【《民营企业内部审计问题探究—以新希望有限公司为例》9800字（论文）】.docx

民营企业内部审计问题研究一以新希望有限公司为例目录1弓I言12民营企业内部审计相关概念及理论12.1 民营企业的界定12.2 内部审计的相关概念22.3 我国民营企业建立、完善内部审计的理论依据23新希望有限公司内部审计存在的问题33.1 内部审计目标定位不清晰33.2 内部审计职能发挥不充分43.3 内部审计程序操作不规范53.4 内部审计人员力量薄弱64新希望有限公司内部审计问题成因分析74.1 管理层对内部审计职能认识不足74.2 企业内部审计机构问题制约了内部审计职能的发挥84.3 组织影响力不够导致内部审计操作上缺乏权威性指导94.4 新希望有限公司不敢轻易用人95新希望有限公司内部审计问题解决对策建议95.1 明确新希望有限公司的定位95.2 合理设置新希望有限公司内部审计组织机构105.3 发挥内部审计协会的行业指导作用105.4 建立新希望有限公司高素质的内部审计队伍11结论12参考文献：121引言当今，随着我国改革的不断深化和发展，企业自主权也在不断地扩大，企业内部出现的违法违规现象也时有发生，所以企业自身必须建立有效的自我约束机制，而内部审计就是这一机制的最重要环节之一。民营企业作为独特的社会群体,逐步成为我国经济发展的一支充满活力的力量，为国民经济的发展做出了巨大贡献。由于很多问题存在于民营企业的内部当中，无法发挥内部审计的有效作用。这一问题该如何解决，我们去探讨和研究是极有价值的。企业内部应当采取各种有效措施，充分利用内部审计这一机制的重要作用，维护国家财经法纪和企业合法权益、提高企业经营管理水平。因此，很有必要对企业内部审计存在问题及对策进行研究。2民营企业内部审计相关概念及理论2.1 民营企业的界定民营企业，简称民企、公司或企业类别的别称，是指所有的非公有制企业，我国的法律是没有“民营企业”的概念，“民营企业”只是在我国的经济体制改革过程中产生的。分别从广义和狭义两个角度来看民营企业的概念，广义上的民营企业是指非国有独资企业。另一方面，从狭义的角度上来看，“民营企业”仅是指私营企业和以私营企业为主体的联营企业。由于历史原因，“私营企业”这个概念始终不易摆脱歧视色彩,因此，无论是私营企业的投资者、经营者、雇员以及有意推动私营企业发展的社会工作者，都倾向于使用中性的“民营企业”这个名称，这就使“民营企业”在许多情况下成为私营企业的别称，而本文也认同这种说法。本文民营企业的界定主要是在于它的狭义含义，即指私营企业。2.2 内部审计的相关概念内部审计是在受托经济责任的关系下，由于经营管理和内部控制的需要而产生和发展起来的，随着社会经济的发展和企业管理的内在需要，企业为了加强内部经济监督和经营管理而逐步地完善起来的，内部审计的最初定位是经济监督。内部审计作为企业的一个独立职能部门，运用系统化、规范化的方法，通过对组织内部各项业务和控制进行独立的审查与评价，从而确定其是否遵循了公认的方针与程序、是否有效经济地使用了资源、是否符合既定的标准，并据此对所审查的活动进行分析、评价、咨询和建议，以保证组织实现其目标。随着经营环境的日趋复杂,企业面临的风险不断增多、组织机构的重整愈加频繁，内部审计作为组织内部管理架构中一个重要的组成部分，越来越受到社会各界的重视，使内部审计的职能由经济监督和评价转移到增加企业的价值，提升企业竞争力上来。2.3 我国民营企业建立、完善内部审计的理论依据20世纪70年代，西方理论界开始系统研究受托责任的问题，并用受托责任观来解释审计的实质，成为审计实质的主要理论。受托责任论的基本观点为：受托责任是由于资源的委托、受托行为而发生的由受托方所承担的责任。受托方必须用经济有效的方法、以最大的善意，严格依照委托人的意志完成委托人托付的任务。西方学者对受托责任要素进行研究得到这样的共识：受托责任的基本构成要素是审计，审计存在的重要条件是受托责任关系，审计是一种确保履行受托责任的社会控制机制。受托责任论是我国民营企业内部审计产生的理论基础。按照受托责任理论，企业的一切活动都是基于受托责任来进行的。