资产负债表日后事准则.ppt

资产负债表日后事项,王永珍黑龙江八一农垦大学2008年6月,资产负债表日后事项,概述资产负债表日后调整事项的会计处理资产负债表日后非调整事项的处理新旧准则比较,概述,资产负债表日,年末或中期末,批准报出日,董事会或类似机构批准报出日期,有利或不利事项,次日报出日,涵盖期间,调整 非调整,资产负债表日,概述,12月31日,3月15日,资产负债表日,编制完成,4月12日,审计报告,4月20日,董事会批报出,4月25日,重大事项,4月28日,再批准报出,4月30日,实际报出,涵盖期间,1月1日,资产负债表日后调整事项,涉及损益项目,以前年度损益调整,增加以前年度利润,减少以前年度亏损,减少以前年度利润,增加以前年度亏损,汇算清缴前,汇算清缴后,调报告年度应纳税所得额、应纳所得税额,调本年度应纳所得税额,报表调整:不包括现金流量表,资产负债表日后调整事项,甲公司因违约，于2007 年12 月被乙公司告上法庭，要求甲公司赔偿80 万元。2007 年12 月31 日法院尚未判决，甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债50 万元。2008 年3 月10 日，经法院判决甲应赔偿乙 60 万元，甲、乙双方均服从判决。判决当日，甲向乙支付赔偿款60 万元。甲、乙两公司2007 年所得税汇算清缴在2008 年4 月10 日完成(假定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除)。,资产负债表日后调整事项,甲公司的账务处理如下：(1)208 年3 月10 日，记录支付的赔款，并调整递延所得税资产借：以前年度损益调整100 000贷：其他应付款 100 000借：应交税费应交所得税33 000贷：以前年度损益调整(10000033)33 000借：应交税费应交所得税165 000贷：以前年度损益调整165 000借：以前年度损益调整165 000贷：递延所得税资产165 000,资产负债表日后调整事项,借：预计负债500 000贷：其他应付款500 000借：其他应付款600 000（货币资金项目不调报告期）贷：银行存款600 000(2)将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润借：利润分配未分配利润67 000贷：以前年度损益调整67 000(3)因净利润变动，调整盈余公积借：盈余公积(6700010)6 700贷：利润分配未分配利润6 700(4)调整报告年度报表(略),甲公司2007年11月向乙企业销售产品,售价250000(不含增值税),税率17%,成本200000,甲公司12月20日收到对方通知,乙因质量问题要求退货.截至12月31日,甲公司未收到货款和退货.甲公司期末将上述货款和增值税一并计入应收账款,并按5 计提坏账准备,甲公司于2008年3月10日收到全部退回的产品以及退回的增值税专用发票.甲公司财务报表批准报出日为4月30日,所得税率25%,期末按净利润的10%提取了盈余公积.甲公司已经税务部门批准在应收账款余额5的范围内计提的坏账准备税前扣除.甲所得税采用资产负债表债务法核算.2008年2月15日完成2007年所得税汇算清缴.,资产负债表日后调整事项,借:以前年度损益调整 250000 应交税费-增值税(销项)42500 贷：应收账款 292500借：坏账准备1462.5（2925005）贷：以前年度损益调整1462.5借：库存商品200000 贷：以前年度损益调整200000借：递延所得税资产 12134.38（250000 200000 1462.5）25%贷：所得税费用 12134.38（汇算清缴后）,资产负债表日后调整事项,借：利润分配未分配利润48537.5 贷：以前年度损益调整48537.5借：盈余公积 4853.75 贷：利润分配未分配利润 4853.75,资产负债表日后调整事项,多选题：下列年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有（）。A销售商品活动B对企业财务状况产生重大影响的外汇汇率大幅度变动C出售重要的子公司D火灾造成的重大损失,资产负债表日后调整事项,资产负债表日后非调整事项,重大诉讼仲裁承诺,资产价格税收政策外汇汇率发生重大变化,自然灾害导致重大损失,发行股票和巨额举债,资本公积转增资本,发生巨额亏损,企业合并或处置子公司,拟分配及经审议批准宣告发放的股利或利润,