活动产生的现金流吸收投资收到的现金其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利涧或偿付利息支付的现金其中：子公司支付给少数股东的股利、利润支付其他与筹资活动有关的现金注骅33768,373.71-768.373.712,438,603001,490,233.82-1,490,233.821,57762156筹资活动现金流出小计2.438,603,001,577.621.56筹资活动产生的现金流量净皴四、汇的网现金5现金等价蜘膨响五、现金及现金等价物净增加演加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金啾物余®-2»438,608»0090CQg.264421661620,351.269.42TM皿56-2»166»214956.608,878.11-442»663.16（后附财务报表附注为财务报衣的组成部分）企业法定代表人:主管会计工作负责人:会计机构负责人:合并股东权益蚓表OMMtttW*.上单位约为人艮巾元）“风广姆公司股东&福少数皎呆杈益股东以核合计债东公枳Mt座标股J（触绘台收益片注储爸0余公枳未分配确1¼TH719.»46,296,281.741414.671.994414.571301414671.»4146L99.709.953. 1361709954竺仑计机构S货人:编制舱位：山谓整为科技有限公司KH实我相本优先股*««!八触-、±*三an：会计政策交更64OOO.OOO.OO的用美站更正同一控JHF企业合并其他二、»*¥«*三、本FM交MR60,000.000.00（一）琮介收收总瓶二股东投入和M少筋辜2 .K他收以工UN订先投入资本&股价克M计入般瓶权益金旗4,Xftl三）利润分配1.我取我余公枳3 .财股求的分松4 .其他四）股寐权益内树结忖】责本公枳“施福本2,做氽公枳杆增资本效余公粮料学标4.金定殳战计第支动款站虢留存收益6.其他琮合收益结转H存收桂我MrttK）与顼偏下2本IWtFB（六）其也&*««*«50,000.000.00史QiU珍报&阳注为Y务报人的泡戊在丝企业法定代表人:47,3evm47.388；11.11XOtt.MS.S72t03,34fik37XOtt.XS7H.7O4,7J8.26枝295.381.74MW会计工作负惜人:会计机构S责人:权益LA次收的本优先收一、上年年京"160,000,000.00tn会计政策变更的JM/附史正同一拄制下企史令井Kfe二、*¥*«*«eaoookOOi00三、*4MBC<->tttt.½.履东投入的?!通收2.乂他红益IJINW者投入侬东依份支付计入岐东IZiT的金N4.Hfe三）利润分配.提取咕余公税2.时殴东的分配3.其他1.资本公职转制资本2般余公飘转潴责本京由余公史弥基号提1.设定受益计划变动*M÷由存依植5.其他琼台也战结忖解存收就.其他力专项蝴笛k本期提取2.本期使用<A）其他四、本FI昧余60,000,000.00后卅财务报我酎注为财报我的祖成部分）企业法定代表人:主管会计工作负责人:会计机构负责人:编制单位：山西聚为科技有限公司（除特别注明外，金额单位均为人民币元）资产附注十一2023年10月31日2022年12月31日流动资产：货币资金6,646.2715,286.45交易性金融资产衍生金融资产应收票据应收账款应收款项融资预付款项其他应收款注释125,496,000.0025,524,000.00存货合同资产持有待售资产一年内到期的非流动资产其他流动资产流动资产合计16,301.8925,518,948.1625,539,286.45非流动资产：债权投资其他债权投资长期应收款长期股权投资注释236,000,000.0036,000,000.00其他权益工具投资其他非流动金融资产投资性房地产固定资产在建工程生产性生物资产油气资产使用权资产无形资产开发支出商誉长期待摊费用156,000.00276,000.00递延所得税资产其他非流动资产非流动资产合计36,156,0000036,27600000资产总计61,674,948.1661,815,286.45（后附财务报表附注为财务报表的组成部分）债和股东权益附注-I2023年10月31日2022年12月31日流动负债：短期借款交易性金融负债衍生金融负债应付票据应付账款预收款项合同负债应付职工薪酬应交税费其他应付款¾488,OOOl002,200,000Loo持有待售负债一年内到期的非流动负债其他流动负债流动负债2,488,000.002.200,OOft00非流动负债：长期借款应付债券其中：优先股永续债租赁负债长期应付款长期应付职工薪酬预计负债递延收益递延所得税负债其他非流动负债非流动负债合计负债合计2,488,OoO.00_2,200,000.00股东权益：实收资本eaooaooaooooaoooo其他权益工具其中：优先股永续债资本公积减：库存股其他综合收益专项储备盈余公积未分配利润-813,051.84-384,713.55股东权益合计59,186,948.1659,615,286.45负债和股东权益总计61,674,948.1661,815,286.45（后附财务报表附注为财务报表的组成部分）企业法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人:8项Fl附注十2023年1月TO月2022年度一、营业收入减：营业成本税金及附加34.1264.80销售费用管理费用427,643.08371,779.87研发费用财务费用661.09-170.50其中：利息费用利息收入1491987.75加：其他收益投资收益（损失以号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益以摊余成本计量的金融资产终止确认收益净敞口套期收益（损失以"二'号填列）公允价值变动收益（损失以号填列）信用减值损失（损失以号填列）资产减值损失（损失以号填列）资产处置收益（损失以号烟列）二、营业利润（亏损以号填列）428,338.29_-371.674.17加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以"一”号填列）428,338.29371,67417减:所得税费用四、净利润（净亏#1以号填列）428,338.29-371,67417（一）持续经营净利润（净亏损以号填列）428,338.29-371,674.17（二）终止经营净利润（净亏损以号填列）五、其他综合收益的税后净额（一）不能分类进损益的其他综合收益1 .