由于经营的多元化、组织规模的扩大以及管理层次的增加，高层管理层必须授予下属管理层一定的权力和责任，由此在组织内部形成多级化的受托责任。多级化受托责任履行的重点在于目标的一致性，只有这样才能保证组织实现共同目标。要使多级化受托责任目标保持一致,控制是必不可少的。而检验控制有效与否的措施就是进行监督。此时，内部审计机构的设立，建立一个专门的内部监督职能部门，便成为企业必然的选择。我国民营企业建立内部审计制度是企业自身发展的一种内在的主动需求。在我国的民营企业中，不存在多级代理和产权不清的关系，外部产权关系明晰。企业是一种团队生产，当出现个人行为的外在性时就会产生道德风险和机会主义。在企业的团队生产中，如果缺乏监督者的监督就会有偷窃或转移企业财物、偷懒、虚报经营业绩等状况的发生。因此只有在确立了委托者和受托者之间的财务责任关系之后，才有可能产生企业内部审计。当存在委托受托关系时，就会存在受托人对委托人是否尽心尽职，是否如实履行了受托责任等问题。作为理性的民营企业的业主（或股东）自然就会想方设法杜绝这些增加企业内部成本进而影响到自身财富增长的因素，但是仅依靠其自身的努力是不够的，尤其是当企业生产经营日益复杂、经营规模不断扩大、生产经营场所分散时，高层管理者必须赋予下属相应的权力和责任，在企业内部形成多级化的受托责任，业主（或股东）就会面临难以实现有效控制的困境。这时设立内部审计机构，建立一个专门的内部监督控制职能部门，有利于帮助业主（或股东）组织、安排和控制企业的各项经营活动，实现企业财富最大化的目标。由此可见，受托责任是我国民营企业内部审计产生的根本动因。3新希望有限公司内部审计存在的问题新希望有限公司，发展历程短暂，新希望有限公司的内部审计发展历程更短,内部审计机构是企业自发设立，缺乏有效的行业间交流，缺乏行业协会的指导和支持。因而，它有着许多局限性，存在许多需要在发展中解决的问题。3.1 内部审计目标定位不清晰随着我国经济水平的提高，企业越来越注重自身的发展，投资也越来越多元化，随着企业高级管理层次的增加，内部审计成为新希望有限公司促进自身素质提高的必需品。尽管如此，在当今社会中内部审计的必要性和重要性还没有得到新希望有限公司的普遍重视。新希望有限公司的潜意识里都认为企业只需要外部审计，即按规定请会计师事务所来进行审计就足够了，没有必要在组织内部审计;少部分企业虽然了解内部审计的重要性，但是为了控制企业的成本往往也不会选择实施内部审计（如表3.1与表3.2调查所示）。总体上来说，新希望有限公司要持久的生存下去，想要不断的发展和提高自身的经济效益，就应该深刻认识到内部审计存在的必要性。表3.1单位内部审计开展情况单位：家选项频次百分比开展了内部审计7752.74%未开展内部审计6947.26%总计146100.00%数据来源：中国计量学院调查报告表3.2单位内部审计机构设置单位：家选项频次百分比有专职审计机构3646.75%无专职审计机构有专职内部审计机构3241.56%无专职内部审计机构911.69%总计77100%数据来源：中国计量学院调查报告同时值得注意的是，虽然有一部分新希望有限公司设置了专门的内部审计机构，但是由于不是很了解内部审计的具体作用，因此并不能完全发挥出内部审计机构的作用，有时候相当于是形同虚设。另外，根据当代企业会计制度或准则，新希望有限公司已经在各方面做到了制度化和规范化，如果只是简单的把内部审计定位到监督，从整体上来说内部审计的作用不能充分发挥。所以说，内部审计在新希望有限公司中的定位还处在非理性的阶段。3.2 内部审计职能发挥不充分新希望有限公司对内部审计的定位还处于非理性的阶段，而且国家相关部门也没有作出明确规定或强制要求，因此很多人对内部审计的职责认识不够，把内部审计看成是一种和企业的其他经营活动同性质的内部活动，认为内部审计机构的设置不是必须的，只需听从企业主的安排就是。老板如果不支持设立内部审计机构，企业则不会设置内部审计机构，这就是为什么我国现在还有很多企业不设置专门的内部审计机构。