增值税的会计账务处理分录.docx

增值税的会计账务处理分录账务处理二一般纳税人增值税账务处理原理：增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。在这种方法下，采购等业务进项税额允许抵扣销项税额。在购进阶段，会计处理时实行价与税的分离，属于价款部分，计入购入商品的成本；属于增值税税额部分，按规定计入进项税额。一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”"未交增值税"“预缴增值税"“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。"应交税费应交增值税"明细科目下设置"进项税额""销项税额抵减""已交税金""转出未交增值税""减免税款""销项税额""出口退税""进项税额转出""转出多交增值税”等专栏。其中，一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的，销售商品时应交纳的增值税额在"简易计税"明细科目核算。不动产分期抵扣：根据财税（2016）36号等文件规定，适用一般计税方法的纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%购销业务的会计处理在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入，向购买方收取的增值税作为销项税额。企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记"应收账款""应收票据""银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记"主营业务收入""其他业务收入""固定资产清理""工程结算"等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记"应交税费应交增值税（销项税额）"。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。差额征税的会计处理一般纳税企业提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给其他单位或个人价款的，按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时,按应付或实际支付的金额，借记"主营业务成本""原材料”"工程施工”等科目，贷记"应付账款""应付票据""银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记"应交税费应交增值税（销项税额抵减）"或"应交税费一一简易计税"科目，贷记"主营业务成本""原材料”"工程施工”等科目。按照增值税有关规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应当计入相关成本费用，不通过"应交税费应交增值税（进项税额）"科目核算。因发生非正常损失或改变用途等导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出，借记"待处理财产损益""应付职工薪酬”等科目，贷记"应交税费一一应交增值税（进项税额转出）"科目。一般纳税人购进时已全额抵扣进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分应于转用当期转出，借记"应交税费待抵扣进项税额"科目，贷记"应交税费应交增值税（进项税额转出）"科目。原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、.无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应当在用途改变的次月调整相关资产账面价值，按允许抵扣的进项税额，借记"应交税费一一应交增值税（进项税额）"科目，贷记"固定资产""无形资产”等科目，并按调整后的账面价值计提折旧或者摊销。转出多交增值税和未交增值税的会计处理为了分别反映增值税一般纳税人欠交增值税款和待抵扣增值税的情况，确保企业及时足额上交增值税，避免出现企业用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税的情况，企业应在"应交税费"科目下设置"未交增值税"明细科目，核算企业月份终了从"应交税费应交增值税”科目转入的当月未交或多交的增值税；同时，在"应交税费应交增值税"科目下设置”转出未交增值税"和"转出多交增值税"专栏。月份终了，企业计算出当月应交未交的增值税，借记"应交税费应交增值税（转出未交增值税）"科目，贷记"应交税费未交增值税"科目；当月多交的增值税，借记"应交税费未交增值税"科目，贷记"应交税费一一应交增值税（转出多交增值税）"科目。交纳增值税的会计处理企业当月交纳当月的增值税，通过"应交税费一一应交增值税（已交税金）"科目核算，借记"应交税费应交增值税（已交税金）"科目，贷记"银行存款"科目；当月交纳以前各期未交的增值税，通过"应交税费一一未交增值税"或"应交税费一一简易计税"科目，借记"应交税费未交增值税"或"应交税费简易计税"科目，贷记"银行存款"科目。企业预缴增值税,借记"应交税费预交增值税"科目，贷记"银行存款"科目。月末，企业应将"预交增值税"明细科目余额转入"未交增值税"明细科目，借记"应交税费未交增值税"科目，贷记"应交税费一一预交增值税"科目。孰、规模纳税人增值税账务处理小规模纳税企业通过“应交税费一一应交增值税”科目核算，不允许抵扣进项税额。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记"主营业务成本""原材料”"工程施工”等科目，贷记"应付账款""应付票据""银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记"应交税费一一应交增值税"科目，贷记"主营业务成本""原材料”"工程施工”等科目。如果根据实际缴纳的单子进行做账，还是要通过“应交税费"科目过一遍，分录如下：借：税金及附加贷：应交税费/城市维护建设税贷：应交税费/教育费附加贷：应交税费/地方教育费附加贷：应交税费/印花税借：应交税费/城市维护建设税借：应交税费/教育费附加借：应交税费/地方教育费附加借：应交税费/印花税贷：银行存款等做账依据：根据财政部2016年12月3日发布的关于印发增值税会计处理规定的通知（财会201622号），全面试行营业税改征增值税后，"营业税金及附加"科目名称调整为"税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费；利润表中的"营业税金及附加"项目调整为"税金及附加"项目。