重新计量设定受益计划净变动额2 .权益法下不能转损益的其他综合收益3 .其他权益工具投资公允价值变动4 .企业自身信用风险公允价值变动5 .其他（一）将重分类进损益的其他综合收益1 .权益法下可转损靛的其他综合收益2 .其他债权投资公允价值变动3 .金融资产重分类计入其他综合收益的金额4 .其他债权投资信用减值准备5 .现金流应套期储备6 .外币财务报表折算差额7 .一揽了处置了公司在丧失控制权之前产生的投资收益8 .其他费产转换为公允价值模式计量的投资性房地产9 .其他六、综合收益总额428,338.29-371.674.17（后附财务报表附注为财务报表的组成部分）企业法定代表人:主管会计工作负责人:会计机构负责人:附注十-2023年1月-10月2022年度-、经营活动产生的现金流量；销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金28,014.91_10,500,980.45经营活动现金流入小计28.014.9110.500.980.45购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费64.80支付其他与经营活动有关的现金_36,655.0910,278.589.82经营活动现金流出小计36,655.0910,278,654.62经管活动产生的现金流净额-8,64Q.18222,325.83二、投资活动产生的现金流量；收回投资所收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金216,OOO.00投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金潦出小计216,O00.00投资活动产生的现金流量净i-216.(XX).00三、筹资活动产生的现金流量；吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净项四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额-8,640.186,325.83加：期初现金及现金等价物余额15,286.45&960.62大、期末现金及现金等价物余桢6,646.2715,286.45（后附财务报表附注为财务报表的组成部分）企业法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人：H2023年1月TO月K他权益工具资本公枳tf库存股其他嫁合收益被余公枳未分配利润实收资本优先股其他专项储&投东权益合计一、上年年末"1加I会计政诫变更前期着Hi更正其他二、=mj*.三，本年城核动金.（»踪合收选配领60.000.000.0384.71X5538<t713>56428,338.29428.338.29以"2Ba4642Bk338129428,338.29LIR东投入的葬通眼2 .其他权益工具持右行投入费本3 .股份支讨计入IR东权益的金锄4 .其他（三）利润分配.提取其余公积2.对IK东的分配3耳他（四）股东权找内林玷转.资本公枳然地资本2M余公积转用微本Ifli余公枳费补亏相4 .设定爻益计划变动叙结相存收益5 .我他操合妆瓶站精函存收益&共他（五）专理储符.本阴提取6 .本期使用（六）其也四、*M*a00.000»000.0081X061.848.186.948.16（IM*M注境外，HWE均为人民币元）锻制冷位：山西家为科技在网公司企业法定代表人,主管会计工作负责人:*计5WSI*人母公司股东权益变动表明4别注明外,金额单位均为人民币元）2022年度资本公枳M:库存股其他券介收卷令项铭备被余公枳未分收:利润IR东权益合计13,039.3859,966,960.621W¾B371,67417371,67417.371.67417371,6741731.713.559.615.2S615会计机构负责人,主管金计工作负责人:¾Ii实收费本凡他权益工具其也优先股永旗Wf一、上隼年末余如：会计收筑变更前期差错更iE其他60,0.QOO.OOXoOO,000.00=、4JNena-踪合收盘总检（二股东投入和减少资本1 .IR东投入的件亚股2 .耳他权葭工具持仃者投入黄本3.1R份攵付计入股东权i的金Hi4H他（三）利洞分IE1 .提取燃余公枳2 .对股东的分配3 .Rtfe（四）股东权益内正结校.贵本公枳转制货本2 .盛余公职修坨资本3 .盘余公积弥扑亏病1设定受盐计划变讷棣络转留疗收益5 .其他综合收益结转用存收益6 .Mte（五）专项1«各1.本期提政2本期使用（六）其他四、本相（惊余0,000,000,OO企业法定代表人:山西聚为科技有限公司截至2023年10月31日止及前一个年度财务报表附注一、公司基本情况（一）公司注册地、组织形式和总部地址山西聚为科技有限公司（以下简称“本公司”），经山西转型综合改革示范区市场监督管理局批准，于2020年11月23日成立，现持有统一社会信用代码为91149900MAOLCJTG9E的营业执照。截至2023年10月31日，本公司注册资本为6000万元，注册地址：山西综改示范区太原科技创新城化章北街1号山西格盟中美清洁能源研发中心4号楼4层4403,母公司为山西聚为流量运营有限公司。（二）公司业务性质和主要经营活动本公司属科技推广和应用服务行业，主要产品和服务为互联网广告服务。（三）合并财务报表范围本公司本期纳入合并范围的子公司共5户，详见本附注七、在其他主体中的权益。