相对于国外来说，新希望有限公司出现的比较晚，基本上是在借鉴国外经验的基础上设置内部审计机构和内部治理结构的，因此很多已经设置了内部审计机构的企业也只是简单的盲从或者是照搬国外的模式而已。如在国外常见的一种在董事会下设内部审计机构的模式，这种模式对内部审计来说赋予了很高的权利，仅次于董事会，其工作能深入到企业的各组织部门内部，具有很好的独立性和权威性。但这只是一种形式上的建议，是不能直接照搬到我国的所有新希望有限公司里，因为新希望有限公司与国外企业相比有其自身的特性，如果不联系企业自身情况，也不能从根本上保证审计的独立性。还有一些企业只是简单的在财务部门里设置一、两个审计人员的职位，而没有遵守相关的法律法规制度。这种模式的设置一定程度上保证了内部审计形式上的独立，但是企业如果不能将这种模式和自身的实际情况相结合的话，就不能从实质上保证内部审计的独立性。此外，一部分新希望有限公司的财务部门设置的并不规范，只是象征性的安排可一两个审计的职位。总之，内部审计机构设立形式的多样化和方法的不同，导致内部审计的权威性和独立性难以得到实质上的保证，这对内部审计工作的职责履行有很大的损害，从而难以实现对企业工作作出全面的安排和总体的规划。与此同时，在进入21世纪后，网络通讯技术发展速度极快，加之信息化的出现，企业开始广泛的的运用这些来帮助管理经营业务活动，对企业管理方式产生了深刻的改变。对会计工作来说，电算化会计逐步取代了传统的手工记账、编制报表等繁琐工作。企业的整个财务工作都实现了信息化运用和管理。然而，这些更多的是大型国有企事业，新希望有限公司里只是少数，据内部审计论坛对我国内部审计职业现状的调查结果表示，只有19.72%的新希望有限公司实现了审计工作的信息化，极大地影响了内部审计的效率和效果。3.3 内部审计程序操作不规范因为没有明确的规定，新希望有限公司内部审计机构的隶属模式以及操作程序都杂乱无章，对内部审计业务的顺利开展起着阻碍的影响，难以实现企业设置内部审计的初衷。主要表现在以下三个方面：第一，工作比较随意。现在我国对新希望有限公司内部审计的理论研究尚未形成一套规范的体系，同时国家以及行业协会对新希望有限公司的内部审计业务指导也存在很多空白，更多的是停留在对国有企事业的层面上，此外，新希望有限公司之间的内部审计经验交流不多，协会也缺乏对先进企业内部审计经验的推广，所有这些都导致了新希望有限公司的内部审计工作随意，只是简单的按企业主的要求来安排。第二，审计工作不规范。对大多数新希望有限公司特别是规模小、未形成现代公司治理结构的企业来说，内部审计工作完全是根据企业主的要求和意愿来开展，内部审计人员也缺乏对内部审计工作重要性的认识，认为内部审计工作和企业的其他业务活动一样，完全由企业主决定。很多企业在审计前只是口头通知被审计人员，没有正式的审计通知书；同时对审计工作也不制定工作计划，审计底稿留存不规范，甚至都没有审计底稿的存在，这些问题都是普遍存在的。第三，审计的方法不合适。目前新希望有限公司的内部审计一般采用的是财务和审计相结合的方法。目前新希望有限公司还包括一部分上市企业，但是这些上市企业的内部控制制度建设却跟不上企业发展的步伐，在很多方面多存在着滞后和空白等问题，而内部控制体统本身就是风险与收益并存的。由此，这种方法对内部控制健全的新希望有限公司来说是不够科学的。3.4 内部审计人员力量薄弱目前，在新希望有限公司内部审计人员整体员工素质不高。新希望有限公司的高层领导大多是个体、合伙发起的，一般文化水平较低。新希望有限公司对内部审计人员的综合素质要求不高，大部分审计人员就是来自企业的财务部门，或者是从其他部门改革而来，一些审计人员还可能会兼职其他职位，而且这些审计人员也没有接收过专业的审计培训，因此很难做好内部审计的工作。这些非专业的人，对审计知识掌握少、缺乏经验，对内部审计工作的开展造成一定的难度，不能及时发现和揭露新希望有限公司管理活动中存在的问题及风险隐患。内部审计工作要求的审计人员具备很高的专业技能，内部审计人员的素质决定了内部审计工作质量的高低。随着日益完善的市场竞争机制，内部审计工作越来越需要具备综合知识的审计人才，即要求内部审计工作者具备财务知识只是最基本的要求，还要不断学习网络信息技术等方面的知识，加强对新希望有限公司内部审计有关的指导和约束性的法律法规的学习，不断的接触实务经验，从而提高自身的洞察力和判断能力。只有具备这些技能的审计人员才能达到内部审计工作的要求。4新希望有限公司内部审计问题成因分析4.1 管理层对内部审计职能认识不足一般来说高层的经营管理思想对企业的发展是有着至关重要的影响的，内部审计作为企业内部的一个职能部门，自然也会受到管理层的影响，只有管理层重视对内部审计的建设，才能对企业出于生存和发展的而设立内部审计的职能发挥有促进作用。新希望有限公司是在我国改革开放这一特殊体制下发展起来的，具有其自身的历史性，新希望有限公司家的素质水平有高有低，特别是在新希望有限公司刚发展起来的阶段，多数企业家是受教育水平不高，早早投入到市场打拼中，长期的市场实践为其积累了丰富的经验。但在企业文化建设、诚信守法以及现代企业经营管理水平方面的做的并不到位，他们不太适应现代公司制的科学管理方式，不知道如何运用公司治理等管理学科来促进企业在现代经营环境下提高企业价值。21世纪是经济全球新希望有限公司管理层对内部审计的认识主要可以分为两种观点：不作为论和纯监督论。不作为论观点的主要内容是管理层把企业及财产看为自己的私有资产，认为自己不需要对自己的资产进行审计，即无需设立内部审计机构，或者是觉得监事会可以代替内部审计机构的工作范围和监督服务职能。这些看法直接导致目前很大一部分规模较大的新希望有限公司没有内部审计机构，少数企业甚至都没有安排单独的审计岗位。纯监督论这种观点将内部审计积机构的设置目的简单的定位在保护企业财产处于企业主的控制范围之内，确保不外流。这种观念的存在直接导致在内审部门在实际工作中缺乏系统性的操作程序，这无疑会造成内部审计积机构和队伍的流动性加大。4.2 企业内部审计机构问题制约了内部审计职能的发挥新希望有限公司内部审计机构设置的不规范，以及新希望有限公司家族式管理模式，在一定程度上制约了内部审计工作的开展，限制了内部审计监督、服务职能的发挥，使得内部审计职能不能全面发挥。4.2.1 管理层理念影响和影响企业内部审计机构的设立公司的主要原动力是“最高管理层的基本价值观。如果最高管理层缺乏道德,就会引起其他成员的价值观或行为的衰退。”因此，最高管理层的经营理念，直接影响到内部审计职能的发挥，影响到企业的生存和发展，只有领导重视，内部审计才能得到更好的发展。然而，作为一个群体，新希望有限公司家具有历史性，他们不可避免地被烙上自己所处时代甚至先前历史的印迹。新希望有限公司领导者素质参差不齐，他们中很大一部分在市场上拼搏多年，虽然具有很丰富的商业经验,但在诚信守法、企业道德文化、现代企业经营管理水平等方面的素质相对较低，通过科学的管理方式来提高经济效益的途径对他们不大适用。企业规模的扩大，投资的多元化、管理层次的增多，使这方面矛盾更加突出，改变新希望有限公司家族式管理方式的有效途径就是设立内部审计机构。然而很多新希望有限公司对建立内部审计机构的重要性和必要性的认识不够。内部审计不直接创造价值，它创造价值的方式是隐蔽的，主要通过查找漏洞、提供改进建议，实现为企业保值、增值的功能。设立内部审计机构时，企业最高管理层要对其进行投入产出分析，如果认为当前内部审计为企业所创造的价值（或节约的费用）低于为其所支付的成本时，企业很可能不设立内部审计机构或与其他部门合并设立，从而进一步导致了企业内部审计机构的设立缺乏整体规划和具有随意性。4.2.2 企业内部审计机构设置混乱，独立性差目前，国家没有要求新希望有限公司必须建立内部审计制度，而新希望有限公司对内部审计的认识和需求还处于一种非理性的阶段，他们认为设置内部审计机构是企业的内部行为，内部审计机构是否设置以及如何设置直接取决于企业领导的个人行为。如果企业领导认为没有必要设置内部审计机构，企业也就根本没有设置内部审计的可能。即使已经设置内部审计机构的新希望有限公司，其机构设置也五花八门，有的是照搬国有企业，而有的是照搬西方企业，在照搬过程中又没有结合新希望有限公司的内在特征，既有受董事会、监事会领导的，也有受总经理或财务总监领导的，形式多样，方法各不相同，内部审计机构的独立性和权威性得不到保障，导致内部审计作用弱化。