（四）财务报表的批准报出本财务报表业经公司董事会于2023年12月25日批准报出。二、财务报表的编制基础（一）财务报表的编制基础本公司根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的企业会计准则一一基本准则和具体企业会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”）进行确认和计量。（二）持续经营本公司对报告期末起12个月的持续经营能力进行了评价，未发现对持续经营能力产生重大怀疑的事项或情况。因此，本财务报表系在持续经营假设的基础上编制。（三）记账基础和计价原则本公司会计核算以权责发生制为记账基础。除某些金融工具以公允价值计量外，本财务报表以历史成本作为计量基础。资产如果发生减值，则按照相关规定计提相应的减值准备。三、重要会计政策、会计估计（一）具体会计政策和会计估计提示以下披露内容已涵盖了本公司根据实际生产经营特点制定的具体会计政策和会计估计。（二）遵循企业会计准则的声明本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了报告期公司的财务状况、经营成果、现金流量等有关信息。会计期间自公历1月1日至12月31日止为一个会计年度。（四）营业期营业周期是指企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。本公司以12个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准。（五）记账本位币采用人民币为记账本位币。（六）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法1.分步实现企业合并过程中的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理（1）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；（2）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；（3）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；（4）一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。2.同一控制下的企业合并本公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方资产、负债（包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉）在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。如果存在或有对价并需要确认预计负债或资产，该预计负债或资产金额与后续或有对价结算金额的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足的，调整留存收益。对于通过多次交易最终实现企业合并的，属于一揽子交易的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理；不属于一揽子交易的，在取得控制权日，长期股权投资初始投资成本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。对于合并日之前持有的股权投资，因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益，暂不进行会计处理，直至处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理：因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益其他变动，暂不进行会计处理，直至处置该项投资时转入当期损益。3 .非同一控制下的企业合并购买日是指本公司实际取得对被购买方控制权的日期，即被购买方的净资产或生产经营决策的控制权转移给本公司的Fl期。同时满足下列条件时，本公司一般认为实现了控制权的转移：企业合并合同或协议已获本公司内部权力机构通过。企业合并事项需要经过国家有关主管部门审批的，已获得批准。已办理了必要的财产权转移手续。本公司已支付了合并价款的大部分，并且有能力、有计划支付剩余款项。本公司实际上已经控制了被购买方的财务和经营政策，并享有相应的利益、承担相应的风险。本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，经复核后，计入当期损益。通过多次交换交易分步实现的非同一控制下企业合并，属于一揽子交易的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理；不属于一揽子交易的，合并日之前持有的股权投资采用权益法核算的，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本：购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。合并Fl之前持有的股权投资采用金融工具确认和计量准则核算的，以该股权投资在合并日的公允价值加上新增投资成本之和，作为合并日的初始投资成本。原持有股权的公允价值与账面价值之间的差额以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应全部转入合并日当期的投资收益。4 .为合并发生的相关费用为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他直接相关费用，于发生时计入当期损益；为企业合并而发行权益性证券的交易费用，可直接归属于权益性交易的从权益中扣减。（七）合并财务报表