4.3 组织影响力不够导致内部审计操作上缺乏权威性指导1987年，中国内部审计学会成立，这是我国首个内部审计科学学术性团体，1998年。中国内部审计学会改为内部审计协会，对内部审计工作实行统一指导。该协会有力地传播与推广了我国内部审计理论和实践。然而长期以来，中国内部审计学会属于政府审计的附属机关，在整个内部审计行业中，他的地位和权威性不够。而且国有企业是内部审计协会的关注的重点，所以对新希望有限公司内部审计的发展作用不大。虽然近年来内部审计协会制定了一些适用于新希望有限公司的内部审计程序和方法，但还没有形成一套完整的审计准则和操作规范，在操作上仍然缺乏权威性。4.4 新希望有限公司不敢轻易用人在新希望有限公司中，审计人员的配备和质量是内部审计能否发挥作用的关键。新希望有限公司大多采用家庭管理模式，有些新希望有限公司不敢轻易用外部人员接触审计核心工作，将自己的亲戚安排在审计工作的核心部门，在用人上造成很大限制，审计人员人数明显不足，严重制约审计队伍的自身建设.5新希望有限公司内部审计问题解决对策建议5.1 明确新希望有限公司的定位目前，新希望有限公司内部审计定位侧重“监督导向型”，但是新希望有限公司不应该忽视“服务导向型”定位。“监督导向型”在内部审计中强调的是健全内部控制、加强经济监督、严肃财经法纪、减少损失浪费，内部审计的职能主要是审计监督本企业及下属企业的经营成果和财务状况，而“服务导向型”在内部审计中强调的是改进组织的管理和增加价值，内部审计的职能是保证和咨询，它通过系统化和规范化方法，对风险管理进行评价和改进、控制和治理过程的效果，从而达到帮助组织实现其目标的目的。从上述可以看出，“监督导向型''侧重经济监督,而“服务导向型”侧重经济评价。新希望有限公司应该根据自己的实际以及发展状况不断地调整自己的定位。如果企业处于发展初级阶段应该，求生存求发展，就应该定位于“监督导向型”；如果企业发展到成熟获利的阶段，应该定位于“服务导向型“，但也不能忽视监督职能。5.2 合理设置新希望有限公司内部审计组织机构内部审计机构的设置是内审工作的基础和发挥作用的关键，内审机构的设置直接关系到内部审计工作的独立性和树立审计监督的权威性。新希望有限公司在设置内审机构时，应当按照独立性和权威性的原则，结合企业经营规模、发展现状、组织形式、内部审计的定位进行设置。对于发展初期，规模较小的新希望有限公司可以不设审计机构，也可以设置二至三名专职内部审计人员或兼职的审计岗位。对于进一步发展、规模较大的新希望有限公司，应该将内部审计机构独立化，实行董事会领导下的审计委员会制度。在董事会下设立审计委员会，其成员由董事长、非执行董事、总审计师等组成，其中独立董事占大多数。现代化管理是新希望有限公司发展成熟阶段时应采用的经营管理模式，这一创优的企业主要致力于提高市场、人才、资本要素的整合。目前，我国真正进入成熟阶段的新希望有限公司不多，江浙一带某些新希望有限公司已经初步形成了成熟阶段新希望有限公司的轮廓。在隶属关系上，"英美模式''是我国企业普遍采纳的公司治理结构模式，这种模式注重董事会权力的设置，在董事会或审计委员会之下设立内部审计机构，独立于企业的管理层，增强了内部审计的独立性和权威性。5.3 发挥内部审计协会的行业指导作用随着新希望有限公司的组织结构和行业规模的不断发展壮大，对企业的经营管理水平提出了更高了要求，为此，新希望有限公司一方面在加强自身管理能力的同时，另一方面要求国家审计机关重视对其内部审计的指导。作为国家审计机关，不仅要加强对新希望有限公司内部审计的指导，帮助和促进内部审计行业的自我发展更为重要，需要积极开展由行政管理转向行业协会管理的模式。内部审计协会成立的目的之一就是为了促进内部审计的理论与实务的发展。通过协会的力量实现对新希望有限公司内部审计的指导和管理，总结各地新希望有限公司的先进内部审计经验并推广出去，为新希望有限公司提供一个交流平台，对完善新希望有限公司的内部审计起到积极的推动作用。实行内部审计人员上岗资格制度。内部审计协会可以推行注册内部审计师资格考试，只有通过考试获得从业资格的人员才能参与到内部审计工作工。直接从源头上保证了内部审计人员的业务能力，对新希望有限公司内部审计队伍素质的提高有显著得效果，同时也便于协会对内部审计人员的监督和管理，促进内部审计职业的发展。加强对新希望有限公司内部审计工作的宣传力度。内部审计协会借助其在行业中的影响力宣传设立内部审计机构对新希望有限公司发展的重要作用，让更多的新希望有限公司提高对内部审计的重视，提升内部审计在地位。同时还可以经常性地举办各种经验交流会，为新希望有限公司之间的交流提供平台，促进新希望有限公司分享内部审计工作的成功经验，起到内部审计经验交流与推广的作用。加强对新希望有限公司内部审计的业务指导和培训。协会应不断地加强审计人员理论和实务的指导与培训，可以定期的组织安排学习会，提高他们的工作能力。5.4 建立新希望有限公司高素质的内部审计队伍内部审计人员素质的高低是影响内部审计工作绩效的重要因素。因此，针对新希望有限公司家族式的管理，应选择高素质的审计人员。首先，内部审计人员需要有上岗资格证，新希望有限公司应通过层层考试选拔，选择高素质的审计人才。其次，内部审计人员不仅要精通财务知识，还要对其他业务领域适当了解，掌握相关知识与技能，以便更好地实施审计业务并为企业管理服务。最后，加强企业内部审计人员的培训和考核。内部审计人员不仅要有良好的职业素质，还要有敬业爱岗的奉献精神。要用各种措施激励内部审计人员工作积极性。结论民营企业的内部审计是企业自身内在需求的一种主动要求。内部审计在促进企业完善内部控制、改善企业经营管理方面发挥着不可替代的作用，与公司治理有着密切的关系，随着我国民营企业的蓬勃发展，企业竞争的不断加剧，为了提高企业的经济效益，建立和完善民营企业的内部审计成为民营企业发展的当务之急。本文经过分析指出我国民营企业内部审计主要存在的问题包括：内部审计目标定位不清晰、内部审计职能发挥不充分、内部审计程序操作不规范、民营内部审计人员力量薄弱。而导致这些问题的原因主要包括：管理层对内部审计职能认识不足、企业内部审计机构问题制约了内部审计职能的发挥、组织影响力不够导致内部审计操作上缺乏权威性指导、民营企业不敢轻易用人。最后提出民营企业内部审计问题解决对策建议：明确我国民营企业的定位、合理设置民营企业内部审计组织机构、发挥内部审计协会的行业指导、建立民营企业高素质的内部审计队伍。参考文献1张亦男.我国企业内部审计存在的问题及对策J.商,2013,02:108-109.2卢柯.我国中小企业内部审计发展的问题及对策研究D.西南财经大学，2012.3邵苗苗.中小企业内部审计存在的问题及对策J.会计师,2013,22:49-50.4王立会.浅议我国企业内部审计存在的问题及对策分析J.商业文化（上半月），2011,11:54-55.5钱光明,李士涛.我国企业内部审计存在的问题及对策UL财会研究，2010,06:66-68.6王春艳.企业内部审计存在的问题及对策J.山西财政税务专科学校学报，2012,05:39-42.7李琴.现代风险导向审计模式下的企业内部审计研究山西财经大学,2014.8元丽星.我国企业内部审计存在的问题及对策J.吉林工程技术师范学院学报，2010,08:35-37.9刘亚华.浅析我国企业内部审计存在的问题及对策经济视角（下旬刊），2013,09:50-51.10吴寿元.企业内部控制审计研究D.财政部财政科学研究所,2012.11LauradeZwaan,JennyStewart,NavaSubramaniam.InternalauditinvolvementinenterpriseriskmanagementJ.ManagerialAuditingJournal,2011,267:.12RachelV.Rose.ApproachingInternalAuditsfromanEnterpriseRiskManagementPerspectiveEjJ.EDPCS,2015,511:.